煤炭企業(yè)目標(biāo)成本管理與控制方法研究

史坦利

一、采掘工程接續(xù)計(jì)劃表

國(guó)家宏觀調(diào)控和國(guó)外大宗商品煤大量引進(jìn)，澳大利亞5500大牌動(dòng)力煤2013年6月上漲0.5美元，增至83美元/噸，增值稅和爐排匯率，每噸人民幣約600元。北港至南港基本均質(zhì)煤價(jià)格相差約64元。價(jià)格方面將給國(guó)內(nèi)的煤炭市場(chǎng)帶來(lái)很大的沖擊。內(nèi)蒙古鄂爾多斯地區(qū)的煤炭銷售價(jià)格是難以想象的，這是一個(gè)產(chǎn)煤大省。內(nèi)蒙古鄂爾多斯地區(qū)很多煤炭生產(chǎn)企業(yè)都面臨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展。要是與國(guó)外的煤炭企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)是不可能的。在煤炭市場(chǎng)衰退之后，大多數(shù)小型煤炭企業(yè)難以走出煤炭市場(chǎng)或轉(zhuǎn)移到其他行業(yè)。

二、目標(biāo)的成本管理和內(nèi)容的控制方法

每一個(gè)公司的目標(biāo)成本管理都需要在一定的基礎(chǔ)上建立。并且還需要在具體的項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)際的情況調(diào)查，通過(guò)分析和匯總，將內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納和整理。

（一）裁決工作接續(xù)計(jì)劃表

1.公司內(nèi)每一個(gè)項(xiàng)目部在對(duì)單位工程接線圖進(jìn)行上報(bào)的時(shí)候，都需要上報(bào)橫道圖以及工程量的接續(xù)計(jì)劃表，并且還要對(duì)年度生產(chǎn)以及采掘工程的平面圖進(jìn)行及時(shí)的提供。

2.同年的月度生產(chǎn)和掘進(jìn)計(jì)劃單進(jìn)指標(biāo)，是要按照支護(hù)參數(shù)和圍巖狀況的具體情況來(lái)進(jìn)行擬定的，但是，不能夠比同行業(yè)的定額指標(biāo)低，對(duì)于上年的審定指標(biāo)，如果有特殊情況發(fā)生，則需要進(jìn)行及時(shí)的信息上報(bào)，將情況進(jìn)行說(shuō)明。每一個(gè)項(xiàng)目部在進(jìn)行掘進(jìn)進(jìn)尺的時(shí)候，都需要以區(qū)隊(duì)為單位，將每一個(gè)分區(qū)隊(duì)進(jìn)行信息內(nèi)容的匯總，匯總后再進(jìn)行上報(bào)。

（二）勞動(dòng)定員及薪酬一覽表

所有的項(xiàng)目都是需要按照對(duì)應(yīng)的標(biāo)題欄目對(duì)內(nèi)容進(jìn)行填寫。內(nèi)容包括了薪酬的總額和績(jī)效獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)以及職工教育費(fèi)用等。按照崗位的確定和人員的確定情況，按照既定的施工工期，對(duì)崗位工資和往年的實(shí)際薪資指標(biāo)進(jìn)行確定，并對(duì)每一個(gè)區(qū)隊(duì)的工程量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，將其與薪資進(jìn)行結(jié)合計(jì)算。同時(shí)按照定崗定員和施工工期的計(jì)算，對(duì)職工的閱讀薪酬綜合進(jìn)行核算。

（三）單位工程分項(xiàng)成本明細(xì)表

1.人工成本的核算明細(xì)

定崗人員數(shù)量、月薪平均數(shù)和勞動(dòng)定員薪酬表，是不能夠進(jìn)行隨意改動(dòng)。

2.材料成本核算明細(xì)

在成本這方面分為兩個(gè)部分，一部分是支護(hù)材料成本，另一部分是小型材料成本。支護(hù)材料成本消耗量是需要進(jìn)行包工包料的，并且所供給的材料需要按照支護(hù)的參數(shù)進(jìn)行實(shí)際的計(jì)算，折損率需要與去年統(tǒng)計(jì)的材料折損率進(jìn)行對(duì)比，折損數(shù)量不得超過(guò)定額的規(guī)定損耗標(biāo)準(zhǔn)。材料的價(jià)格需要進(jìn)行集中采購(gòu)，按照采購(gòu)的數(shù)目來(lái)對(duì)總公司的集中采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行執(zhí)行。如不能對(duì)集中采購(gòu)材料進(jìn)行規(guī)定執(zhí)行，則需要對(duì)所推薦的供貨廠家進(jìn)行價(jià)格詢問(wèn)，對(duì)采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行確定。如果不能及時(shí)確定采購(gòu)價(jià)，則需要參照往年的采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比后再制定，同時(shí)考慮材料價(jià)格上漲的原因。小型材料的消耗指標(biāo)，也需要和往年每一個(gè)區(qū)隊(duì)的情況進(jìn)行參考對(duì)比，或與上一年度的掘進(jìn)隊(duì)的實(shí)際消耗情況進(jìn)行對(duì)比。同時(shí)與單位工程巷道的特點(diǎn)進(jìn)行結(jié)合，對(duì)小型材料的成本總額進(jìn)行計(jì)算，然后對(duì)單位的體積進(jìn)行指標(biāo)折算。

