企業(yè)內(nèi)部控制管理探究

文| 鄭憲芳

（作者單位：世博高新醫(yī)院有限公司）

對(duì)于企業(yè)發(fā)展來講，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理十分重要，其是確?，F(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有利因素，也是加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基本條件。為此，相關(guān)人員需給予內(nèi)控管理高度重視，促使其在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出價(jià)值最大化。

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在的問題

內(nèi)控環(huán)境有待優(yōu)化

目前我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境還不完善，具體體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，組織部門集權(quán)度較高。我國中小企業(yè)較多，企業(yè)的管控權(quán)往往是由企業(yè)管理者一人承擔(dān)，進(jìn)而致使權(quán)利過度集中，無法起到互相制約的作用；第二，決策不合理。因?yàn)榻M織體系集權(quán)過度集中，進(jìn)而致使企業(yè)在決策時(shí)欠缺專業(yè)判斷與理性思考，決策失敗的概率比較大，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不好的影響。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度不足

要想保證企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)有序開展，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系勢(shì)在必行。目前我國現(xiàn)代企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度不足，具體體現(xiàn)在以下三點(diǎn)。

第一，企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敏感度不足，一般都是事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的依據(jù)為個(gè)人的主觀判斷，尚未構(gòu)成一個(gè)健全且有序的過程；第二，風(fēng)險(xiǎn)分析的約束性，即諸多企業(yè)在展開風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)大都會(huì)以企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)為主，對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)分析相對(duì)較少，另外在分析風(fēng)險(xiǎn)時(shí)未融入定量分析，具體施行是以試驗(yàn)為中心的定性分析；第三，未構(gòu)建健全的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析，并且同企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相結(jié)合所構(gòu)建的行動(dòng)方案，其衡量性、合理性等同風(fēng)險(xiǎn)管控效果有直接關(guān)系。但目前很多企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略時(shí)欠缺風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，只是針對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)較被動(dòng)，而且也達(dá)不到既定效果，致使企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展受到影響。

內(nèi)部監(jiān)督制度亟待優(yōu)化

我國現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督還處于初級(jí)階段，具體體現(xiàn)在以下三方面。

第一，內(nèi)控監(jiān)督主體具有較強(qiáng)的單一性，即目前企業(yè)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督主要基于財(cái)會(huì)為主，并未涉及各項(xiàng)活動(dòng)的整體過程；第二，欠缺準(zhǔn)確的內(nèi)控缺陷認(rèn)定指標(biāo)，無法對(duì)監(jiān)督中所存在的問題進(jìn)行準(zhǔn)確定位；第三，監(jiān)督力度不足，企業(yè)管理者與管理規(guī)范同銷售額發(fā)生矛盾時(shí)，管理者可能只注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而不注重內(nèi)審結(jié)果，進(jìn)而弱化內(nèi)審力度；第四，欠缺內(nèi)部控制活動(dòng)監(jiān)督意識(shí)。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效措施

建構(gòu)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境

要想建構(gòu)優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境，需做好下述兩點(diǎn)工作。

第一，需優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，即同企業(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境相結(jié)合對(duì)原本組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，并且配備恰當(dāng)?shù)墓芾砣藛T，注意權(quán)利下放與集中相結(jié)合，防止出現(xiàn)“一支筆”的情況，構(gòu)建切實(shí)可行的牽連機(jī)制；第二，需構(gòu)建“三重一大”的決策制度，防止因個(gè)人判斷力不夠或是主觀性較強(qiáng)而出現(xiàn)決策失誤，導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)受損。

構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控與評(píng)估系統(tǒng)

要想構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控與評(píng)估系統(tǒng)，現(xiàn)代企業(yè)需從下述幾點(diǎn)入手。

第一，需布設(shè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門；第二，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，即在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)依據(jù)定量與定性有機(jī)結(jié)合的方式，防止個(gè)人主觀判斷與經(jīng)驗(yàn)有效；第三，需構(gòu)建預(yù)判性較大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，而并非是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后被動(dòng)去應(yīng)對(duì)，減小風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展來講，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控與評(píng)估系統(tǒng)十分重要，其是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵點(diǎn)，也是加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵，需要相關(guān)部門高度重視。

健全完善的內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督為一種防御體系，它在企業(yè)構(gòu)建與執(zhí)行內(nèi)部控制，確保內(nèi)控效果方面有著積極作用。基于此，在實(shí)踐過程中，企業(yè)需從以下四點(diǎn)入手增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制度。

第一，構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督組織，保證內(nèi)部審計(jì)部門由專人負(fù)責(zé)，不隸屬于其他部門；第二，想把內(nèi)部監(jiān)督由事后朝著事中與事前推動(dòng)，拓寬其內(nèi)部監(jiān)督范圍，做好全程監(jiān)督工作；第三，確定內(nèi)控缺陷，內(nèi)控缺陷主要分為規(guī)劃缺陷與施行缺陷，依據(jù)程度劃分為三類，其中包含嚴(yán)重、重要及常規(guī)，在編制缺陷標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)需同自身風(fēng)險(xiǎn)承受力相結(jié)合來劃分等級(jí)，并進(jìn)行有效修正；第四，提升內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)，內(nèi)部監(jiān)督并非是布設(shè)一個(gè)簡單的部門就能優(yōu)化的，需設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)制，并且內(nèi)審人員一定要熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)并了解企業(yè)管理的復(fù)合性人才。

結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有不可或缺的作用，其不僅能夠加強(qiáng)企業(yè)核心競爭力，還能保證企業(yè)在繁雜的經(jīng)濟(jì)市場中立于不敗之地。為此，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員需加大對(duì)內(nèi)控管理重視力度，促使其含有的價(jià)值在企業(yè)日后發(fā)展中全面的發(fā)揮出，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展提供有利條件。