信息化下的財(cái)務(wù)監(jiān)控問題研究

(山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 山西 太原 030006)

一、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控技術(shù)及其特點(diǎn)

計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控是指借助具有財(cái)務(wù)監(jiān)控功能的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，對需要監(jiān)控的財(cái)務(wù)事項(xiàng)建立控制標(biāo)準(zhǔn)，并動(dòng)態(tài)地將其與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)記錄的相應(yīng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較分析，揭示差異方向和差異程度，并在差異達(dá)到某一警戒點(diǎn)后自動(dòng)報(bào)警，指出需要采取措施解決的問題及可能的解決途徑和建議，使企業(yè)管理當(dāng)局能及時(shí)地對差異進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.監(jiān)督和控制的實(shí)時(shí)性和恰當(dāng)性。計(jì)算機(jī)快速高效的數(shù)據(jù)處理能力，使計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)可以對監(jiān)控對象進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，實(shí)時(shí)提供監(jiān)控結(jié)果，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)贏得了寶貴時(shí)間。

2.監(jiān)控對象范圍寬泛。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控不但像人工財(cái)務(wù)監(jiān)控那樣可以監(jiān)控財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)和單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還可以監(jiān)控由多項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)以任何方式組合的各種對象指標(biāo)，監(jiān)控的廣度和深度遠(yuǎn)非人工財(cái)務(wù)監(jiān)控可以比擬。

3.監(jiān)控結(jié)果客觀。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的對象和標(biāo)準(zhǔn)是事先就已設(shè)定的，其具體的財(cái)務(wù)事項(xiàng)則是由企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)根據(jù)輸入的原始數(shù)據(jù)加工處理后生成，在監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)數(shù)據(jù)的生成和兩者差異的確定過程中，主要是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成的，較少人工干預(yù)，使得監(jiān)控結(jié)果更為客觀。

4.預(yù)警和控制建議。當(dāng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生使監(jiān)控指標(biāo)達(dá)到某一警戒線后，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)可以自動(dòng)報(bào)警，提請進(jìn)行調(diào)節(jié)。如果內(nèi)嵌有專家支持系統(tǒng)，還會(huì)提出具體的控制措施和建議。

5.信息適時(shí)共享性

怎樣形成可適應(yīng)市場激烈競爭和及時(shí)做出反應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，其機(jī)制除了考慮集成性和系統(tǒng)的快速反應(yīng)外，還要從財(cái)務(wù)監(jiān)控的目的和企業(yè)資金流動(dòng)規(guī)律及其管理決策的需要考慮財(cái)務(wù)監(jiān)控信息的適時(shí)共享性。一個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)較為理想的狀態(tài)是其監(jiān)控機(jī)制都能使每一監(jiān)控層級(jí)或部門均能及時(shí)而且恰當(dāng)?shù)毓蚕硐到y(tǒng)的數(shù)據(jù)和信息，并能為實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)做出卓越貢獻(xiàn)。

二、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的內(nèi)容

1.對財(cái)務(wù)事項(xiàng)本身的監(jiān)控內(nèi)容。(1)賬戶的勾稽關(guān)系是否正確；(2)賬戶對應(yīng)關(guān)系是否異常；(3)經(jīng)辦、審核、記錄是否符合內(nèi)部控制制度的要求；(4)會(huì)計(jì)處理方法是否與以前的同類業(yè)務(wù)一致；(5)是否與以前某業(yè)務(wù)完全一致；(6)數(shù)量賬的單價(jià)波動(dòng)幅度是否正常；(7)財(cái)務(wù)事項(xiàng)涉及的客戶、供應(yīng)商是否是重點(diǎn)客戶、供應(yīng)商；(8)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的金額是否達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn)；(9)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的匯總金額及相應(yīng)賬戶的余額是否達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn)。

2.對財(cái)務(wù)事項(xiàng)交錯(cuò)作用結(jié)果的監(jiān)控內(nèi)容。這些內(nèi)容通常以財(cái)務(wù)比率形式表現(xiàn)，也有的以相關(guān)指標(biāo)的差異形式出現(xiàn)。其類別如下：(1)報(bào)表真實(shí)性；(2)經(jīng)營情況；(3)成本費(fèi)用；(4)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性；(5)償債能力；(6)營運(yùn)能力；(7)經(jīng)營協(xié)調(diào)能力；(8)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；(9)現(xiàn)金流量;(10)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α?/p>

