關于稅務部門統一征收社會保險費的思考及建議

黃萍

摘要：根據黨中央國務院改革方案，自2019年1月1日起，社會保險費和第一批非稅收入由稅務部門統一征收，可以充分發揮稅務部門在征管方面的核心優勢，實現稅費“同征同管”。但改革方案尚未明確是采取“稅務代征”還是“稅務部門全責征收”模式，建議構建科學治理模式，有策略地逐步推進社保費由“稅務部門全責征收”模式。

關鍵詞：社會保險費；全責征收；稅務部門

一、稅務部門統一征收社會保險費的改革背景

社會保險費的足額征收，是完善社會保障體系，提高人民幸福感的前提條件。目前，我國的老齡化加速，社會保險支出的規模逐步增加，社保費的征繳便成為社會保障工作關注的重點。社會保險費征收工作可分為核定和征收兩大部分，具體包括參保登記、繳費基數核定、征收、繳費記錄及確認、稽核、清欠等環節。

目前國內外對社保費的征收管理研究表明，不同國家的不同階段及其不同的國情所選擇的征收主體是不同的。主要的征收主體有：社保部門、稅務部門及基金管理公司或其他自治機構。德國和美國已擁有健全的法律體系、科學的繳費激勵機制、健全的信息系統和完善的監督機制，采用哪種征收主體皆可保證征收效率。我國實行的是“雙主體”下的三種征收模式，只有少數研究支持社保經辦機構征收，更多的研究是支持稅務部門征收社保費的。即便是不支持稅務征收的研究，也并不否認稅務部門的征管能力，而是對我國社會保障制度存在的根本問題存在擔憂，認為即使由稅務部門征收也無法解決。

目前我國社會保險費征繳存在逃費、欠費現象，導致征繳率低。據2012—2016年全國人力資源和社會保障事業發展統計公報，2012至2016年間，基金征收收入增幅連續5年低于支出增幅，其中，社保費基金收入增加1.74倍，而支出增加了2.01倍。如何實現社保基金的穩定運轉，國務院發布的改革方案明確，社會保險費和第一批非稅收入由稅務部門統一征收。

二、稅務部門統一征收社會保險費的意義

根據《中華人民共和國社會保險法》（ 以下簡稱《社保法》）的規定，社保費的征收職責授權由省級政府自行決定。目前我國有21個省市是稅務機關征收，12個省是社保經辦機構部門征收。目前的征收模式存在較大爭議，亟待統一。河北和青海僅征收基本養老保險費和失業保險的，有的省份僅征收單位參保人的社保費，黑龍江僅對特定行業由社保經辦機構征收）。在21個由稅務征收社保費的省市中，只有廣東、福建、廈門、浙江、遼寧等實行全責征收。

“社保核定，地稅征收”的稅務非全責征繳模式難以辨別責任主體，雙主體之間信息不對稱，導致溝通協調成本增加，且服務水平下降。稅務部門全責征收，可以掌握收入征收和參保信息兩個領域的信息，進而為社保統籌層次的提升奠定了基礎。稅務部門的征管條件優越，具備專業的征收機構和征管方法，征收更具有強制性。加之稅務部門具備統一的征管信息系統，擁有全面完整的納稅人和自然人信息庫，和一批具有豐富征收經驗的稅務工作人員，能夠顯著降低征收社保費的邊際成本，提高征收效率。當然，這也是推進社保制度改革，建立科學合理的社保基金治理體系的現代化。只有綜合改善社保費征繳工作的困難，提高征繳效率，讓更大范圍的人群得到社會保險的保障，提高人民幸福指數。

三、對稅務部門統一征收社會保險費的建議

首先，要建立科學合理的征管模式。稅務全責征收社保費，從參保登記到征繳均由稅務部門進行把控。現行的“五證合一”模式，要求納稅人辦理工商登記的同時也要進行社保登記，利用稅務機構所掌握的現有企事業單位和靈活就業人員的稅務登記等信息，建立稅費繳費增減變化情況數據庫，進而掌握社保費的實際及潛在費源。同時，加強外部監管，由財政進行統籌，社保負責支出，審計等部門進行公共監督，建立“稅務征收、財政統籌、社保支出、公共監督”的治理模式，這就要求加快構建信息化共享平臺，使稅務、財政、社保三方的信息實現交換和共享，建立三者數據間嚴密的邏輯和對應關系，實現社保、財政、地稅三方數據實時對賬。最后，共同完善征收細則，明確繳費期限等，征收完成后應將相關信息實時推送至社保部門。同時，應當健全管理制度，加強對失信行為的懲罰力度，對逃費、欠費行為進行追繳和處罰。

其次，應當有步驟、有計劃的逐步推進稅務部門全責征收社保費。涉及單位繳費的社保險費用的，應盡快落實由稅務全責征收。自愿參保的居民類社會保險項目，在過渡期可由各省具體規定，逐步向由稅務部門全責征收過渡。以省為單位，綜合考慮當前的社保費征收模式，成梯隊地給定截止時間，使其有順序向稅務全責征收模式過渡。

再者，需加強社保征收的服務水平。應當將社保費服務全面納入電子稅務局，繳費人可用統一通行證登陸電子稅務局，查詢在線申請、處罰信息、清欠計劃等信息，以準稅收的模式進行申報征收社保費。申請退還多繳社保費的，可以按照退稅程序辦理，推動社保業務的規范化管理。并將“12366 在線咨詢”熱線對社保服務費開放，提高服務效果。還可為納稅人提供便捷的繳費通道，包括“支付寶”“微信”第三方支付手段，開通移動端繳費渠道，降低人工成本，提高征繳效率。

最后，稅務部門應當加強社保政策學習和培訓，舉辦相關專項行動，成立領導小組，專門負責社保政策學習方案，并監督實施，達到集體提升對社保政策的理解的目的。同時，社保部門應當為稅務部門提供社保政策學習幫助。

參考文獻：

[1]汪德華.稅務部門統一征收社會保險費：改革必要性與推進建議[J].學習與探索，2018（7）

[2]夏磊，王倩，李艾莉.基于地稅非全責征收模式的社保費征管現狀及改革研究——以淮安市征收社會保險費的實踐為例[J].淮陰師范學院學報：哲學社會科學版，2018（2）