商業銀行理財會計處理及風險研究

史晟靈

對于我國商業銀行理財業務來說，發揮著不可比擬的作用和優勢，是促進商業銀行穩定發展的重要推動力量。根據相關資料顯示，截至到2016年年底，所披露的表內理財余額為11055.2億元，占據存款余額總和的2.2%。縱觀發展局勢，我國理財業務發展速度呈現出直線上漲趨勢，但是仍然存在著較多的金融風險。因此，必須要制定切實可行的風險防范措施，將理財業務的監督與管理工作落實到位，嚴格規范銀行處理模式，投資者和相關部門也可以充分了解會計信息，進而為我國商業銀行提供更為廣闊的發展空間，并且永葆生機與活力。

一、商業銀行理財會計處理中存在的風險

（一）處理方式的不同，報告使用者難以了解信息

對于理財產品的賬務處理原則問題來說，相關意見尚未統一，所以在會計實際操作中，出現了多種處理方式并存的現象，各個銀行由于會計規范較為混淆，在處置理財產品過程中，過于凸顯賬務處理原則，以此來促進自身的發展和運作，一定程度上造成會計信息質量始終停滯不前，無法提供真實準確的會計信息，一定程度上也加大的監督與管理的難度性，報告者很難及時獲得會計信息。

同時，對于不同銀行提供的財務信息，其可比性沒有得到相應的體現，不利于報告使用者準確評價理財產品。

（二）在賬戶管理上，沒有將理財和自營業務進行區分

現階段，在一些商業銀行開立的自營業務和理財業務中，大都將托管債券賬戶和資金結算賬戶混淆在一起，在發生業務過程中，后臺大都以銀行自制的債券買賣成交單作為結算憑證，處理力度嚴重缺失。在實務上，在銀行混合不同的理財產品過程中，要加強資金池模式的應用。

一般來說，不同的理財產品存在著較多不同的地方，要想實現資產的高效利用與配置，銀行要加強滾動發行期限錯配方式的應用。

此外，通過資金錯位錯配問題的出現，也是引發風險的重要原因，監管部門對于理財資金流向，沒有進行嚴格的監督與管理，很難了解理財資金的具體使用情況，投資者在理財投資中也出現了潛在風險。

（三）缺少完善的估值技術，投后管理不力

在銀行理財業務管理中，投后管理是至關重要的一個方面，而在投后管理中，極容易引發估值風險。第一，對于理財產品來說，帶有一定的創造性特征，更新換代速度極其迅猛，各個上市銀行存在著一些心理誤區，尚未能及時發現理財產品風險。第二，缺少完善的理財產品估值技術和估值系統。對于結構性理財產品，具有形式多樣、結構設計復雜等特點，在復雜的交易環節中，需要對諸多因素進行深入分析，以此來進行估值。

二、商業銀行理財會計處理風險的防范對策

（一）強化監督與管理力度，統一會計處理方法

由于不同理財產品的會計處理方式，是商業銀行的會計信息質量的重要一項影響因素。所以銀行主管部門、會計主管部門等要加強交流溝通，對相關案例的會計處理方式進行積極整合，并對產品涉及的眾多步驟進行明確，比如代銷、資金籌集以及投資等，確定各個步驟會計處理原則和相應的會計科目，廣泛征求專家組的意見和建議，強化監督與管理力度，彌補監管中存在的薄弱環節，進而統一理財產品會計處理原則。

（二）對理財產品實施分賬經營，構建風險隔離機制

對于商業銀行的理財業務，要開設資金結算賬戶，體現出獨立性，設置理財一二級科目。在業務系統中，要加強理財報表的構建，確保理財業務數據的準確性與完整性。理財產品的不同，相應的投資規律和風險等級也是不同的，所以監管部門要確保各個理財產品符合所對應的投資資產，實現各個理財產品的單獨管理。特別對于資產池的理財操作模式，不能將不同理財產品放入到池中統一運作，要確保資金來源與投向的協調性與一致性，維護良好的關系。

（三）完善估值技術，完善投后風險管理

第一，商業銀行要提高對金融創新的高度重視，在理財產品創新中，相應的合約安排是比較復雜的，銀行會計人員要深入到產品設計過程中，對金融資產、負債等情況進行深入了解。第二銀行要實施完善的估值技術，在業務開展中，要注重估值經驗的累積，積極開展投后風險管理工作，滲透精細化管理思想。

三、結語

總而言之，商業銀行必須要高度重視理財會計處理的風險防范建設，發揮出監督與管理的作用。在實施處理過程中，要統一會計處理方法，對理財產品實施分賬經營，構建風險隔離機制，從而將風險保持在可控范圍內。（作者單位為浙江樹人大學）