3.事前監(jiān)控內(nèi)容。通常只應(yīng)對重要的決策事項(xiàng)進(jìn)行事前監(jiān)控，即根據(jù)決策事項(xiàng)的具體情況選擇下列指標(biāo)中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)為對象：(1)差量利潤(包括差量收入、差量成本)；(2)邊際貢獻(xiàn)(包括單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額、單位工時(shí)邊際貢獻(xiàn))；(3)最優(yōu)訂貨量、最優(yōu)生產(chǎn)批量；(4)最優(yōu)售價(jià)；(5)收益平衡點(diǎn)(包括收入平衡點(diǎn)、成本平衡點(diǎn)、盈虧平衡點(diǎn)、利潤平衡點(diǎn))；(6)投資報(bào)酬率；(7)投資回收期；(8)凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)；(9)內(nèi)含報(bào)酬率。

三、我國財(cái)務(wù)監(jiān)控信息化發(fā)展現(xiàn)狀

我國關(guān)于財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)、評(píng)審等方面的法規(guī)如《財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98001))等均著眼于財(cái)務(wù)軟件本身。財(cái)務(wù)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)大多沒有考慮與財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件接口，使得在財(cái)務(wù)軟件中嵌入適時(shí)跟蹤監(jiān)控的財(cái)務(wù)監(jiān)控程序難以實(shí)現(xiàn)，使財(cái)務(wù)監(jiān)控人員采集數(shù)據(jù)出現(xiàn)一定困難。縱觀目前的財(cái)務(wù)軟件，往往只考慮到財(cái)務(wù)部門的需要，而沒能考慮到財(cái)務(wù)監(jiān)控工作的需要。在軟件程序設(shè)計(jì)以及研制開發(fā)過程中沒有財(cái)務(wù)監(jiān)控部門和財(cái)務(wù)監(jiān)控人員的參與，造成財(cái)務(wù)監(jiān)控部門和財(cái)務(wù)監(jiān)控人員對財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)不熟悉，無法實(shí)施“通過計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控”，在一定程度上降低了財(cái)務(wù)監(jiān)控效率和財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。

雖然我國的財(cái)務(wù)軟件較國際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒有考慮財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件設(shè)計(jì)的需要，使得財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

四、結(jié)論和建議

由于目前我國財(cái)務(wù)軟件種類繁多，所采用的數(shù)據(jù)庫平臺(tái)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)各不相通，這在一定程度上造成財(cái)務(wù)軟件與通用計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫轉(zhuǎn)換困難，不利于其應(yīng)用。

為了有效地解決這個(gè)問題，當(dāng)前國家財(cái)政部必須制定相關(guān)政策和法規(guī)，規(guī)范財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。要充分考慮財(cái)務(wù)部門的具體數(shù)據(jù)收集要求，針對財(cái)務(wù)監(jiān)控工作特點(diǎn)，由國家財(cái)政部及有關(guān)財(cái)務(wù)軟件編制單位合作，聯(lián)合制定一個(gè)從財(cái)務(wù)軟件到通用監(jiān)控軟件的公用數(shù)據(jù)交換標(biāo)準(zhǔn)。這樣做的優(yōu)點(diǎn)是顯而易見的：一是擴(kuò)大了通用財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件的適用范圍；二是方便財(cái)務(wù)監(jiān)控人員直接通過軟件收集信息，有利于工作的展開；三是提高了數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量；四是有利于規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件。

我國的財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ)，財(cái)政部也已經(jīng)高度重視計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控和財(cái)務(wù)監(jiān)控信息化，制定出了相應(yīng)的計(jì)劃，并正在積極的推行現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件的應(yīng)用推廣。

財(cái)務(wù)監(jiān)控信息化作為我國電子政務(wù)建設(shè)的一個(gè)組成部分，也是財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)關(guān)“人、技、法” 建設(shè)的重要組成部分。本文在綜合分析我國財(cái)務(wù)監(jiān)控信息化建設(shè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對其發(fā)展過程中的障礙，提出了以下方面的建議：1.成立財(cái)務(wù)監(jiān)控信息化領(lǐng)導(dǎo)小組，整合財(cái)務(wù)監(jiān)控力量；2.加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控效率；3.改革會(huì)計(jì)教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控人員知識(shí)儲(chǔ)備，提高財(cái)務(wù)監(jiān)控人員的計(jì)算機(jī)水平；4.針對實(shí)際情況，選擇適合企業(yè)的、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件；5.加強(qiáng)國際交流，取其精華；6.繼續(xù)深入研究有利于財(cái)務(wù)監(jiān)控信息化的技術(shù)及理論；7.進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)監(jiān)控政策法規(guī)，切實(shí)做到有法可依，有法必依。