2018年全國兩會財稅熱點

●葉 青

葉青，中南財經政法大學教授，博士生導師。現任湖北省統計局副局長，民進湖北省委員會副主任，第十屆、第十一屆全國人大代表。湖北省政協常委，人口資源環境委員會副主任，國家審計署特約審計員，貨幣政策委員會百名專家庫專家，湖北省政府咨詢委員會委員，湖北省委講師團專家。

從今年2月8日開始，人民網推出兩會調查，最終有十大問題最受網民關注：反腐敗斗爭、社會保障、教育改革、醫療改革、脫貧攻堅、住房制度、改革開放、環境保護、鄉村振興、依法治國。其中雖然沒有具體的財稅問題，但是，每一件事都觸碰到財稅的神經，因為“所有的社會問題，最終都是財政問題”。

今年兩會上，比較集中的財稅問題主要有以下幾個方面。

一、對進一步減負的期盼

2018年的政府工作報告，內容極為豐富，其中，財稅改革的內容占有重要的分量。稅收問題作為營商環境中的重要因素，占據較大篇幅。

首先，降低稅負與非稅收入超過11000億元以上，比上年多一千億。其中，全年再為企業和個人減稅8000多億元。全年要為市場主體減輕非稅負擔3000多億元。對企業與消費者、投資者來說，都是利好消息。

其次，把成熟的優惠政策推廣到全國。比如，將創業投資、天使投資稅收優惠政策試點范圍從9個試點地區擴大到全國。

近年來，企業稅負重等話題廣受關注。對此，劉尚希委員認為，“一些觀點夸大了我國企業稅負成本。”經過調查，劉尚希委員認為，近六成企業“納稅總額占營業收入的比重”小于5%。九成以上的企業 “納稅總額占應收的比重”小于15%。這個觀點具有權威性。

二、房地產稅將是地方稅

政府工作報告強調，要健全地方稅體系，穩妥推進房地產稅立法。在記者會上，財政部相關負責人對房地產稅問題做了重要的表態：所有的工商業住房和個人住房要交稅。按照評估值來征稅。在所有國家的房地產稅制度安排里面，都有一些稅收優惠。房地產稅屬于地方稅，它的收入歸屬于地方政府。開征房地產稅之后，將合并整合相關的一些稅種。

楊偉民委員認為，房地產稅的出臺是必要的，需要慎重研究，聽取各方意見，詳細論證。應該實行差別化政策，不同地方房價不同，稅率可能不一樣。除了不同地區之間存在差別，不同家庭之間也應該差別化征收。

房地產稅屬于地方稅，這對不同水平房價的城市，可以把房地產稅作為一個調節手段，如果能夠實現與房價的有效配合，在吸納經濟資源方面，將發揮巨大的作用。消費者可能會采用“以腳投票”的方式，做出應有的選擇。

三、個稅改革

政府工作報告中有兩處提及個人所得稅。“提高個人所得稅起征點（實為免征額），增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕”。這標志著個稅改革進入一個新的高度。

個人所得稅的改革，是歷年全國兩會最為敏感的稅收問題，是很多代表委員關注的焦點問題。

今年兩會還沒有召開，繼致公黨中央、農工黨中央提出以家庭征收個稅的提案后，全國工商聯建議個稅起征點從目前的3500元提升至7000元，并提高個人自行納稅申報起征點（免征額），由目前12萬元再提升至24萬元。降低個人所得稅最高邊際稅率，建議從3%-45%降至3%-30%以下。

此后，董明珠代表又一次建議：個稅起征點調整至一萬。

許家印委員建議：不僅要提高個人所得稅起征點，而且應該大幅度提高到一萬元以上。現在國家經濟結構發生了比較大的變化，尤其是消費占比不斷提升。減免個稅，增加工薪階層的收入，可以有效拉動消費。

丁磊委員建議：推動個稅征收模式由分類計征逐步轉向綜合計征，降低個稅綜合稅率。個人所得稅分類計征的方式給納稅人分解、騰挪收入以達成避稅目的提供了空間。

姚勁波代表認為中國大城市的租賃市場建設仍面臨著諸多瓶頸，希望政府進一步推動“租購并舉”等制度的落實，增強承租者的“安全感”，進一步放寬承租人租房時的公積金提取限額，并考慮租金抵扣個人所得稅。

黃洪委員提出個人稅收遞延型養老保險已經獲有關部門通過，具體實施辦法正在走流程。只要是符合條件的保險公司都能試點。

尹中卿代表表示，中國過去幾次個稅起征點的調整，缺乏明確的標準，而應該有一個計算公式。既然沒有公式，建議按慣例提高一倍，調整至7000元或7500元比較合適。

綜觀這些建議都有較強的合理性。2011年以來個稅起征點沒有調整，由于物價上升快已顯得偏低。今年將加快推進這項改革。

四、國地稅合并：工商聯一攬子建議

經過深入討論選題、廣泛征集初稿、扎實調查研究、集體討論修改、主席辦公會議審議，今年全國工商聯最終形成了30件團體提案和7篇大會書面發言。這種大力度、大面積、大范圍地提財稅問題，過去少有。除了個人所得稅之外，還有：

