供給側改革背景下政府財稅政策的創新與發展研究

王傳蕓

對于國家而言，在財稅政策的創新與發展過程中，必須注重供給側改革環境下優化生產結構、提升財政服務效益質量、降低稅負、改善經濟增長、環境等方面的特點，以總供需持續平衡推動產業結構升級，促使經濟穩定增長為主要目標。

一、供給側改革的概念

（一）基本定義

供給側改革的落腳點在于優化產業結構、提升供給質量，對各類資源合理配置與分配達到高質量供給狀態。讓供給結構的變化不斷提升應變能力以及適應能力，讓各類資源達到高效率利用狀態。從而滿足人民群眾的切實需求。讓我國經濟狀況呈現出，穩定可持續發模式。換言之，供給側改革的落腳點可以放在生產端層面。通過企業管理、科學技術、土地資源、生產投資、人力資源等多方面配置的優化。讓其企業的生命力及創新力更頑強，最終幫助企業提升核心競爭力。

（二）理論支撐

供給學派是供給側改革的基礎理論支撐，其核心在于“供給創造自己的需求”。雖說供給學派的全要素生產率提升，與該觀念需求刺激在廣義層面似乎相反。但當經濟發展到一定階段時，“供給創造自己的需求”這一理論，在需求側無法促使經濟處于健康成長狀態。供給側促進經濟發展顯現出有利之處。

（三）研究重點

供給側改革面臨的主要是我國供給側結構不合理，改革的最終目的是解決多變的需求環境。在政府層面，供給側結構性改革應盡量防止改革過程中，形成的各種潛在憂患與問題，強調需求管理與政府的有效參與。

二、當前財稅政策問題所在

（一）財稅制度不合理

當前我國部分財稅制度存在不合理情況導致企業產能過剩。以增值稅為例，在收繳方式上主要產生于生產環節。也就是只要有產品的生產便需要繳納稅款，政府得到財稅收入。因此政府將更重視對生產的推動，鼓勵企業提升產量擴充規模。雖說在這一過程中政府的財稅收入有所增加。但過于看重稅收繳納以及GDP增長，會直接影響到市場產品真正需求的考量，在產品質量方面可能有所忽視。

（二）經濟發展對政府的依賴

國內的經濟發展很大程度上對政府的依賴性過高。政府的政績、官員的獎勵、職位的升遷都以財稅收入和GDP作為重要的考核標準，因此各級政府均在擴大企業規模、吸引外資投資等方耗費較多精力。過度涉及到企業發展以及投資決策。導致惡性投資競爭之類的不良行為屢禁不止。

（三）稅收機制不健全

當前，對于產能過剩的企業在稅收機制上并未做出最佳安排。各級政府將重點放在了促進生產以及鼓勵投資兩方面。但并未考慮到投資所形成的風險以及遠期隱患。若企業在投資后長期處于虧損狀態，在階段性預期內無法獲得較好前景。此時企業應退出市場，但不少情況下各級政府會給予企業相關政策上的優惠，鼓勵其繼續經營來維持稅收來源。終將會導致企業產能過剩、生產乏力。在過剩企業的退出機制上，在稅收機制層面未達到合理安排。

（四）分配不均衡

分配不均衡主要體現在中央與各級政府之間，在事物管理權以及財政決策權方面的不均衡分配。導致各級政府在爭取稅收推動投資方面過度重視，造成產能過剩。政府部門無法承擔其供應公用服務以及共用產品，要想獲取更高財稅收入，只能夠過于關注企業投資，忽視了對群眾服務社會建設公共環境等方面的關注程度，影響到社會和諧發展。

三、財稅政策的創新與發展

（一）拓寬財稅政策思路

除了現有的財稅政策繳納制度規范外，政府部門可在思路上加以改進。更重視碳排放稅以及環境保護稅，促使企業向著可持續發展以及節能減排方向邁進。讓外部成本內部化，盡可能避免存在外部負性行為，超出社會福利最大化水平的現象。碳排放稅與環境保護稅的存在，能夠對企業污染物排放起到明顯的制約作用。讓企業不得不在經營方式上有所轉變，淘汰落后且環境污染較大的生產方式，強調科技投入、創新，將缺乏競爭力、缺乏發展活力、破壞生態環境、產能過剩嚴重的企業踢出競爭市場。在環境保護層面所建立的稅收制度，能夠對生態資源要素供給起到明顯保護效果。不但能夠讓政府在財稅收入上有所增加，還可讓企業的升級與轉型有著更明確的發展方向。政府同樣可利用這一部分的財政收入，建立碳稅轉移支付或碳稅補貼，并投入到企業的生產創新之中，促使企業長遠發展。

（二）調整供給釋放新需求

政府部門可在供給方向上調整財政資金供給端，對財政資金在支付領域嚴格控制，盡可能讓有限的資金落實在關鍵領域之中。在產業扶持層面，財政資金的合理配置，必更強調對戰略新興產業以及高新技術產業的支持。尤其是可能影響到國民經濟產業結構優化升級的部分產業。例如高端產業對這類產業需強化財政資金投入。根據產業調整要求促使其提質增效。強化財政保障，確保基礎技術積累以及技術創新。在投資消費層面，則需更注重新消費增長點的形成，將傳統短期投資需求逐漸摒棄，取而代之的是中長期消費需求。確保長期財政投資對經濟增長的穩定推動功效。并且重視財政投入過程中新消費需求的釋放。

（三）重視制度層面建設

研究者們將消費、出口、投資作為調控措施的“三駕馬車”。一方面注重有效投資，在經濟發展方面的促進作用；另一方面，增加有效需求刺激消費，避免國家經濟衰退。供給側結構性改革可歸屬于供給側管理，與需求側管理存在明顯差異。其不僅體現在生產環節，而是涵蓋與整個經濟結構的轉型升級。因此，改革必須更重視制度層面的建設。在政府主張方面，供給側結構性改革由于對各類資源的覆蓋面范圍較大，現行的經濟體制與現行財政政策必須與之匹配。確保改革可持續和諧發展。

四、結語

綜上所述，在供給側改革環境下財稅政策的創新與發展，還需將重點方向放在推進生產要素合理分配上。強調財稅政策形式的優化。以市場決定機制，促使財稅政策的功效，確保我國經濟穩定發展。（作者單位為煙臺高新區工委組織部）