工程承包企業(yè)的應(yīng)收賬款管理研究

文| 張 靜

近幾年，隨著我國建筑行業(yè)的高速發(fā)展，建筑市場在發(fā)展之中，常發(fā)生市場秩序混亂、建筑公司信譽下降等狀況，進而在經(jīng)濟高速發(fā)展中，這一現(xiàn)象受到相關(guān)部門以及市場的關(guān)注與重視。同時工程承包企業(yè)需要結(jié)合施工項目的工作配比，做到款項的合理的發(fā)放，但在這個過程中很容易造成企業(yè)對應(yīng)收賬款回收期限延長，同時回款的效率降低。并且工程承包企業(yè)的應(yīng)收帳款資金數(shù)量較多且頻繁，具有逐年提升的趨勢，而應(yīng)收賬款項在承包企業(yè)資金中占據(jù)總資產(chǎn)的份額較大，會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的效率下降。與此同時，還有企業(yè)資金上的短缺，并伴隨較大的風險。因此，在發(fā)展中工程承包商要面對應(yīng)收賬款中的問題，進而剖析出解決的方案與措施。

工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款分類

1.預付款。預付款作為付款方式中的一種，其主要作用是處理合同中資金周轉(zhuǎn)不靈的問題。預付款在應(yīng)用中除去不具有承擔債務(wù)的任務(wù)之外，還不能對合同本身的合法性進行證明。接受預付款的一方，一旦出現(xiàn)違反合同約定的行為，需要將預付款全部返還給付款方，且不用遵守合同上的固定返還雙倍的預付款[1]。根據(jù)法律規(guī)定，預付款在法律中有具體要求，當事人對于預付款中的款項不能隨意的設(shè)定，但是在定金的繳納上無太大的限制。

2.進度款。進度款通常是根據(jù)投料生產(chǎn)、工程施工進度等狀況進行綜合支付，工程承包企業(yè)會對規(guī)劃、施工設(shè)施、建筑安裝的專用票據(jù)進行提供，進而甲方可以根據(jù)票據(jù)的具體數(shù)量支付款項。同時，還要將賬面應(yīng)收的賬款與合同中的實際約定相結(jié)合，承包商要開具相應(yīng)的票據(jù)，甲方要按照合同中還未支付的款項數(shù)量進行支付，而支付的這部分款項就是所謂的應(yīng)收賬款[2]。

3.質(zhì)保金。所謂工程項目質(zhì)保金主要指在工程中將工程項目所需承擔的維修責任進行落實，同時還需要建筑企業(yè)與施工企業(yè)將簽署的維修責任承擔書包含在合同之中，進而需要從已支付的款項里保留下預留的部分，如若施工企業(yè)在自己的自責中出現(xiàn)一定的缺陷，而造成已完工建筑出現(xiàn)不同程度的問題，這部分預留資金就為此支付維修費用，以上就是質(zhì)量保修金的主要用途。

工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題

1.應(yīng)收賬款管理制度不健全。從應(yīng)收賬款管理角度來講，一些工程承包企業(yè)有完整的應(yīng)收賬管理制度，但在執(zhí)行期間因為缺少其他部門的配合和相應(yīng)的問責機制，使得當前承包企業(yè)中的應(yīng)收賬款不太適應(yīng)企業(yè)整體的發(fā)展程度，對于企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理體系構(gòu)建程度較低。與此同時，應(yīng)收賬款催收條例中有一部分是根據(jù)工程款催收要求而制定的，是對工程催收款整體狀況的考核，而未注重應(yīng)收賬款回收之后的工作細節(jié)，例如：怎樣管理應(yīng)收賬款、提升應(yīng)收賬款管理水平、加大應(yīng)收賬款管理力度等。