一是國稅、地稅合并。這樣既有利于政府減少稅務監管的投入，還可以降低企業因現行國、地稅分立體系而產生的多頭管理的成本等。最終的結果大家知道：在機構改革方案中，國稅地稅在分開24年之后順利合并。筆者認為，“兩局合并”，一是由于稅收成本居高不下，二是“營改增”之后，地稅局的任務銳減。三是互聯網時代，稅收征管進入了一個新的階段。

二是取消印花稅。印花稅多達13個稅目且稅率較高，特別是按賬本收稅已不合適。包括供應、采購、購銷結合及協作、調劑、補償、易貨等合同按購銷金額的萬分之三貼花。

三是允許利息抵扣。繼續擴大“營改增”的抵扣鏈條。將企業從銀行等金融機構獲得的貸款融資產生的利息等融資費用相關的進項稅也納入抵扣鏈條。

四是允許壞賬抵扣。對符合國家稅務總局 《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》相關規定的逾期無法收回的應收及預付款項、因擔保引起的代償款等壞賬損失，應該及時批準予在企業所得稅前扣除。

五是降低企業所得稅。按照供給側結構性改革給企業降成本的要求，建議將企業所得稅率降至15%～20%，提升企業在全球競爭力。

由上可知，全國工商聯對稅收問題的看法具有代表性，體現了民營企業的基本要求與期盼。建議國家稅務總局把全國工商聯作為稅制改革的調研基地。

五、設立“納稅人日”

為進一步喚醒對納稅人權利的尊重和保護，提升納稅人的社會地位，增強納稅人的自豪感和榮譽感，提升納稅人的獲得感，在今年的全國兩會上，來自山東代表團的全國人大代表、山東電影電視劇制作中心藝術副總監、以提財稅建議著稱的作家趙冬苓向大會提交了《關于推動設立“納稅人日”的建議》。

《建議》指出，設立“納稅人日”，第一是順應時代變革，接軌國際潮流的需要。第二是踐行核心價值觀念，促進社會穩定和諧的需要。第三是深化行政體制改革，推動政府機關轉型的需要。第四是全面推進依法治國，提升納稅遵從擔當的需要。第五是構建稅收新文化，增強國家軟實力的需要。

在過去的五年中，趙代表提了一系列財稅方面的建議，直擊財稅工作的軟肋。比如，稅收立法權的回歸。今年所提的“納稅人日”在山東已經有成功的案例。

六、加大民生投入

經過多年來的努力，各級財政的民生支出都達到了75%上下，當然，民生投入沒有句號。今年兩會就有幾個民生方面的熱點。

一是加裝電梯。報告提出，提高新型城鎮化質量。有序推進“城中村”、老舊小區改造，完善配套設施，鼓勵有條件的加裝電梯。

鼓勵有條件的加裝電梯是個一舉兩得的做法，一方面提高了生活品質，對老年人來說，是一種切切實實的幫助。另一方面，擴大了鋼鐵、電機、就業等的需求。這是首次寫進全國政府工作報告的舉措。重要途徑之一就是通過財政補貼完成。有的地方每部電梯財政補貼20萬元。

二是學前教育。報告提出：要多渠道增加學前教育資源供給，運用互聯網等信息化手段，加強對兒童托育全過程監管。民進中央也提交了《關于大力發展0-3歲嬰幼兒托育服務的提案》，為嬰幼兒托育服務的發展建言獻策。

三是互助式養老，對于養老的問題，報告做了最新的表述：發展居家、社區和互助式養老，推進醫養結合，提高養老院服務質量。互助式養老，是通過發起成立互助社，帶動低齡老人服務高齡老人，以互助的方式解決社區養老問題。“醫養結合”就是指醫療資源與養老資源相結合，實現社會資源利用的最大化。

七、預算更加公開

為打造“陽光財政”，全國人大力推預算聯網監督。截至2017年12月底，全國31個省級人大常委會預算工委都實現了與政府財政部門預算決算的信息聯網查詢；在中央本級，全國人大預算聯網監督系統(一期)也已上線試運行。這得到了許多代表委員的支持。

兩會期間，中共中央辦公廳印發了《關于人大預算審查監督重點向支出預算和政策拓展的指導意見》并發出通知，按照黨中央改革部署要求和預算法、監督法規定，人大對支出預算和政策開展全口徑審查和全過程監管：支出預算的總量與結構；重點支出與重大投資項目；部門預算；財政轉移支付；政府債務。這將為各級代表委員監督預算提供新的手段。■