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國家稅務總局關于明確跨區域涉稅事項報驗管理相關問題的公告

（2018年7月4日 國家稅務總局公告2018年第38號）

為了適應國稅地稅征管體制改革需要，現就新稅務機構掛牌后跨區域涉稅事項報驗管理有關事項公告如下：

一、納稅人跨省（自治區、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，向機構所在地的稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》（附件1）。

二、納稅人跨區域經營合同延期的，可以向經營地或機構所在地的稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續。

三、跨區域報驗管理事項的報告、報驗、延期、反饋等信息，通過信息系統在機構所在地和經營地的稅務機關之間傳遞，實時共享。

四、納稅人首次在經營地辦理涉稅事宜時，向經營地的稅務機關報驗跨區域涉稅事項。

五、納稅人跨區域經營活動結束后，應當結清經營地稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，向經營地的稅務機關填報《經營地涉稅事項反饋表》（附件2）。

經營地的稅務機關核對《經營地涉稅事項反饋表》后，及時將相關信息反饋給機構所在地的稅務機關。納稅人不需要另行向機構所在地的稅務機關反饋。

六、機構所在地的稅務機關要設置專崗，負責接收經營地的稅務機關反饋信息，及時以適當方式告知納稅人，并適時對納稅人已抵減稅款、在經營地已預繳稅款和應預繳稅款進行分析、比對，發現疑點的，及時推送至風險管理部門或者稽查部門組織應對。

七、本公告自2018年7月5日起施行。國稅機構和地稅機構合并前，上述事項仍按照《國家稅務總局關于創新跨區域涉稅事項報驗管理制度的通知》（稅總發［2017］103號）的規定執行。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告

（2018年7月13日 國家稅務總局公告2018年第40號）

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《企業所得稅法實施條例》）、《財政部稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅［2018］77號）等規定，現就小型微利企業所得稅優惠政策有關征管問題公告如下：

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元，下同）的，均可以享受財稅［2018］77號文件規定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業所得稅的政策（以下簡稱“減半征稅政策”）。

前款所述符合條件的小型微利企業是指符合《企業所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅［2018］77號文件規定條件的企業。

企業本年度第一季度預繳企業所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業條件的，可暫按企業上一納稅年度第四季度的預繳申報情況判別。

二、符合條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策。

三、符合條件的小型微利企業，統一實行按季度預繳企業所得稅。

四、本年度企業預繳企業所得稅時，按照以下規定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，分別按照以下規定處理：

1.按照實際利潤額預繳的，預繳時本年度累計實際利潤額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（二）核定應稅所得率征收企業。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業，預繳時本年度累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）核定應納所得稅額征收企業。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業條件的企業，預計本年度符合條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立的企業，預計本年度符合小型微利企業條件的，預繳時本年度累計實際利潤額或者累計應納稅所得額不超過100萬元的，可以享受減半征稅政策。

五、企業預繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳稅款。

六、按照本公告規定小型微利企業2018年度第一季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業所得稅，在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

七、《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）在2017年度企業所得稅匯算清繳結束后廢止。

特此公告。

國家稅務總局關于增值稅電子普通發票使用有關事項的公告

（2018年7月23日 國家稅務總局公告2018年第41號）

為了保障國稅地稅征管體制改革工作順利推進，確保改革前后增值稅電子普通發票有序銜接、平穩過渡，現將增值稅電子普通發票使用有關事項公告如下：

一、新稅務機構掛牌后，國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局[以下簡稱“各省（區、市）稅務局”]將啟用新的發票監制章。增值稅電子普通發票（含收費公路通行費增值稅電子普通發票，下同）版式文件上的發票監制章，相應修改為各省（區、市）稅務局新啟用的發票監制章。

二、新啟用的發票監制章形狀為橢圓型，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內環加刻一細線，上環刻制“全國統一發票監制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環刻制“××省（區、市）稅務局”字樣，下環字樣例如：“江蘇省稅務局”、“上海市稅務局”、“內蒙古自治區稅務局”、“新疆維吾爾自治區稅務局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。新啟用的發票監制章樣式見附件。

