發電企業稅務管理內部控制

傅麗霞

隨著我國稅收、法律等不斷地改革與完善，各個稅務機關根據國家政府制定的稅法來實施相關稅收，很多企業沒有及時關注國家推出的稅收政策，或者對國家推出的新的政策體系了解和認識不足，很容易形成稅務管理的風險；另外我國還實行了減稅政策，這就需要企業相關財務部門嚴格根據稅法來減免稅款。為了避免企業稅務風險，各大企的管理者要重點關注稅收稅法的更新，嚴格根據稅法來調整企業內部的目標和籌劃；除此之外，還要建立健全稅務機關的管理制度和流程，這樣不僅可以保障稅務機關的順利運行，還有利于企業高校運轉。

一、企業稅務管理內部控制的概述

企業內部控制主要是指，結合企業的五大內部控制內容、目標和原則來建立一個完善的稅務管理的體系。五大原則主要是指內部環境、控制活動、風險評估、信息與溝通以及內部監督等企業內部控制內容，而企業的原則一般是在合法合規的基礎上，來制定的全面性、制衡性、重要性、適應性以及成本效益等，通過來達成公司內部的經營效率和經營成果。為了提高提高經營效率和經營成果，在符合《企業內部控制基本規范》的基礎之上，對企業內部進行控制，主要包括稅務登記、賬證管理、納稅申報、納稅籌劃、稅務檢查、稅務管理等崗位的設置，這種內部控制不僅有利于防范企業稅收風險健全，還有可以有效化解和防范企業的稅收的風險。企業稅務風險產生的原因一般是沒有遵守稅法的規定，主要表現在兩個方面，一方面是，企業沒有繳納或者少繳納本應該繳納的稅法，這不僅會影響企業效益，例如補稅滯納金甚至刑法等，還會影響企業的聲譽，給企業帶來不必要的風險和危害；另一方面，則是企業繳納了不該繳納的稅款，例如企業稅法的不合適以及企業沒有利用相關的優惠政策，從而導致了企業承擔了不必要的稅款，為了減少企業利益的損失，企業在稅務經營和管理過程中，可以建設電力營銷、合同管理、投融資等基本的資本活動，這樣不僅減少的相關稅務的風險，還有利于企業高校運轉。除此之外，為了企業可以加強稅務管理，良好的稅務管理不僅可以在合理合法的基礎上進行避稅，還可以減輕稅務負擔，為企業創造更多的價值。從而樹立企業良好的形象，以此來提升企業經營的聲譽和社會價值。

二、發電企業稅務管理的風險

（一）籌劃風險。在企業稅務籌劃中，管理、監督以及籌劃不當都會增加發電企業稅務管理內部管理的風險，發電企業管理者對稅務的認識不足、管理不完善以及核算不全面等都會影響稅務的正常工作。特別是在籌劃過程中，籌劃的不足或者籌劃過量都會影響稅務籌劃的目標和結果，籌劃在制定時往往會存在這樣或者那樣的問題，籌劃的失誤是造成企業風險的主要因素；再則就是制定完善的籌劃，在籌劃實施的過程中，沒有嚴格按照籌劃進行，從而導致的企業內部的風險，這些風險的出現，往往是因為籌劃者對籌劃的認識不足、重視程度不夠，以及財務制度的管理和監督不完善，另外還包括稅務工作人員的專業水平等，在一定的程序上都會影響企業稅務籌劃的順利進行。

（二）政策風險。出現風險的原因主要包括政策實施的不同以及政策的變化，隨著稅務的完善和加強，國家政府不斷推出新的政策，政策的不斷改變也影響了企業的管理與策劃，之前的籌劃方案往往也無法勝任現階段的目標與任務。除此之外，就是政策的選擇也會存在一定的風險，企業根據國家政府的政策制定企業內部的管理方案和措施時，總會出現一定的偏差，特別是企業的籌劃活動，在籌劃實施的過程往往偏離期初制定的規則和流向，從而對企業管理造成一定的風險。

