上市公司內部控制信息披露問題及對策研究

王丹

摘要：上市公司內部控制建設的完善，運行的有效可以為公司的經營管理營造一個良好的氛圍，能促進公司的可持續發展，有效的內部控制信息披露可以為公司的發展助力。本文分析出了上市公司內部控制信息披露的不足，并提出了建議。

關鍵詞：內部控制信息披露;上市公司;內部控制缺陷

一、內部控制信息披露概念

內部控制信息披露是企業信息披露一個重要的組成部分，指的是企業根據內部控制評價的標準對企業內部控制體系的完整性、合理性和有效性進行自我評價，再以報告的形式展現，包括有效的自評報告、監事會和獨立董事的獨立意見以及注冊會計師對企業內部控制的審核信息等，讓投資者判斷企業的價值，以滿足利益相關者合法權益的一種行為。

二、上市公司內部控制信息披露存在的問題

（一）內部控制信息披露不完整

尚未實現所有的上市公司完整地披露內部控制自我評價報告、監事會和獨立董事的獨立意見以及注冊會計師的評價意見，說明強制披露的規范未在所有的上市公司中進行有效實施，內部控制信息披露不夠完整。

（二）內部控制信息披露流于形式

內部控制信息披露的程度不夠，僅僅將指引中規定的應當披露的條目進行簡單描述，實質性的內容并不多，不全面。良好的內部控制信息披露是公司發展的助推器，公司應自發的披露企業客觀全面地披露企業的報告，而不是僅僅滿足相關監管部門的要求。

（三）內部控制信息披露責任主體披露不明確

披露責任主體存在多樣化、主體責任模糊，無論是董事會、監事會還是注冊會計師在內部控制信息披露中發揮的作用都還不夠。可見，當前我國對上市公司的內部控制及其信息披露的作用認識不足，重視程度有待提高。

（四）內部控制缺陷披露不足

對于內部控制缺陷的披露情況還沒有全部達到指引的要求，大部分上市公司怕不好的披露內容給自身帶來不良的影響，都沒有披露公司內部控制的缺陷，缺陷披露上都選擇“無”這個選項，且最后的披露結論都是“在報告期內，公司不存在重大、重要缺陷，”連一般缺陷都不披露，只有少部分公司披露了存在的缺陷以及整改情況，這其實有點不符合現實情況，而且披露了整改情況的公司在整改內容上也十分空洞，并沒有說出實質性的內容。

三、完善我國上市公司內部控制信息披露的建議

（一）加強公司內控管理和信息披露意識

國內上市公司內部控制信息披露需要加強公司內部控制建設，完善和健全內部控制管理機制和策略，組織學習活動，讓管理當局要意識到內部控制信息披露的重要性，讓員工參與內部控制的培訓，激發員工的主觀能動性，提高工作效率，加強對內部控制的認識，增強內控文化。

（二）重視對內部控制信息披露的監督

公司內部要加強對內部控制信息披露的監督，可以建立獨立于管理層、監事會的審計委員會，只對董事會負責的相對獨立的機構，監督內部控制制度的執行情況，監督內控信息的披露情況，負責內外審計的溝通，同時也要加強審計委會人員的工作能力，由此來提高內部控制信息披露的質量，減少內部控制信息披露的漏洞，也可以通過堅持與一家會計師事務所進行深入合作進行審計，這樣才能讓事務所在審計披露的內部控制信息時更好地發現公司的問題，并提出建設性意見和處理辦法，同時實現第三方的監督。

（三）強化注冊會計師的審核

內部控制審計是為利益相關者做出正確的投資決策提供有價值的信息。加強注冊會計師對內部控制信息的審核，除了對強制要求進行披露的信息嚴格審核，對于公司自愿披露的信息也要進行審閱，以增強信息的可信度，而且這樣能夠提高董事會和管理層的內部控制意識。相關部門也要強調會計師事務所的法律責任，強調內部控制審計所涵蓋的內容，定期對事務所的審計工作進行檢查，同時也要督促注冊會計師提升業務能力，適應市場需求和國家政策的變化，遵守職業道德，保證審計結果的客觀性、權威性。在審核披露的內控信息時多加注意，將有助于規范我國上市公司的上市公司內部控制信息披露，維護市場的健康發展。

（四）規范內部控制信息披露的內容

要完善立法和法規體系，雖然我國現行的指引對內部控制信息披露做出的要求，但是并不細致，具體的評價范圍、評價方式以及評價的程序都是由上市公司自行決定，這在一定程度上使得上市公司披露的內部控制信息不好比較，披露隨意性較大。相關部門應該制定一個統一的格式，以及具體的披露的評價方式和內容，也要細化內部控制缺陷具體認定標準，提高內部控制自評報告的質量，這樣不僅可以方便監管部門監管，也能降低信息需求者獲取所需信息的成本。

（五）注重內部控制信息披露實效

對于企業來說，本著對投資者以及對企業本身長遠利益負責的態度，內部控制信息披露的主動性和自覺性變得十分重要。同時，企業更應注重內部控制信息披露的實效性，譬如將對于投資者來說非常重要的方面例如存在的缺陷及擬整改的計劃據實披露。此外，對于發現的本企業存在的缺陷，除了據實披露之外，更應該將整改措施及計劃及時落到實處，并請投資人加以監督。有關部門應該相應的對企業內部控制建設及信息披露加以監督，避免浮于形式、缺乏實效。

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