三、納稅人自建電子發票服務平臺和第三方電子發票服務平臺，應當于2018年12月31日前完成升級工作。電子發票服務平臺升級后，生成的增值稅電子普通發票版式文件使用各省（區、市）稅務局新啟用的發票監制章。電子發票服務平臺升級前，生成的增值稅電子普通發票版式文件可以繼續使用原各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局的發票監制章。

四、各省（區、市）稅務局要利用多種渠道，切實做好增值稅電子普通發票使用有關事項的宣傳解釋工作。要多措并舉、扎實推進，將相關政策規定及時、準確告知自建電子發票服務平臺的納稅人和第三方電子發票服務平臺運營商，并督促其按時完成電子發票服務平臺升級工作。

五、《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號發布，國家稅務總局公告2018年第31號修改）附件1增值稅電子普通發票票樣中的發票監制章按照本公告規定調整。

本公告自發布之日起施行。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告

（2018年7月25日 國家稅務總局公告2018年第42號）

現將中外合作辦學等增值稅征管問題公告如下：

一、境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。中外合作辦學，是指中外教育機構按照《中華人民共和國中外合作辦學條例》（國務院令第372號）的有關規定，合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學活動。上述“學歷教育”“從事學歷教育的學校”“提供學歷教育服務取得的收入”的范圍，按照《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅［2016］36號文件附件3）第一條第（八）項的有關規定執行。

二、航空運輸銷售代理企業提供境內機票代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給航空運輸企業或其他航空運輸銷售代理企業的境內機票凈結算款和相關費用后的余額為銷售額。其中，支付給航空運輸企業的款項，以國際航空運輸協會（IATA）開賬與結算計劃（BSP）對賬單或航空運輸企業的簽收單據為合法有效憑證；支付給其他航空運輸銷售代理企業的款項，以代理企業間的簽收單據為合法有效憑證。航空運輸銷售代理企業就取得的全部價款和價外費用，向購買方開具行程單，或開具增值稅普通發票。

三、納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%。本公告所稱補充耕地指標，是指根據《中華人民共和國土地管理法》及國務院土地行政主管部門《耕地占補平衡考核辦法》的有關要求，經省級土地行政主管部門確認，用于耕地占補平衡的指標。

四、上市公司因實施重大資產重組形成的限售股，以及股票復牌首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股，因重大資產重組停牌的，按照《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第五條第（三）項的規定確定買入價；在重大資產重組前已經暫停上市的，以上市公司完成資產重組后股票恢復上市首日的開盤價為買入價。

五、拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入，按照“經紀代理服務”繳納增值稅。《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業稅有關問題的通知》（國稅發［1999］40號）停止執行。

六、一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經按照兼營的有關規定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

七、納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，包括已經申報繳納營業稅或補繳營業稅的業務，需要補開發票的，可以開具增值稅普通發票。納稅人應完整保留相關資料備查。

本公告自發布之日起施行《,國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）第二條和《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第四條同時廢止。此前已發生未處理的事項，按照本公告的規定執行。2016年5月1日前，納稅人發生本公告第四條規定的應稅行為，已繳納營業稅的，不再調整，未繳納營業稅的，比照本公告規定繳納營業稅。特此公告。

國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告

（2018年7月30日 國家稅務總局公告2018年第43號）

為貫徹落實《財政部稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅［2018］55號，以下簡稱《通知》），現就創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題公告如下：

一、相關政策執行口徑

（一）《通知》第一條所稱滿2年是指公司制創業投資企業（以下簡稱“公司制創投企業”）、有限合伙制創業投資企業（以下簡稱“合伙創投企業”）和天使投資個人投資于種子期、初創期科技型企業（以下簡稱“初創科技型企業”）的實繳投資滿2年，投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。

（二）《通知》第二條第（一）項所稱研發費用總額占成本費用支出的比例，是指企業接受投資當年及下一納稅年度的研發費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。

（三）《通知》第三條第（三）項所稱出資比例，按投資滿2年當年年末各合伙人對合伙創投企業的實繳出資額占所有合伙人全部實繳出資額的比例計算。

（四）《通知》所稱從業人數及資產總額指標，按照初創科技型企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。具體計算公式如下：

月平均數=（月初數+月末數）÷2

接受投資前連續12個月平均數＝接受投資前連續12個月平均數之和÷12

（五）法人合伙人投資于多個符合條件的合伙創投企業，可合并計算其可抵扣的投資額和分得的所得。當年不足抵扣的，可結轉以后納稅年度繼續抵扣；當年抵扣后有結余的，應按照企業所得稅法的規定計算繳納企業所得稅。