2.對客戶的信用情況調(diào)查不足。根據(jù)對當前工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理模式的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一般的工程承包企業(yè)在管理應(yīng)收賬款中設(shè)立了財務(wù)部以及營銷部兩個部門，并且在企業(yè)管理中對于應(yīng)收賬款并未進行實際的跟蹤、計劃以及統(tǒng)計。與此同時，設(shè)立了財務(wù)部與營銷部的兩個部門的企業(yè)，在部門的管理上并不嚴格，進而導致財務(wù)部門忽視了對交易工作的了解。而營銷部門主要工作是對企業(yè)所制定的營銷指標進行落實，忽略了對客戶的基本信息進行核實，比如：客戶納稅、資金等狀況。只有根據(jù)以上的工作，才能做到有針對性地投標，避免造成經(jīng)濟上的損失[3]。

3.未及時對應(yīng)收賬款與逾期賬款進行分析。工程承包企業(yè)其本身就具有長期性待性，在項目結(jié)算的過程中一般是將施工整體進度作為考量標準。但是在實際的施工過程中，也會存在忽視合同的情況，施工單位不依照合同中所簽訂的時間進行施工，直接要求財務(wù)部門開具相應(yīng)發(fā)票，或者是在財務(wù)部門不了解詳情的情況下開具發(fā)票。因此極易出現(xiàn)應(yīng)收賬款過大的情況。

工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化途徑

1.建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)控制度。財務(wù)部門應(yīng)該建立起更加完善的催收制度，營銷部門應(yīng)注重對客戶的信息進行落實，并實現(xiàn)對客戶信譽的監(jiān)管。除此之外還要做好應(yīng)收賬款的核查工作，在原本工作的基礎(chǔ)上協(xié)助其他部門做好應(yīng)收賬款催款工作，與相關(guān)的法律部門相結(jié)合對應(yīng)收賬款進行申訴，以保證企業(yè)自身的利益。同時還要結(jié)合法律部門對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存有的法律問題進行分析和學習，進而對企業(yè)本身的應(yīng)收賬款管理進行有效的控制[4]。

2.構(gòu)建客戶信用管理機制。工程承包企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理進行優(yōu)化的過程中，要堅持對客戶檔案信息的完善。由此出發(fā)，進一步對客戶的信譽程度進行有效的調(diào)查。在對客戶信息進行調(diào)查之中，信息的實際內(nèi)容中要包含：客戶資金來源、財務(wù)情況、企業(yè)債務(wù)等等，而在對客戶的信譽進行調(diào)查時，財務(wù)部門要與客戶本人進行面對面的直接交流，并且要對了解到的實際信息進行分析，對企業(yè)客戶整體資料進行有效的完善。

3.強化應(yīng)收賬款的控制。應(yīng)收賬款的主要負責人應(yīng)該是項目經(jīng)理，如若項目經(jīng)理對工作疏忽，并未及時將工程的回款進行催收，進而給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的難題，嚴重一點還將為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來影響。因此，工程承包企業(yè)要強化對應(yīng)收賬款的控制，將項目經(jīng)理作為賬款的發(fā)起人，是這筆賬款的直接接手人，而運營部門將會在原有的工作基礎(chǔ)上對項目經(jīng)理的賬款催款工作進行有效的輔助，進而達到強化應(yīng)收賬款控制的目的。

4.強化應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控。應(yīng)收賬款作為工程承包企業(yè)之中一項不可忽視的工作，要保證工程承包企業(yè)在應(yīng)收賬款工作的有效運行，就要在原有的基礎(chǔ)上，對應(yīng)收賬款收款的流程進行分析以及跟蹤，其中最主要的目標是監(jiān)督應(yīng)收賬款的具體去向，并且能及時的對應(yīng)收賬款進行回收[5]。在這個過程中還要采取不同的形式將客戶運營的狀況以及償債能力進行有效的評估，保證客戶資金鏈的完整性，從而保證應(yīng)收賬款的催款。

結(jié)束語

綜上所述，根據(jù)前面對工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題以及優(yōu)化方案的分析，并結(jié)合當前我國工程承包企業(yè)應(yīng)收賬款管理狀態(tài)來說，還需要做到以下兩點：

第一，在應(yīng)收賬款的管理上，各個工程承包企業(yè)還要結(jié)合當前市場的發(fā)展前景，對企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收賬款管理的理念進行優(yōu)化，做到趨利避害。

第二，企業(yè)對應(yīng)收款項的管理要進行長期的研究，對其中的流程進行合理改善。