3.動(dòng)力成本明細(xì)

按照目標(biāo)成本管理方法的指定，對(duì)每一種辦法的執(zhí)行都需要對(duì)結(jié)果進(jìn)行計(jì)算，并且計(jì)算的結(jié)果不能夠超過(guò)定額計(jì)算的消耗量。礦物工程的水電消耗，也需要與去年的計(jì)算量進(jìn)行對(duì)比，但是不包括分包工程方面的消耗。

4.大型材料攤銷成本的明細(xì)

按照目前所有的施工巷道應(yīng)用的管路或電纜，對(duì)于其大型材料的應(yīng)用都需要進(jìn)行成本的核算，在按照財(cái)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，對(duì)攤銷年限成本進(jìn)行大型材料成本的總額指標(biāo)匯總，以掘進(jìn)體積分?jǐn)偟谋壤瑢?duì)單位工程的大型材料攤銷成本進(jìn)行計(jì)算，對(duì)單位延米或者體積指標(biāo)進(jìn)行折算。需要注意的是，已經(jīng)攤銷完成的大型材料，不可在進(jìn)行攤銷成本的計(jì)取。

5.折舊成本明細(xì)

按照當(dāng)期的所有施工巷道應(yīng)用的掘進(jìn)設(shè)備，在財(cái)務(wù)的賬面進(jìn)行提取，按照折舊額進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，都需要按照掘進(jìn)體積分?jǐn)偙壤龑?duì)單位工程的固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊成本的計(jì)算，然后在對(duì)單位延米或者體積的指標(biāo)進(jìn)行折算。

6.大、中修成本明細(xì)

按照以往每年的固定資產(chǎn)設(shè)備，對(duì)大修成本和中修成本進(jìn)行明細(xì)列舉，并與項(xiàng)目部當(dāng)年的具體設(shè)備情況進(jìn)行維修清單的匯總。大、中修成本明細(xì)需要根據(jù)掘進(jìn)體積進(jìn)行分?jǐn)偙壤挠?jì)算，然后在折算成單位延米或體積指標(biāo)。

7.期間成本明細(xì)

期間成本是由多項(xiàng)費(fèi)用組成。包括辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、汽車費(fèi)、辦公資產(chǎn)折舊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等以及安全成本費(fèi)等。與往年的數(shù)據(jù)以及粘度預(yù)算指標(biāo)的測(cè)定參照，與當(dāng)年的實(shí)際情況進(jìn)行明細(xì)的列舉。我們需要根據(jù)單位工程的掘進(jìn)體積分?jǐn)偙壤瑢?duì)單位工程的期間成本進(jìn)行計(jì)算，然后在進(jìn)行單位延米或體積指標(biāo)的折算。

8.稅金等其它成本明細(xì)

大型材料的攤銷成本很高。根據(jù)現(xiàn)階段所有施工巷道中使用的管道電纜、輸送帶等大型材料，分別計(jì)算投資成本，并按財(cái)務(wù)規(guī)定的分期償還費(fèi)用計(jì)算攤銷成本。總結(jié)后，得出了大材料的總成本指數(shù)，然后根據(jù)驅(qū)動(dòng)量的比例計(jì)算了單位大面積物料的攤銷成本。最后，計(jì)算攤銷成本。最后，計(jì)算攤銷成本。大米或卷的單位體積的匯總（注：已攤銷的大材料的攤銷成本）。通過(guò)目標(biāo)成本管理和控制方法的實(shí)施，我們提出了煤炭成本的基本結(jié)構(gòu)。有了一個(gè)明確的概念。無(wú)論是施工單位還是在招投標(biāo)日常成本管理控制中，都能合理地計(jì)算公司的實(shí)際開(kāi)采單價(jià)。通過(guò)與國(guó)內(nèi)同類煤礦的比較，找出其自身存在的優(yōu)缺點(diǎn)，推動(dòng)企業(yè)改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)公司的良性健康發(fā)展。

三、總結(jié)

本文通過(guò)大量篇幅介紹了我國(guó)國(guó)內(nèi)煤炭企業(yè)的特點(diǎn)，并對(duì)這些特點(diǎn)進(jìn)行分析和探討，對(duì)于成本的管理和行業(yè)效率的提高全面而又深刻的探討，在這些基礎(chǔ)之上，又進(jìn)行了煤炭企業(yè)的成本管理和控制成本，繼而又可以在多方便表現(xiàn)出提高煤炭企業(yè)的成本管理和控制水平對(duì)于我我國(guó)煤炭行業(yè)發(fā)展的重要意義，對(duì)于煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量具有重要意義和現(xiàn)實(shí)訴求。以上探討可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，確保可持續(xù)健康發(fā)展。（作者單位為潞安集團(tuán)高河能源有限公司）