所稱符合條件的合伙創投企業既包括符合《通知》規定條件的合伙創投企業，也包括符合《國家稅務總局關于有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）規定條件的合伙創投企業。

二、辦理程序和資料

（一）企業所得稅

1.公司制創投企業和合伙創投企業法人合伙人在年度申報享受優惠時，按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定辦理有關手續。

2.合伙創投企業的法人合伙人符合享受優惠條件的，合伙創投企業應在投資初創科技型企業滿2年的年度以及分配所得的年度終了后及時向法人合伙人提供《合伙創投企業法人合伙人所得分配情況明細表》（附件1）。

（二）個人所得稅

1.合伙創投企業個人合伙人

（1）合伙創投企業的個人合伙人符合享受優惠條件的，合伙創投企業應在投資初創科技型企業滿2年的年度終了后3個月內，向合伙創投企業主管稅務機關辦理備案手續，備案時應報送《合伙創投企業個人所得稅投資抵扣備案表》（附件2），同時將有關資料留存備查（備查資料同公司制創投企業）。合伙企業多次投資同一初創科技型企業的，應按年度分別備案。

（2）合伙創投企業應在投資初創科技型企業滿2年后的每個年度終了后3個月內，向合伙創投企業主管稅務機關報送《合伙創投企業個人所得稅投資抵扣情況表》（附件3）。

（3）個人合伙人在個人所得稅年度申報時，應將當年允許抵扣的投資額填至《個人所得稅生產經營所得納稅申報表（B表）》“允許扣除的其他費用”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。

2.天使投資個人

（1）投資抵扣備案

天使投資個人應在投資初創科技型企業滿24個月的次月15日內，與初創科技型企業共同向初創科技型企業主管稅務機關辦理備案手續。備案時應報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》（附件4）。被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料留存企業備查，備查資料包括初創科技型企業接受現金投資時的投資合同（協議）、章程、實際出資的相關證明材料，以及被投資企業符合初創科技型企業條件的有關資料。多次投資同一初創科技型企業的，應分次備案。

（2）投資抵扣申報

①天使投資個人轉讓未上市的初創科技型企業股權，按照《通知》規定享受投資抵扣稅收優惠時，應于股權轉讓次月15日內，向主管稅務機關報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》（附件5）。同時，天使投資個人還應一并提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。

其中，天使投資個人轉讓初創科技型企業股權需同時抵扣前36個月內投資其他注銷清算初創科技型企業尚未抵扣完畢的投資額的，申報時應一并提供注銷清算企業主管稅務機關受理并注明注銷清算等情況的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，以及前期享受投資抵扣政策后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

接受投資的初創科技型企業，應在天使投資個人轉讓股權納稅申報時，向扣繳義務人提供相關信息。

②天使投資個人投資初創科技型企業滿足投資抵扣稅收優惠條件后，初創科技型企業在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個人在轉讓初創科技型企業股票時，有尚未抵扣完畢的投資額的，應向證券機構所在地主管稅務機關辦理限售股轉讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時，應提供投資初創科技型企業后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》。

（3）被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》。對天使投資個人，應在備注欄標明“天使投資個人”字樣。

（4）天使投資個人轉讓股權時，扣繳義務人、天使投資個人應將當年允許抵扣的投資額填至《扣繳個人所得稅報告表》或《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》“稅前扣除項目”的“其他”欄，并同時標明“投資抵扣”字樣。

（5）天使投資個人投資的初創科技型企業注銷清算的，應及時持《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務機關辦理情況登記。

三、其他事項

（一）稅務機關在公司制創投企業、合伙創投企業合伙人享受優惠政策后續管理中，對初創科技型企業是否符合規定條件有異議的，可以轉請初創科技型企業主管稅務機關提供相關資料，主管稅務機關應積極配合。

（二）創業投資企業、合伙創投企業合伙人、天使投資個人、初創科技型企業提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣，不繳或者少繳應納稅款的，按稅收征管法有關規定處理。

