信息化時代下高校預算業務內部控制的研究

(1.佳木斯大學 黑龍江 佳木斯 154007；2.佳木斯大學經濟管理學院 黑龍江 佳木斯 154007)

近年來我國教育體制的改革逐步深入，高校辦學自主權不斷擴大，使得資金來源也由單純的財政撥款方式轉變成多元化渠道方式，財務支出也從單純的教育科研支出變為對外投資、合作共建、創辦校辦企業等多項目支出。傳統的預算管理方式無法滿足迅速增長的資金量和業務量，使得高校經濟活動與財務管理之間的矛盾日益突出，嚴重制約著高校的正常運作和長遠發展，也給高校帶來許多潛在經濟風險。隨著信息化浪潮席卷全球，如何借助信息化技術，實現預算業務內部控制信息化，成為今后高校財務工作的重點。

一、高校預算業務內部控制現狀

目前，我國高校所實行的預算管理模式主要有兩種，一種是針對規模較小的院校所實施的統一領導、集中管理模式；另一種則是針對大規模院校實施的統一領導，分級管理模式。高校預算管理涉及預算編制、分配、執行、追加、調整、分析、控制、績效評價等多個環節，是高校財務工作的重心，也是高校進行各項經濟活動的重要依據，其基本內容包括收入預算和支出預算兩部分。其中前者包括財政撥款收入、預算外資金收入和其他收入，是維持高校正常運作的保障；后者分為基本支出和項目支出，其中基本支出部分包含了人員經費和日常公用經費，是高校開展日常工作的年度支出計劃，而項目支出如提升辦學質量，實施科研學習等專項資金項目，則是高校開展專項工作的年度支出計劃。

自2015年1月1日新預算法的正式實施以來，高校預算編制的科學性、預算調整的嚴謹性、預算執行的嚴格性及預算考核的規范性都得到了很大程度的提高。預算管理作為高校各項工作的重要依據，對于高校的可持續發展具有深遠的意義。高校在進行預算管理的過程中，通過運用信息化平臺，整合高校工作中各項財務信息，嚴格執行預算管理流程，使得預算管理更規范化。

二、高校預算業務信息化建設存在的問題

(一)預算調整不及時。在預算執行過程中存在較大的不確定性，由于受到當時物價、突發事件和國家宏觀政策變化等因素的影響，往往需要追加或者追減預算。目前高校預算調整采用業務部門申報，財務部門審核，再層層上報，對于審批不通過的預算調整草案需要返回重新修改，而且不同部門往往不是在同一個辦公區域，特別是具有二級學院或者分校區的高校，多數是將一段時間內的預算調整草案集中處理后再向上遞呈，如此一來就降低了預算調整的時效性。此外，諸如物價具有波動性，由于預算調整草案審核不及時，可能導致審核時與申報時的物價不一致，而無法對申報的預算調整指標進行考察，容易引起申報指標的虛高，造成資金的浪費，甚至滋生貪污腐敗。

(二)預算執行不到位。預算執行是高校預算業務內部控制的關鍵環節，預算執行情況既可以檢驗預算編制的科學性，又可以為下一年的預算編制提供重要的參考依據。目前，高校預算執行情況大多通過業務部門報送當月用款計劃，由管理部門進行審批后，根據審批結果進行賬務處理。在逐個部門報送過程中，上級部門無法看到下級部門的審批過程，這種重形式輕實質的模式，不利于管理部門掌握準確的預算信息，容易出現“報人情賬”的現象。此外，現階段高校普遍存在這樣一個現象：各業務部門由于預算編制缺乏科學性，招投標、合同簽訂、支付結算等業務不熟練，造成預算執行不到位，常常在年底進行突擊“花錢”，甚至出現預算項目外的支出，導致預算編制形同虛設。

(三)預算評價不完善。預算評價是衡量高校預算業務水平的重要標準，年度預算的考評結果往往對下一年度的預算編制具有重要的影響。但是，就目前高校預算評價而言，評價結果沒有與相關責任人、獎懲措施、下一年度預算編制相掛鉤，造成考評審核不嚴，隨意性大，整個過程流于形式，發揮不了其約束作用。此外，教師和學生作為高校的主體，是高校進行經濟活動的對象，高校資金的正確使用與否對于他們來說是最清楚的。然而，目前高校在進行年度預算評價時，僅僅依靠考評小組和管理層的考核，而忽視了這些經濟活動的主體，往往對預算執行結果的把握產生偏差。

三、高校預算業務信息化建設的改進措施

(一)建立科學的信息化預算編制模式。目前信息化技術的發展允許使用者儲存大量的信息數據，在使用時可以輕松的從數據庫中獲取所需信息。在預算編制過程中，上級部門可以通過查詢數據庫中上一年度各業務部門預算執行情況，采用“零基預算”方式，以下一年下達的預算指標為基準，結合本年度各部門預算執行情況，根據各業務部門的預算草案進行預算指標的合理分配，充分發揮“二上二下”的作用。對于各業務部門而言，信息化技術是一座橋梁，連接著各個部門，為個部門間的信息溝通提供了便利。各業務部門通過信息化技術查詢其他部門的財務信息，結合自身發展情況進行預算編制，可以有效避免“閉門造車”，造成預算編制不合理。

(二)建立及時的信息化預算調整模式。借助信息化技術進行預算調整的申報和審批可以大大縮短辦公時間，提高預算調整的及時性。業務部門將申報的預算調整草案和相關票據證明上傳，財務部門可以及時審批并向上級部門呈遞。通過這種方式，審批部門可以根據該部門預算執行情況和上傳草案的可行性給予審批意見，保證草案審批的及時性，也使得預算調整更加公開化、透明化。另一方面，業務部門可以及時查詢草案的審批結果及意見，對無法通過審批的草案及時進行修改，極大的增強的申報的時效性，保證的票據證明的可靠性，防止貪污腐敗的發生。

(三)建立完善的預算評價模式。高校要想實現預算業務內部控制的良好發展，就必須做好預算評價這一承上啟下的關鍵環節。一方面，高校要形成完整的預算評價體系，通過信息化技術使預算評價的流程更加公開，公正。在考核評價方面，必須增強考核小組的責任意識，對于審核不嚴者追究其責任，給與通報批評或嚴肅處罰；對于預算方案執行差的業務部門，應追究其責任人，并對其下一年度的預算編制進行調整，適當減少預算分配指標。另一方面，教師和學生可以通過信息化技術參與到預算評價中來，其評價意見將成為管理層決策的重要依據。高校通過預算評價可以對預算執行效果做出科學的分析判斷，對下一年度的預算編制具有參考價值。

四、結語

預算業務內部控制信息化建設是高校信息化管理的重要組成部分，也是提升高校現代化管理水平的重要舉措，對于高校實現全方位發展具有深遠的意義。隨著我國教育體制改革的不斷深入，信息化技術在高校預算業務內部控制中的作用越來越突出。高校進行預算業務內部控制信息化建設時，應該全面分析傳統預算管理方式的不足，正確認識問題的根本所在，不斷探索適應高校預算管理信息化改革的新模式，充分發揮信息化技術在預算業務內部控制中的優勢，從而促進高校教育事業的建康、有序發展。