新時期企業如何推進數字化內部審計工作探析

張凌峰 鄭倩倩 張清 韓偉

摘要：數字經濟時代給內部審計工作的方式帶來了巨大的變革，為了適應數字經濟時代的發展，內部審計工作仍然應當推行一系列的改進措施。本文闡述了內部審計工作的內涵，論證了數字化內部審計的便利性，提出了數字化內部審計工作的方式，旨在為數字經濟時代下內部審計工作提出一點參考意見。

關鍵詞：數字化;內部審計;便利

一、內部審計的內涵

雖然內部審計的概念仁者見仁智者見智，但是見仁見智的理解都萬變不離其宗，概括來說，內部審計的定義有三個要素，其一，內部審計是一種嚴謹、公正、不受外部制約的審計工作;

其二，內部審計需要遵循嚴格的程序，服從既定的規則，并且沒有自由發揮的余地;其三，內部審計的目的是為了促進發展。

（一）內部審計的工作內容和與之相適應的方式方法

內部審計的工作重點有兩個，一是審查財務的合規性，具體而言就是審查財務工作是否符合規則，資金使用是否符合規定，利潤分配中是否有違紀現象等等，這種審計從本質上是一種事后審查的工作，具有監督和防御的功能。另一種審計工作的重點也是今后審計工作的走向，就是把內部審計工作和綜合管理相聯系，把審計的目的和結果都定義為為實現更好的前景而努力。內部審計的工作對象可以是物品可以是規則可以是賬本也可能是相關的人員。內部審計的工作方式可以是根據時間順序順查或者根據客觀經濟走向倒查，還可以根據需要抽查，并對以上結果審閱、分析或者綜合效益評價。

二、數字化內部審計工作的便利

（一）數字化內部審計數據的采集方式

數字化內部審計的工作重點有兩個，一是對內部工作的監督和復核，另一個就是以其審計數據和審計結果為整體的發展提供參考信息。由于數字經濟時代互聯網提供了足夠的便利，財會和其他部門的工作更多地依賴互聯網和電腦完成，內部審計的數據采集完全沒有必要面對面采集，也可以省略許多當面的質詢。可以說，數字化內部審計工作對紙質辦公數據的依賴，也大大降低了數據采集工作的人工成本，使得內部審計工作采集數據的效率大大提升。

（二）數字化內部審計數據處理的速度和精度

在紙質辦公年代，內部審計工作面對的是堆積如山的各類數據，信息量大，處理過程繁雜，數字經濟時代這一切工作變得簡單快捷高效了。傳統的審計工作完全靠人腦工作，堆積如山的賬冊要一本一本核實，其工作量可以想象，當電腦可以更多地取代人腦之后，完成這些數據的審核只需要很短的時間，而且越來越多的辦公軟件可以依照既定程序輕松處理數據。傳統的審計工作人員要有足夠的工作經驗應對所采集的數據，辦公軟件則結合了足夠多的辦公經驗，以專業、高效的處理方式對所采集的數據進行準確的分析。辦公軟件的精度更是傳統人工處理所無法達到的，繼數據采集工作之后，數字化內部審計工作數據處理的速度和精度提供了幫助。

（三）數字化內部審計結果的透明度

數字化內部審計的另一個重點是審計結果的透明度問題。數字化內部審計工作所有的信息采集和數據處理都是為了審計結果出爐做準備的。審計結果是內部審計工作的真正價值所在，審計結果可以作為其他工作成果的評價，也可以作為實現發展目標重要的考量依據。同時內部審計工作又是一項專業性很強的工作，在以往的工作方式中，內部審計的審計結果也是一項專業性很強的工作成果，看懂結果不容易，比對產生結果的過程更加困難，數字化內部審計克服了這些困難，除了內部審計的結果可以直接從內部網絡獲得外，還可以很容易地查詢產生這樣的結果的過程和遵循的法則，數字化內部審計結果透明度更高，可信度也更高。

（四）數字化沒有動搖內部審計的地位和工作性質

數字化從本質上說依賴互聯網的發展，數字化使得內部審計變得方便、快捷，同時提升了內部審計工作的透明度和可信賴程度，但是，這一切改變都是形式的改變，或者說是內部審計工作利用的工具的改變，這些改變都不能動搖內部審計工作的本質。內部審計工作依然要遵循審計工作的客觀、獨立原則，依然要遵循內部審計工作所要遵守的職業操守和工作原則，內部審計工作的重點仍然是審核和建議兩個部分。

三、數字化進內部審計工作的方式

（一）提升內部審計工作人員的工作能力和職業素養

數字化的內部審計工作人員應當兼具財務工作人員和管理人員的專業素質，這樣的個人能力不是學校教育或者個人經驗單方面能夠成就的。要成為數字經濟時代出色的內部審計工作人員，一定要學好很多專業知識，例如專業軟件的應用、相應的管理知識、風險識別知識等等，同時優秀的內部審計工作人員的職業操守也事關重大，更需要相關工作人員努力學習，不間斷地提升自己的個人能力。

（二）進一步完善內部審計工作的管理制度

內部審計工作遵守的章程更多地源于內部的管理制度，內部審計工作擁有舉足輕重的地位，涉及其工作內容和工作程序的管理制度也應當面面俱到。現實中許多制度的制定者不是審計工作人員，根本不懂審計的制度和程序，所制定的規章制度流于形式，造成外行領導內行的局面，這樣的狀況根本不利于內部審計工作正常進行。

（三）重視與其他部門的互動和合作

數字化內部審計工作人員依然容易讓其他部門敬而遠之，因為他們給人以專職打小報告的角色定位。其實，內部審計工作和其他部門的工作一樣，是整體得以正常運轉的必要零部件之一。內部審計工作需要其他部門的配合，更需要其他部門的理解和支持。加強與其他部門工作人員的交流與合作，不僅能使內部審計工作人員的本職工作得以順利進行，也可使整體工作得以全盤推進。

（四）創建由審計工作人員到管理人員的職業規劃渠道

所謂重賞之下必有勇夫是比較粗獷的理解，現代人的觀點是激勵機制是對個人價值的認可，也是個人實現自我價值的源動力。創建由內部審計工作人員到管理人員的職業規劃渠道是對內部審計工作的認可，同時也是培養管理人員的一條捷徑。因為現代的內部審計工作人員往往熟悉內部工作的所有流程，同時從管理者立場提出很多審計結果，是最有潛力發展成為管理人員的工作人員。

參考文獻

[1] 崔璐璐 . 公司治理視角下內部審計的增值功能 [D]. 暨南大學， 2017

[2] 黃國瑞 . 企業內部審計質量保證問題研究 [D]. 安徽大學，2016.

[3] 李璇 . 基于全面風險管理的整合型內部審計模式研究[D]. 長沙理工大學，2014.

（作者單位：國網安徽省電力公司綜合服務中心）