四、施行時間

本公告天使投資個人所得稅有關規定自2018年7月1日起施行，其他所得稅規定自2018年1月1日起施行。施行日期前2年內發生的投資，適用《通知》規定的稅收政策的，按本公告規定執行。

《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號）自2018年7月1日起廢止，符合試點政策條件的投資額可按本公告規定繼續辦理抵扣。

特此公告。

附件：（略）

國家稅務總局關于發布《稅務檢查證管理辦法》的公告

（2018年8月7日 國家稅務總局公告2018年第44號）

為落實國稅地稅征管體制改革工作要求，加強稅務檢查證管理，規范稅務執法行為，國家稅務總局制定了《稅務檢查證管理辦法》，現予以公布。

本公告自2019年1月1日起實施，同時啟用新的稅務檢查證。

特此公告。

稅務檢查證管理辦法

第一章總則

第一條為加強稅務檢查證管理，規范稅務執法行為，保護納稅人、扣繳義務人及其他當事人合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關規定，制定本辦法。

第二條稅務檢查證是具有法定執法權限的稅務人員，對納稅人、扣繳義務人及其他當事人進行檢查時，證明其執法身份、職責權限和執法范圍的專用證件。

稅務檢查證的名稱為《中華人民共和國稅務檢查證》。第三條國家稅務總局負責制定、發布稅務檢查證式樣和技術標準。

第四條國家稅務總局負責適用全國范圍稅務檢查證的審批、制作、發放、監督管理工作。

國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局（以下簡稱省稅務局）負責適用本轄區稅務檢查證的審批、制作、發放、監督管理工作。