（三）核算風險。在企業管理和規劃中稅務的核算風險也是導致內部管理的風險之一，例如，如果企業的財務在記錄報表信息時，其中的信息不符合實際，或者與實際記錄的信息有誤差，那么在核算稅務時就無法反映企業稅務的真實情況，這不僅會影響企業的整體收益，還會給企業帶來一定的風險，如果企業財務相關人員在核算稅務時出現信息失真或者缺漏等情況，這種情況會影響信息的真實性和合理性，一旦交于稅務機關，企業就可能面臨罰款；除此之外，企業相關部門對企業稅務處理不當也會面臨罰款，這種處理不當往往無法向稅務機關提供真實的企業信息，一方面是由于企業制度不完善，相關的財務人員沒有嚴格遵守國家政府宣布的稅收政策，特別是一些財務部門擴大抵扣范圍甚至提供虛假的財務費用，這不僅影響報表的真實合法性，還影響企業的收益。

三、發電企業稅務管理中風險應對措施

（一）建立控制體系

為了完善發電企業稅務管理體系，企業管理者需要建立企業內部控制體系，這種控制體系有利于明確工作人員的責任與義務，決策、執行和監督等機構，根據企業指定的任務和目標來實施決策權、執行權以及監督權，并且為了建立一個完善的內部控制體系，這就需要企業各個機構進行積極配合與監督，各個部門的協力配合才能形成規范化、秩序化、可持續化的管理模式。

（二）制定風險防范機制

為了預防電力企業內部管理所出現的風險，電力企業在建立防范風險策略的同時，還要全方位的發展企業業務，企業管理者需要根據企業的業務和目標以及實施的過程，來制定相應的方案，這樣既可以保證方案的順利進行，也能縮小結果與預期差值，另外還要加強對不確定因素的預防和管理，減少企業內部的風險，從而提高企業的風險的防范意識。

（三）加強風險防范意識

在發電企業稅務管理中，企業管理者要重視對風險的防范，隨著現代化法制化的發展，稅務機關對電力等企業檢查和管理越來越嚴格，企業管理者在加強企業防范的同時還要制定相應的方法制度，除此之外，企業管理者可以多組織一些培訓、宣傳等活動，有利于加強業務人員對稅務知識的了解和認知，更有利于財務人員納稅和報稅的進行，同時減少了發電企業稅務管理中的風險。

（四）加強企業內外信息溝通

由于企業內部控制是稅務管理內部控制的主要內容，需要根據《企業內部控制基本規范》的內容對企業內部信息進行、處理和傳遞等程序，在確保企業內部信息的準確性、科學性以及有效性的基礎上，才能實現企業內部進行控制，特別是在企業的經濟活動中，信息和溝通更是至關重要，在稅務管理過程中，企業的生產和經濟等都涉及到了信息，因此企業內部的稅務信息是非常重要的，如果不注意稅務信息的整理以及相關信息的溝通，那么不僅會影響相關稅務信息的整理，也會影響企業經濟活動的順利進行，同時最新的稅務信息流失也會影響企業的稅務管理；除此之外企業可以加強內部的管理，可以通過財務資料、辦公網絡來獲得內部信息，也可以通過業務往來單位中介機構 、媒介等獲取外部信息，相關企業根據內、外部信息進行核對、溝通和反饋，對于發現的問題，要及時的解決和溝通，并且結合風險評估的結果，采取有效措施防范稅務風險。

四、結語

綜上所述，現代企業管理的重要標志是良好的內部控制，為了避免發電企業稅務管理內部控制風險，從建立健全的企業內部控制體系、建立稅務風險預案防范機制和監督制度以及提高各級管理人員和業務人員的稅務風險防范意識來入手，加強發電企業稅務管理，以提高企業經營管理水平和風險防范能力，從而推進企業內部建設的高效運行，促進企業的可持續發展。（作者單位為內蒙古能源發電投資集團有限公司）