中美貿易戰背景下我國如何運用結構性減稅促進供給側改革

高陳慧寧

中美貿易戰愈演愈烈，美國公開聲稱不承認我國市場經濟國家地位，企業所得稅大幅度下降。反觀我國，在稅收方面，我國需要轉變以往基于需求管理的財稅政策，從供給端發力，減少稅負。本文基于我國當前供給側結構性改革的背景，提出實施結構性減稅的對策建議。

一、我國結構性減稅及現狀

結構性減稅，是一種“有增有減，側重結構性調整”的稅制調整方案。結構性減稅強調的是結構內部的優化，其目的是通過調整，優化稅種及其構成要素，降低納稅人的稅收負擔，以激發市場活力，刺激經濟發展。

首先，結構性減稅政策是我國財政政策的一種重要調控手段。它是我國為應對2008 年金融危機而提出的一種財政政策。主要通過稅種、稅目、稅率等稅收要素的調整，減輕企業或居民的稅收負擔，發揮市場對于資源配置的決定作用。由此可見，結構性減稅是一種以市場為主導的間接調控手段。

其次，我國的結構性減稅是多種經濟政策手段的組合，稅種的選擇、增稅減稅、稅率的高低和稅收支出都是調節工具。在實際操作中，各個工具之間的作用、特點和對象相互作用、相互關聯。因此，任何一個工具都不是孤立產生作用的，在處理問題的時候必須根據宏觀調控目標的需要，整合各種政策工具，使它們有機的結合起來，用盡可能少的資源達到最好的調控效果。

最后，我國結構性減稅政策主要通過降低企業的宏觀稅負，以實現量上的有效擴張以及結構上的合理調節。從深層面看，結構性減稅通過調整稅種、稅目、稅率，可以降低企業以及居民的稅收壓力，營建良好的稅收環境。同時，指引國內投資與消費的流動方向，優化產業結構，實現資源合理配置，提高企業生產力和生產效率，達到促進供給側結構性改革的目的。

二、供給側結構性改革背景下我國結構性減稅面臨的問題

（一）以間接稅為主，加大了“降成本”難度

我國現行稅收收入結構具有兩個突出特點，一是以間接課稅為主體。二是以企業來源為主體，這種以間接稅為主的稅收結構，會帶來稅收分配的不公平，間接稅意味著我國的稅收負擔主要是通過企業來承擔的，這樣會減低企業利潤，影響企業生產的積極性，使得企業的生產經營環境進一步惡化，從而繼續加重我國供給側結構性改革“降成本”任務的實現難度。

（二）稅收刺激創新的力度不足，難以實現“補短板”

1.對新模式、創新行業的稅收優惠不多，尤其是對從事創新項目的個人所得缺少相應的優惠政策，如創投、天使投資等，亦缺乏吸引有創新能力人才的稅收政策優勢。

2.創新、創業企業享受的稅收優惠有限，一般而言，戰略性新興企業的投資規模都比較大，投資周期也較長，但相對而言，企業所得稅優惠政策的減免年限卻較短，并且高新技術企業享受的研發費用加計扣除、固定資產加速折舊等稅收優惠也有相對嚴格的條件限制，一定程度阻礙了創新創業企業的發展。

3.創新產品增值額大，稅負重。增值稅作為流轉稅的一種，是以增值額作為計稅依據進行征稅的，但創新產品因為主要涉及技術創新等智力因素，增值額較大，加重了增值稅的稅負，客觀上阻礙了創新產業的發展。目前我國尚缺乏其它扶持創新產業的配套稅收優惠政策。

三、針對我國供給側結構性改革下的結構性減稅對策建議

（一）推進增值稅改革簡化稅率

增值稅是我國間接稅最主要的稅種，目前我國“營改增”已經完成，下一步我國增值稅改革的方向應著眼于適當簡化增值稅稅率，通過簡化稅率，求得稅率級次的減少及稅率的相應下調，從而進一步降低增值稅稅負水平。

（二）逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制

個人所得稅是直接稅稅種。發達國家個人所得稅占稅收總額的比重要遠遠高于我國，我國應進行個人所得稅制度的改革，增大個人所得稅的稅收比重。具體措施為選擇混和征收的模式，將分類與綜合所得稅制度相結合，以分類所得稅模式為基礎，先進行分類課稅，實行源泉扣繳，年終再對個人的全部所得進行匯總。匯總額在法定限額以上的另外按照統一的累進稅率計稅，最后比較分征階段已納稅款與匯總階段應納稅額，多退少補。這既滿足了公平準則的機制，又能夠與現階段的征管水平相適應，不失為現階段的較優選擇。

（三）加快房地產稅立法，相機開征遺產稅

一方面，我國應加快推進房地產稅收改革，開征以房產稅為代表的財產稅，同時化解房地產業過剩產能等問題。落實“房子是用來住的，不是用來炒的”的政策理念。另一方面相機改正遺產稅，它的開征有利于擴大我國稅收來源，彌補因“營改增”而產生的收支缺口，提高我國直接稅的比重，因此應盡早將遺產與贈與稅的開征納入議事日程。（作者單位為遼寧大學經濟學院）