國家稅務總局和省稅務局應當嚴格控制稅務檢查證的發放。

第五條稅務檢查證分為稽查部門專用稅務檢查證和征收管理部門專用稅務檢查證。

稽查部門專用稅務檢查證，適用于稽查人員開展稽查工作，由稽查部門歸口管理。

征收管理部門專用稅務檢查證，適用于征收、管理人員開展日常檢查工作，由征收管理部門歸口管理。

第六條稅務檢查證實行信息化管理。

省稅務局應當在稅收征管信息系統中的稅務檢查證管理模塊內及時完善、更新持證人員相關信息，提供稅務檢查證互聯網驗證服務。

第二章證件式樣

第七條稅務檢查證由專用皮夾和內卡組成。

第八條稅務檢查證的皮夾式樣如下：

（一）稽查部門專用稅務檢查證皮夾為豎式黑色皮質，征收管理部門專用稅務檢查證皮夾為豎式咖啡色皮質；

（二）皮夾外部正面鏤刻稅徽圖案、“中華人民共和國稅務檢查證”字樣，背面鏤刻“CHINA TAXATION”字樣；

（三）皮夾內部上端鑲嵌稅徽一枚和“中國稅務”四字，下端放置內卡。

第九條稅務檢查證內卡應當載明下列事項：持證人的姓名、照片、工作單位、證號、二維碼、檢查范圍、檢查職責、稅務檢查證專用印章、有效期限。

內卡需內置芯片，存儲持證人員上述信息。

第十條稅務檢查證的皮夾和內卡文字均使用中文。民族自治區可以同時使用當地通用的一種民族文字。第三章 證件申領和核發

第十一條稅務人員因崗位職責需要辦理稅務檢查證時，由其所在單位稅務檢查證主管部門核實基礎信息后，填報稅務檢查證申請。

首次申領稅務檢查證的，應當取得稅務執法資格。

第十二條國家稅務總局及省稅務局稅務檢查證主管部門負責審批辦證申請。

第十三條審批通過后，國家稅務總局及省稅務局稅務檢查證主管部門印制《中華人民共和國稅務檢查證》，由申請人員所在單位稅務檢查證主管部門負責具體發放工作。

第十四條稅務人員到所在單位管轄區域以外臨時執行檢查公務的，由國家稅務總局或者執行公務所在地省稅務局稅務檢查證主管部門核發相應有效期限的臨時稅務檢查證。

臨時稅務檢查證有效期限不得超過一年，臨時公務執行完畢后應當及時繳銷。第四章證件使用

第十五條稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，可以以文字或音像形式記錄出示情況。

第十六條稅務人員出示稅務檢查證時，可以告知被檢查人或其他當事人通過掃描二維碼查驗持證人身份。

第十七條稅務人員應當嚴格依法行使稅務檢查職權，并為被檢查人或其他當事人保守秘密。

第十八條稅務檢查證只限于持證人本人使用，不得轉借、轉讓或涂改。

第十九條持證人應當妥善保管稅務檢查證，防止遺失、損毀。

稅務檢查證遺失的，持證人應當作出書面情況說明，并在稅務檢查證所注明的管轄區域內公開發行的報紙或者政府網站、稅務機關網站發布公告后，再申請補發。

稅務檢查證嚴重損毀、無法使用的，持證人可以申請換發，并在辦理換發手續時交回原證件。第五章監督管理

第二十條稅務檢查證實行定期審驗制度，每兩年審驗一次。臨時稅務檢查證不在審驗范圍。

第二十一條國家稅務總局及省稅務局稅務檢查證主管部門統一組織審驗工作，持證人所在單位稅務檢查證主管部門負責具體實施，并及時報送審驗情況。

第二十二條通過比對內卡芯片信息與稅務檢查證管理模塊中所載持證人信息進行審驗，一致的為審驗通過。

第二十三條稅務檢查證審驗不通過的，持證人所在單位稅務檢查證主管部門應當及時變更、清理相關信息。

第二十四條持證人因調動、辭退、辭職、退休或者崗位調整等原因不再從事稅務檢查工作的，由持證人所在單位稅務檢查證主管部門在工作變動前收繳其稅務檢查證。

持證人因涉嫌違法違紀被立案審查、尚未作出結論的，應當暫時收繳其稅務檢查證。

第二十五條收回的稅務檢查證應當由發放證件機關定期銷毀。

第六章附則

第二十六條本辦法自2019年1月1日起施行。《國家稅務總局關于印發〈稅務檢查證管理暫行辦法〉的通知》（國稅發［2005］154號，國家稅務總局公告2018年第31號修改）同時廢止。

財政部、稅務總局、科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知

（2018年6月25日 財稅［2018］64號）

為進一步激勵企業加大研發投入，加強創新能力開放合作，現就企業委托境外進行研發活動發生的研究開發費用（以下簡稱研發費用）企業所得稅前加計扣除有關政策問題通知如下：

一、委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。

二、委托境外進行研發活動應簽訂技術開發合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合同認定規則執行。

三、企業應在年度申報享受優惠時，按照《國家稅務總局關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）的規定辦理有關手續，并留存備查以下資料：

（一）企業委托研發項目計劃書和企業有權部門立項的決議文件；

（二）委托研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；

（三）經科技行政主管部門登記的委托境外研發合同；

（四）“研發支出”輔助賬及匯總表；

（五）委托境外研發銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據；

（六）當年委托研發項目的進展情況等資料。

企業如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存備查。

四、企業對委托境外研發費用以及留存備查資料的真實性、合法性承擔法律責任。

五、委托境外研發費用加計扣除其他政策口徑和管理要求按照《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅［2015］119號）、《財政部稅務總局科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅［2017］34號）、《國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）等文件規定執行。

六、本通知所稱委托境外進行研發活動不包括委托境外個人進行的研發活動。

七、本通知自2018年1月1日起執行。財稅［2015］119號文件第二條中“企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用，不得加計扣除”的規定同時廢止。

財政部、稅務總局關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知

（2018年6月27日 財稅［2018］70號）

為助力經濟高質量發展，2018年對部分行業增值稅期末留抵稅額予以退還。現將有關事項通知如下：

一、退還期末留抵稅額的行業企業范圍

退還增值稅期末留抵稅額的行業包括裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業，具體范圍如下：

（一）裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業。

按照國民經濟行業分類，裝備制造等先進制造業和研發等現代服務業包括專用設備制造業、研究和試驗發展等18個大類行業，詳見附件《2018年退還增值稅期末留抵稅額行業目錄》。納稅人所屬行業根據稅務登記的國民經濟行業確定，并優先選擇以下范圍內的納稅人：

1.《中國制造2025》明確的新一代信息技術、高檔數控機床和機器人、航空航天裝備、海洋工程裝備及高技術船舶、先進軌道交通裝備、節能與新能源汽車、電力裝備、農業機械裝備、新材料、生物醫藥及高性能醫療器械等10個重點領域。

