手工記賬的平賬方法

汪水珠

一、企業賬目不平衡的原因及表現

（一）登記出現錯誤

會計在登記出現錯誤的時候，主要是三種可能。第一是賬戶之間的雜亂，產生串戶，盡管串戶在橫向上對賬目的平衡并沒有太大的影響，但是在縱向上卻有著很大的影響。總賬的賬目會發生改變，賬目之間的一些明細也有可能產生錯誤。第二種是同一個賬戶下，方向記反了。也就是將貸款方的賬目記在了借款方的名下，造成了錯誤。第三種是數字記錯了，這就是純主觀的錯誤，直接的影響到了總賬目以及賬目之間的平衡。

（二）合計出現錯誤

無論是記賬的憑證、整個報表以及單個賬目，對他們的金額的合計都有可能會出現錯誤。

（三）少記或者計算重復進而出現錯誤

少記或者重復計算有可能發生在整張記賬憑證中，也有可能發生在記賬記賬憑證中，少記與多記，和第一種的串戶很相似，盡管在橫向上對賬目的平衡并沒有太大的影響，但是同樣也在縱向上卻有著很大的影響。就算是在同一張記賬憑證上對個別的賬目少記或者重計，也會造成整個賬目的難以平衡。

二、平賬的步驟與方法

（一）對平記賬憑證

會計在月末進行平賬，首先要對本月的所有的記賬憑證進行核對，要確保會計日常工作中對于憑證的數據以及對賬目的分析盡可能的準確和精細，月末平賬一定要重新審核。首先我們可以打印出看起來更為清晰的紙質憑證，與電子憑證核實對應，核實內容包括項目憑證代碼，尤其是項目涉及金額。復核中要尤其注意借款和貸款方的資金交易是否平衡，以及會計記錄方向有沒有出現差錯。整個月份的匯總表的金額是不是和記賬憑證登記的數額一樣，因此記賬憑證一定要保證正確性，匯總表的平賬主要就是一句記賬憑證來的。因此在進行平賬工作之前，需要先對每一張的記賬憑證進行審核。

（二）對平賬實中的系列項目

首先對賬實中的先進進行審核和清盤，對賬日那一天要對所有的實物清盤，并制定出相應的盤點表格，盤點一般是交由財務管理者來做的。在對平財務之前，首先要進行現金賬戶的清盤，對平現金賬戶，當發現賬戶不平的時候，就需要對涉及到現金交易的當日記賬逐一查看，對涉及現金交易的所有憑證逐一清查，查清賬務不平的原因以后著手處理相關事宜。其次要對整個記賬憑證中涉及到了借款方與貸款方合計到一起，計算出在整個時期內經濟來往的數額，整個數額作為一種依據，用來為記賬憑證匯總表的制定以及某個項目匯總表的制定提供依據。

（三）對平明細

將財務報表以及應繳納的稅額的資金明細的賬戶進行核對，當然不僅僅是對稅務明細的核對，還包含了應收、應付賬目與總賬的核對，查看應收賬目、應付賬目、未到款賬目等的實際明細并審核有沒有出現賬目的串戶，如果出現問題要查明原因并進行調整；要將企業里每一個崗位都依據企業財務制度進行明細資金的核對，對異常情況及時處理等。

（四）對平丁字賬

做丁字賬也是一種常用的記賬平賬方法，當丁字賬出現不平數字之后，需要對不平數字進行檢查。丁字賬的借款方金額或者是貸款方金額單方面出現和記賬憑證總額不相一致的情況，就直接核對不相等的另外一方，計算出差額，一旦差額能夠被9除盡的話，應該就是錯位的原因。如果差額不能被9除盡，可能就是合計出現了錯誤，也有可能是少記、多記等的錯誤產生的。丁字賬的借款方金額或者是貸款方金額兩方面都出現和記賬憑證總額不相一致的情況，計算出差額看是否能夠被2除盡，看看存不存在計反方向的問題，如果不能被2除盡，進而復核合計有沒有出錯，假如還是沒有找到原因的話，就每一筆賬目都和記賬憑證進行核對。

三、結語

總賬平衡是月末或者年末的一項必須的工作，是將總賬賬戶與平時的賬戶明細進行核對與結算，月末與年末都需要制定財務報表，因此我們需要總賬賬目無論是在橫向上還是在縱向上都保持平衡，因此手工記賬的平賬方法就顯得尤為必要。（作者單位為貴州省黔南民族職業技術學院）