基于內部審計視角下的企業科研經費管理研究

李崇禎

科研經費是科研活動能夠順暢進行，科研成果能夠預期實現的有效保障。如何管理好、使用好科研經費是科研管理工作的重中之重。隨著我國經濟發展和現行經濟結構調整，不僅國家對科研投入越來越多，企業內部為了適應快速發展的經濟形勢和技術進步需求，對科研投入也是逐年增長，且科研經費的渠道也越漸多樣化。因此，如何科學有效地利用科研經費，提高經費使用效率，是一個企業必須重視而且加以解決的迫切問題，在國家層面，目前正在推進建設創新型國家戰略，并頒布了國家中長期科學和技術發展規劃綱要，同時下發了一系列文件，對科研項目資金管理工作進行規范和指導，作為科研活動主體的企業更應該對此強化管理。

伴隨著企業創新能力逐漸增強，經濟增長動力和未來發展潛力越來越和科學技術進步相掛鉤，企業在科研經費上的投入持續增加，經費管理面臨較大挑戰。目前科研經費管理存在諸多問題，例如：立項預算不精確、科目歸集不準確、管理制度、流程缺失、科研經費結余處理等繁雜的問題。現在我們要從內部審計監督的角度進行分析，找到科研經費審計監督當中存在的問題，并提出一些在科研經費管理機制方面的意見和建議，以此提升企業科研經費管理水平。

一、科研經費管理存在的問題

（一）科研經費預算問題

科研經費管理中存在的最主要問題是科研項目實際支出和經費預算不一致。預算編制不準確是問題出現的關鍵，如果想去解決這個問題，就要從解決項目預算開始。按照目前科研項目管理模式，項目負責人往往把自己爭取到的科研資金作為工作業績，因此在科研項目預算時，往往把預算的數字進行夸大，以期爭取更多經費的目的，導致的結果就是經過審減后的科研經費仍然較實際需求高出許多。最終使科研經費支出和預算差異較大。其次科研經費審核當中，經費審核人員對項目的時間、規模、難度以及實際運行過程難以掌握，無法進行準確的經費審核，導致科研經費即使經過審減，仍然與實際需求存在較大差異，實際上就是企業科研經費管理制度和考核模式本身存在問題。

（二） 科研支出科目歸集不準確

科研經費主要應用于項目研發過程中，在實際操作中，財務部門主要負責科研經費支出審核，科研管理部門主要負責科研項目立項、合同簽訂，研發過程及結果驗收。科研項目的特點就是過程及結果的不確定性，因此科研項目的支出往往存在沒有預算、挪用資金等情況。

在企業科研活動中，財務部門不參與科研活動的詳細過程，不能調節費用支出，無法干涉科研經費支出。在科研結題財務決算中，僅按照核算結果對費用進行歸集。而科研工作者主要目的是出產成果，對于科研支出是否有預算，是否超出預算范圍和標準不會去認真核對。所以在實際科研經費支出中就會存在額外支出現象。

（三）科研經費管理制度、流程不完善

科研經費管理中重要的一環就是科研制度及流程的建設工作，在企業實際研發活動中，科研成果是唯一目的，對科研活動及科研支出的規范和約束較少，導致一切研發活動唯結果論，制度缺失，流程不完善在很大程度上制約著科研活動效率，也影響著科研經費支出的規范管理。

二、科研經費審核的關鍵

（一）完善科研經費預算制度

現在的科研經費管理制度要求每個項目都要編制科學、合理、可執行的預算。但是研發人員在預算方面知識的缺乏，出現外行人辦內行人的事情，在預算編制中就會出現一些不可避免的問題。目前大部分科研經費預算管理制度中只是對科研預算項目及要求進行了規定，并沒有對財務部門和科研部門從職責上進行界定。目前國家要求對科研項目要研究探索配備財務助理就是很好的開端。在企業制定科研經費管理制度時，一是應明確財務人員全過程參與科研經費預算編制、支出核算及財務決算工作。二是要制定預算調整制度及流程，科研活動的不確定性必然導致預算與實際支出會存在偏差，這就要求企業要有一套簡便高效的預算調整流程，既要符合企業的預算管理制度，又要給科研人員一定的調整自主權和簡化的流程，確保研發活動和經費管理活動保持同步。

