民營企業內部審計的問題及解決措施

(山西財經大學會計學院 山西 太原 030006)

一、民營企業內部審計存在的問題

1.內部審計法規及內部審計理念存在的問題

由于我國由計劃經濟轉型為市場經濟較晚，目前市場經濟仍處于不成熟的階段，所以我國的內部審計一直以來發展緩慢，并不具備較高的地位。近年來,內部審計在我國市場經濟中所占部分越來越重要,但是我國的內部審計法律制度不是很健全,民營企業的內部審計缺乏類似于注冊會計師一樣的國家統一規定的工作指導標準程序，審計工作難以做到規范有序;另一方面，內部審計的相關知識并未廣泛宣傳，民營企業的經營者很少接觸到內部審計，對內部審計了解也不夠深入，難以重視內部審計的發展。

2.內部審計范圍及獨立性存在的問題

內部審計在民營企業中的一大誤區就是，企業只在財務審計的范圍內使用內部審計，本來應該發揮更大作用的內部審計在這樣的民營企業中只能用來查找修正企業內部的財務錯誤。民營企業極少處于企業管理的層次上考慮利用內部審計去提高企業的經營業績，使得內部審計無法在企業整體經營過程中發揮自己的真正作用。另外，內部審計無法與外部審計通過必要的聯系和有效的溝通實現協同合作。在這種情況下，企業對于內部審計在管理中能夠發揮的作用的期待就是增強企業對抗外部環境風險的能力。因此，內部審計原有的單一查找錯誤防止舞弊已經不能滿足現代企業管理需求。

內部審計在企業中的定位不明朗、獨立性較差。民營企業家族性質決定了其管理層次狹窄，過度集中化，企業決策通常由企業股東自行決定，進行內部審計時往往要考慮各方面利益沖突與其他情況，所以就很難清晰地審計真實的活動與事項，在這種情況下，內部審計的獨立性遭受到嚴重的損害，內部審計職能無法真正發揮作用，嚴重影響到審計工作的質量。

3.內部審計人員的綜合素質偏低

內部審計工作要求審計人員必須具備專業勝任能力，內部審計人員的素質水平高低極大程度上影響著內部審計工作的質量的好壞。但是在現實情況中，一方面民營企業對內部審計往往根本不夠重視，從而導致企業內部審計所需的專業人員缺乏的情況比較嚴重，配備的內部審計人員不夠或者人員專業素質不夠高。另一方面，由于民營企業往往難以自行對內部審計人員進行必要的完整系統的審計知識培訓，也不聘請外部專家來進行培訓，企業本身內部審計方面的工作量也不夠大，內部審計人員難以獲得豐富的審計工作經驗，更無從獲得相關的后續教育，造成了民營企業內部審計工作難以全盤進行，審計人員無法進行全面監督的局面，因而也導致了內部審計人員越來越難以提出具有價值的改進建議，工作質量越來越差，工作效率也越來越低下，無法滿足民營企業當前和未來的發展需要。

二、民營企業內部審計的對策研究

1.規范內部審計，擴大審計領域。

其一，明確內部審計職能定位，民營企業應當根據企業自身可持續發展的需求，結合民營企業的獨有特點，合情合理有效有序地明確內部審計的定位。而想要實現這一目的，就必須要去大力宣傳建立民營企業內部審計組織的重要性和因此而為企業帶來的效益，從根本上改變民營企業家的想法，讓企業管理層積極主動地去配備具備較高素質的專業的內部審計人員。在業務流程的實際執行中，應及時向管理者匯報審計工作情況，與企業達到一個合理的、誠信的良好互動關系。其二，擴大內部審計領域，民營企業當前的審計領域主要集中在財務審計方面，而企業要實現內部審計在管理方面的潛力，就必然要逐漸轉變為能夠增強企業運營能力和促進企業改革從而適應日益激烈的競爭的管理審計。內部審計部門需要做到的就是發現企業運營過程中的問題，并積極參與解決問題的過程，不僅要從財務角度來關注到問題，更重要的是從企業管理控制的角度來提出解決措施及后續完善建議。內部審計部門可以針對民營企業運營過程中的管理方面的難點重點，選擇一個相對較小的合適的切入點，進行管理審計的試點改革，依據不怕困難勇于創新的審計理念，逐漸摸索合適的方法，總結相關的經驗教訓，然后在整個審計領域內逐步推廣，逐步實現內部審計的在企業管理中的各項職能，促進企業的進一步發展。

2.提升人員素質，充分發揮內部審計職能。

首先，提高內部審計人員素質，要想使得內部控制發揮作用，“人”是關鍵因素，就是要求民營企業重視人的因素，不斷提高內部審計人員的素質。積極聘用具備專業勝任能力的審計人員，也要注重培訓機制的完善，保證內部審計人員接受系統的內外部培訓。企業應擴大選選拔內部審計人員的渠道，專業結構要更加多元化豐富化，在保持傳統的會計和審計專業的基礎上，適當增加經濟、法律等專業人才的數量，人才進入民營企業內部審計部門后,不能忽視后續教育和在職的民營企業內部審計人員的培訓，確保每年再教育，鼓勵內審人員積極參加注冊會計師等資格考試。其次，充分發揮內部審計職能：一是要善用宏觀意識，從戰略的角度立足整個大局去解析問題，透過現象看本質，找到問題產生的根本原因，二是內部審計應當與企業最重要的工作緊密結合，深入到企業經濟運營過程中，在企業管理層最關心的方面實現審計工作帶來的功效。三是強化服務意識，塑造審計新形象。內部審計人員往往一出現就直奔查錯、稽核的目標而去，一旦查出問題來就會給財務人員帶來麻煩，因此就會引起企業財務人員的下意識的對立情緒，所以審計人員急需改進審計方法，以為企業服務的意識來進行工作，對企業保持信任，審計人員要認真征求企業財務人員的意見，主動去尋求他們的配合，對于審計中發現的問題配合財務人員一起分析其產生的原因一起探討改進的措施。

3.加強行業指導和法規建設。

第一，完善相關法律制度，從宏觀的角度而言，國家應當建立健全民營企業內部審計相關的法律法規及規章，使得民營企業的內部審計能夠在法律層面實現統一規劃統一管理，一旦其工作有法可依有法必依，必然會實現內部審計工作的程序和制度的規范化。具體來說，主要通過兩種方式來實現：一是修改完善審計法律中與內部審計相關的條款，或者單獨制定內部審計法律法規，明確內部審計在國家法律中的地位。我們可以參考發達國家的經驗，借鑒國際內部審計的規則，結合中國的實際國情，使得內部審計制度成為固定的法律法規。通過這樣的方式，使內部審計上升到國家法律制度的層次，用國家的強制力來保障內部審計應當具備的有效與獨立。二是通過法律法規來明確內部審計機構與人員的法律地位，類似于國家對財務部門與會計人員的地位的規定。一旦內部審計組織機構法定化，它的人員的權利與義務也會明朗起來，將會促進內部審計在企業中全面鋪開。如此一來，內部審計工作也將會在法律法規的框架中運行，實現自身的職能。第二，加大對內部審計理論的研究力度。國家應該提高對內部審計理論研究的重視程度和投入力度，通過樹立典型，提高獎勵等方法吸引更多的專家學者參與到內部審計理論研究的領域中來，以構建良好的學習科研環境。