內控視角下的如何加強企業稅務風險管理淺析

謝詠雪

摘要：通過加強稅務風險管控工作，能夠有效完善企業內部控制體系，確保提升企業稅務風險管理水平。本文從企業內部控制角度深入的分析了內部控制要素對于我國企業發展財務風險產生的具體影響，詳細介紹了企業稅務風險管理工作強化措施，以期能夠促進我國企業經營管理目標順利實現。

關鍵詞：內控視角;稅務風險;稅務管理

目前我國大部分企業都面臨著日益增大的稅務風險，各行各業企業都有過稅務風險控制不當而導致企業發展受到影響的情況，因此我國政府部門逐漸對于企業的稅務風險管理控制加強了重視力度，下發了《企業稅務風險管理指引》相關文件，能夠有效提升企業內部稅務風險管理意識，加強企業內控視角下的稅務風險防范措施建設。

一、內部控制和稅務風險的相關概述

（一）內部控制

1. 內部控制的內涵

通常來說，內部控制就是在既定的條件下，企業想要使經營效率得以提升，使各種資源得以有效的獲取和利用，使管理目標得以實現，從而在企業內部將一系的組織、計劃、方法等進行實施。內部控制的目標就是使企業經營管理合法合規得以實現，使企業財務報告、信息等真實性得以確保，使企業經營效果得以提升，使企業發展戰略得以實現。

（二）稅務風險

對于企業稅務風險來說，就是由于企業的涉稅行為沒有正確的對稅法規定進行遵守，使得企業的利益遭受一定的損失，其是由于涉稅行為對納稅準確性產生影響的因素。企業稅務風險產生的原因有三個方面的內容：一是不健全的經營管理制度、不完善的內部控制制度。企業涉稅風險防范的前提就是經營管理制度以及內部控制制度。兩者的完善、有效，能夠對企業稅務風險管理起到一定的制約作用。二是內部人員觀念落后。大多管理者的納稅意識不足，對于稅務人才的培養不重視，只是對少繳稅進行關注，管理者稅務風險防范意識不夠，他們對風險管理不重視，對自身權利了解不足。三是不健全的組織機構。大多數企業的稅務機構設置不科學，沒有將獨立的稅務管理部門進行設置，使得稅務管理的獨立性受到影響。

二、我國企業稅務風險內部控制工作現存問題

在發展過程中一部分企業過于重視經濟效益，忽視了稅務風險管理工作，認為稅務管理工作跟企業的經營發展沒有直接聯系，因此只需要積極配合稅務機關部門的要求即可。還有一

部分企業認為出現了稅務風險問題那么一定是會計核算部門的問題，跟其他人力資源部門、生產經營部門等沒有關系，這些思想觀念都是錯誤的，以至于企業現階段具備的稅務風險控制制度不夠完善有效。我國大部分企業都沒有對稅務風險管理組織建設提起足夠的重視，基本上企業的稅務人員都是企業會計和出納兼任的，其實財務和稅務是兩個不同的領域，財務人員在負擔著會計核算工作職責之后，就沒有足夠的時間和精力來開展稅款申報、稅務繳納以及稅務風險內控等工作，影響了稅務工作的開展質量。

三、基于企業內控視角下稅務風險防范有效措施

（一）確定企業稅務風險內部控制管理目標

在企業管理經營過程中，需要首先確定出稅務風險內部控制管理目標，在企業內控視角下來實施有效的稅務風險防范意識，這樣才能夠確保企業的穩定發展。在企業發展過程中基于企業的內部控制要素，建立相應的組織機構，在工作中能夠優化業務流程，做到權責分明，這樣能夠起到相互制約和監督的作用。企業內部控制管理要建立完善的稅務風險內部控制管理制度，有效的規避企業的稅務風險。

（二）企業稅務風險內部控制原則

1. 合法性原則。企業稅務風險內部控制一定要與法律法規相符合，對于與上述規定相違背的管理制度，其自身會對法律風險面臨，內部控制制度不能有效的防范風險。所以以，企業稅務風險內部控制一定要與合法性原則相符合，將稅務信息收集、學習制度進行建立。

2. 牽制原則。就是企業在對稅務風險內部控制體系進行設計的過程中，同一事項是通過 2 個及以上的部門來實現的，彼此之間互相制約。

3. 授權原則。就是企業在對操作規章務性質以及崗位，將每個人授予不同的責任和內容使責、權、利保持統一。

4. 成本效益原則。就是企業要通過最小的支出，來使收益最大化得以實現，使企業的效益超過成本，使風險管理的經濟性得以體現。

（三）建立完善的監督評價機制

對于企業稅務風險的控制，應當是一個全員參與且連續動態變化的內部控制過程，企業應當建立內外結合的審計監督機制，對稅務風險管理中的每一個環節進行有效監控。內部監控主要依賴于內部審計部門對于稅務工作的審計，在工作中將發的問題整理成審計報告。同時，可以聘請專業的審計機構建立企業的外部審計部門，例如企業聘請稅務律師事務所或風險

管理機構的專業人員等，可實現對企業稅務風險的外部監控，這樣既能夠確保企業內部稅務風險控制的有效性，又能夠通過第三方角度加強對企業稅務風險的監控及完善，進而實現對稅務風險的有效規避。

（四）提升人才隊伍專業性

稅務風險管理工作具備一定的專業性，還涉及了不同的企業發展部門，因此企業需要在設定出稅務風險管理內控組織結構之后，還需要引進專業的稅務工作人員，健全內部信息管理體系，加強內部信息的共享和溝通交流。這樣能夠為專業的稅務工作人員提供更多的工作渠道，提升企業人才隊伍稅務風險防范工作的專業程度。

四、結語

由于市場經濟的深入發展，大多數企業想要在競爭中站穩腳根，就必須全面強化風險管理。企業的經濟利益和稅務方面存在直接的聯系，唯有強化企業的稅務管理，其在稅務管理中才不會有風險出現。所以，在企業經營管理時，一定要加強內部控制，使稅務風險管理能力提升，使稅收負擔得以降低，使經營管理能力以及經濟效益得以提升，從而促進企業持續發展。

參考文獻

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（作者單位：國網安徽省電力有限公司經濟技術研究院）