營改增政策對我國經濟發展的影響和重要意義

張秀華

中圖分類號：F812.42 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2018）2-000-01

摘 要 營業稅和增值稅是稅收體制中兩個重要稅種，其中營業稅存在重復征稅，稅負較重，稅負不均等一系列弊端。營業稅和增值稅兩稅并行面臨困境，改革勢在必行。營業稅改征增值稅的政策不僅是稅制上的重要改革，而且從完善稅收制度，優化經濟結構，促進專業分工，擴大國際貿易等方面，對我國經濟發展有著重要意義。

關鍵詞 營改增政策 經濟發展 重要意義

一、營業稅的弊端

（一）重復征稅

營業稅存在重復征稅的問題，每道流轉程序都必須繳稅，而且營業稅的計稅依據是營業額與稅率的乘積，不存在抵扣的問題，導致重復繳納稅款。

（二）稅負較重

營業稅表面上看稅負較低，但是從流通環節來看，稅負相當高，每重復流轉一次就多繳納更多的稅款，由于重復交稅導致企業負擔較重，增加了企業的營業成本，阻礙了企業的可持續發展，不利于經濟結構的調整和經濟發展。

（三）稅負不均

出口不退稅，繳納的營業稅無法享受出口退稅的優惠。由于服務業是繳納營業稅主要領域，在出口環節不能享受到出口退稅的稅收優惠條件，從事服務業出口的企業在出口環節就處于不利地位，違背了政府鼓勵出口的初衷，損害了企業的利益。

二、兩稅并行的困境

營業稅和增值稅同時存在，并行征收，導致被征收對象負擔不均，使企業行為在市場競爭中被扭曲，經濟結構和產業發展不協調，特別是壓制了服務業的發展，最終影響整個經濟的健康順利發展。隨著市場經濟的發展，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務的所占比例越來越難，對兩稅的劃分標準提出了挑戰。同時，隨著信息技術的高速發展，商品越來越帶有服務化性質，商品和服務的區別更加模糊，二者難以清晰界定，適用增值稅還是營業稅的難題也就更難解決。

三、營改增政策的影響

（一）減少或避免征稅的重復現象

營改增政策實施的主要目的是為了降低企業的稅負，減少或避免征稅的重復現象。但在具體實施中，有的企業減少了稅負，有的企業反而會增加稅負。針對有些企業稅負增加的情況，國家會采取財政支持的辦法。企業應積極爭取政府的財政資金補助，盡可能爭取到稅制改革帶來的一些優惠政策。

（二）營改增能降低企業經營成本

增值稅是一種成熟的稅種，將營業稅納入增值稅征收范圍統一征稅，企業能夠減掉對企業征稅的重復環節，降低企業生產經營的成本，起到大力扶持企業的作用，并且提高企業的競爭力，實現企業的可持續發展。

（三）營改增后對企業財務管理要求提高

營改增后對企業財務管理和會計核算水平的要求提高。增值稅在稅務管理、稅務核算及賬務處理等很多方面比營業稅更為復雜，更為精細、縝密，這就為企業提出了更高的要求和新的挑戰。

（四）稅務體制更完善

實行營改增后，稅務體制就更加完善，國家對企業征稅的合理性增強，并且國家對稅收的控制大大加強，偷稅漏稅現象越來越少，不僅降低企業了稅負， 擴大企業利潤空間，還增強企業的競爭力。

四、營改增政策對經濟發展的重要意義

（一）有利于完善稅收制度

營改增政策避免了重復征稅，擴大了增值稅征稅范圍，最終完善了流轉稅制，優化了稅收結構，并促進我國稅制與國際接軌。“營改增”后，企業的總稅負降低，意味著盈利能力增強，企業和個人所得稅會相應增加，這樣既利于增強企業發展能力，又利于穩定財政收入。

（二）有利于優化經濟結構

增值稅不對納稅主體區分對待，可以包含所有商品和服務，有利于形成公平競爭的市場環境。發展現代服務業是我國經濟發展的必由之路，發展中小企業是我國經濟活力的體現，營改增政策明顯降低了服務業的稅負，中小企業通過稅款抵扣，以及稅收優惠或低稅率，可以有效降低稅負，這樣促進經濟結構的優化，激發經濟活力，最終提升綜合國力。

（三）有利于促進專業分工

營業稅是對營業額全額征稅，且無法抵扣，如企業的外購服務所含營業稅得不到抵扣，企業會傾向于自行提供所需服務，而非外購服務，這會導致服務提供內部化，不利于服務業外包和專業分工，使企業變得“小而全”、大而全”，使企業的生產和投資決策缺乏分工和專業導向。

（四）有利于擴大國際貿易

出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業適用營業稅，出口時無法退稅，導致服務含稅出口，與其他對服務業課征增值稅的國家相比，我國的服務出口容易在國際競爭中處于劣勢。

五、結語

營改增政策的實施，完善了我國的稅收體制，解決稅收制度中長期存在的一些問題，使我國稅收制度更加具有合理性、準確性。由于消除了重復征稅，有效減輕了企業在稅收方面的壓力，幫助企業積極向專業化細分和升級換代邁進。同時，由于經濟結構日趨合理，經濟活力逐步增強，可以拉動就業，降低產品成本，促進消費，最終促進我國經濟的順利發展。營改增政策符合經濟發展的要求，是我國稅制改革的成功之舉。

參考文獻：

[1] 秦曉燕.有關營業稅改增值稅的相關問題思考[J].中國外資，2013（2）.

[2] 李斌.關于營業稅改征增值稅的思考[J].新財經，2012（10）.