2.高新技術企業、技術先進型服務企業和科技型中小企業。

（二）電網企業

取得電力業務許可證（輸電類、供電類）的全部電網企業。

二、退還期末留抵稅額的納稅人條件

退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級為A級或B級。

三、退還期末留抵稅額的計算

納稅人向主管稅務機關申請退還期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額和退還比例計算，并以納稅人2017年底期末留抵稅額為上限。具體如下：

（一）可退還的期末留抵稅額=納稅人申請退稅上期的期末留抵稅額×退還比例

退還比例按下列方法計算：

1.2014年12月31日前（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為2015年、2016年和2017年三個年度已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

2.2015年1月1日后（含）辦理稅務登記的納稅人，退還比例為實際經營期間內已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

（二）當可退還的期末留抵稅額不超過2017年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為可退還的期末留抵稅額。當可退還的期末留抵稅額超過2017年底期末留抵稅額時，當期退還的期末留抵稅額為2017年底期末留抵稅額。

四、工作要求

（一）各省（包括自治區、直轄市、計劃單列市，下同）財政和稅務部門要根據財政部和稅務總局確定的各省2018年裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業退還期末留抵稅額規模，順應國家宏觀政策導向，兼顧不同規模、類型企業，確定本省退還期末留抵稅額的納稅人，于2018年8月31日前將納稅人名單及擬退稅金額報財政部和稅務總局備案。

各省2018年裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業退還期末留抵稅額規模由財政部和稅務總局另行通知。各省電網企業的期末留抵稅額，按本通知規定計算當期退還的期末留抵稅額，據實退還。

（二）各省財政和稅務部門務必高度重視此項工作，周密籌劃、統籌推進，實施過程中應加強監測分析，做好宣傳解釋等工作，確保退還期末留抵稅額平穩、有序推進，于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

（三）2018年10月31日前，各省財政和稅務部門報送退還期末留抵稅額工作總結，包括完成情況、工作方法、成效、建議等。政策執行過程中遇到重大問題及時向財政部和稅務總局報告。

附件：

財政部、稅務總局關于明確煙葉稅計稅依據的通知

（2018年6月29日 財稅［2018］75號）

為保證《中華人民共和國煙葉稅法》有效實施，經國務院同意，現就煙葉稅計稅依據通知如下：

納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。

請遵照執行。

財政部、稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知

（2018年7月11日 財稅［2018］76號）

為支持高新技術企業和科技型中小企業發展，現就高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限政策通知如下：

一、自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

二、本通知所稱高新技術企業，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火［2016］32號）規定認定的高新技術企業；所稱科技型中小企業，是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發〈科技型中小企業評價辦法〉的通知》（國科發政［2017］115號）規定取得科技型中小企業登記編號的企業。

三、本通知自2018年1月1日開始執行。

財政部、稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知

（2018年7月11日 財稅［2018］77號）

為進一步支持小型微利企業發展，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

前款所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

二、本通知第一條所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、《財政部稅務總局關于擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅［2017］43號）自2018年1月1日起廢止。

四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規定，積極做好小型微利企業所得稅優惠政策的宣傳輔導工作，確保優惠政策落實到位。

財政部、稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加政策的通知

（2018年7月27日 財稅［2018］80號）

為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實，現就留抵退稅涉及的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加問題通知如下：

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。

本通知自發布之日起施行。

◇熟悉不再熟悉，但清晰卻還是那樣清晰。你或許不知道，碰到你以前，天空對于我，是一抹色彩，遇見你以后，它是一種心情。

◇不要因為一時的挫折就全盤否定自己。你或許不是最完美的，但肯定沒有自己以為的那么糟。

◇不要說機會從來沒有出現，它出現過多次，只是你舍不得放下自己握著的東西，而沒有手去抓住他。

◇善良的人，總覺得拒絕別人，是自己做錯了什么，而有些人，你幫她七分，她反倒覺得你欠她三分。

◇人生沒有絕對的公平，而是相對公平。在一個天平上，你得到越多，勢必要承受更多，每一個看似低的起點，都是通往更高峰的必經之路。

◇所有的勝利，與征服自己的勝利比起來，都是微不足道；所有的失敗，與失去自己的失敗比起來，更是微不足道。