（二）健全企業經費管理制度

一個組織的運作主要依靠制度在左右著其前進方向，對于企業科研經費管理也是如此。因此，如果想要提高科研經費管理水平，確保科研工作效率，同時合理壓縮成本支出，首先要做的就是健全企業科研經費管理制度。健全一個制度，首先我們要從頂層科學、簡便、有效的設計制度；其次，要看科研經費管理制度的操作性、便捷性和使用性；然后，這個制度在實際操作中是否可以真正達到我們所要的結果，這其中重要的一點就是考核制度要從對科研經費的爭取轉變到科研成果的產出上來；最后，這一制度不能和國家、上級管理制度相矛盾，在實際使用中，找到它的缺陷，對其進行改良，并加以完善。

（三）企業經費管理的實用性

一個企業完善科研經費管理制度最終的目的就是這個制度在實際使用當中可以使經濟效益最大化、操作效率化。在進行改進后的一段時間內，我們要對科研經費管理效率、效益進行評價，通過實際的科研經費管理活動，科研經費管理水平的提高，科研工作效率的提高、成本費用支出的節約比率等進行評判，從中檢測它的實用性，并可進一步對其進行改良，以推動企業管理水平的提高。

三、對企業經費管理制度的建議

（一）實現科研內部人員定時溝通交流

企業科研經費管理制度要完善，人員安排要合理，具體業務流程必須讓工作人員熟悉。企業在每個科研項目實施過程中，首先要安排一個項目經費管理人員，該管理人員應全程參與科研項目預算、科研項目支出、科研項目監督審核、財務決算全過程。在項目進行中，項目經費管理者必須定時和科研工作者進行溝通交流，了解項目進度，掌握科研項目過程，從而解決項目內財務人員和科研工作者銜接問題。

（二）完善科研經費預算

由于對科研工作者對預算問題不是特別專業，所以在科研項目預算中，應安排專業財務人員全過程參與科研經費預算編制。這里要把握好科研工作人員和財務人員分工協作問題，不能讓財務人員脫離科研項目人員單獨去編制預算，必須做好二者的銜接問題。同時要加強宣傳培訓工作，讓科研工作者認識到科研項目預算的重要性和在科研項目預算編制中對業務的精準把握，提高科研項目經費預算的科學性、合理性和可執行性。

（三）加強科研經費支出管理

規范化、科學化、制度化、流程化是對科研經費支出管理的總體要去，企業在會計核算中，要準確區分企業的生產經營支出和科研項目支出，把握好生產成本和科研成本之間的關系。防止出現濫用經費、挪用經費、超支、串項等問題的發生。

四、結語

現在無論是國家經濟發展，還是企業發展越來越仰仗科學技術進步和創新驅動，所以科研工作在企業生產經營活動安排中顯得尤為重要。從建設創新型國家發展戰略上來看，國家從政策層面予以支持，企業從研發活動安排上予以高度重視，而在推動此項工作中，首先關注的重點就是科研經費的安排和使用。從目前各層面經費監管活動來看，最重要的還是科研經費預算是否科學合理、是否具有可執行性，在科研活動過程中，要及時修正預算執行偏差，這就要求企業必須有一套完善的科研管理制度，尤其是經費管理制度。其次經費的執行是否合理，是否必要也是監管重點之一，財務人員參與科研活動就顯得很必要，不但需要對科研管理制度熟悉，還要求對國家財經法規熟悉。最后，科研經費的使用效率和產出問題，企業安排一項科研活動，其最終目的是取得一項科研成果，并將其運用到企業的生產經費和發展上來，不但要提高企業的生產經營效率，最重要的是要提高企業競爭力，為企業的發展壯大奠定堅實的基礎。（作者單位為中國石油集團測井有限公司）