淺談我國個人所得稅納稅籌劃

(北方自動控制技術研究所 山西 太原 030000)

一、個人所得稅納稅籌劃的含義、原則及意義

(一)個人所得稅稅收籌劃的含義。所謂的個人所得稅納稅籌劃，實質上指的是為了從根本上降低個人所得稅稅率，減輕納稅人的納稅負擔，通過科學、合理的籌劃，來提升納稅主體的滿意度和忠誠度。在個人所得稅納稅籌劃體系中，主體為納稅責任人，客體為納稅所得。

(二)個人所得稅稅收籌劃的原則。在不違反稅收法律法規和熟悉稅收法律制度的前提下，利用稅收法律制度的起征點、減稅免稅等優惠政策，給予各相關納稅主體一定優惠，以此來達到降低納稅稅率，減輕納稅主體經濟壓力的目標。然而，在實際運作過程中，個人所得稅納稅籌劃主體需要嚴格按照稅務方面的政策制度、法律法規，從客觀、全面的層面出發，做好納稅籌劃工作，體現出納稅籌劃的科學性、合理性和可行性。

(三)個人所得稅稅收籌劃的意義

(1)能夠從本質上提升納稅主體的納稅積極性

(2)有利于降低稅收征收額度，推動經濟增長

(3)能夠進一步健全相關政策條例、法規制度

二、個人所得稅納稅籌劃的具體內容

(一)適當降低個人所得稅稅基、稅率。在個人所得稅納稅籌劃過程中，需要嚴格按照國家稅務相關政策制度、法律法規，切實做好個人所得稅稅率的降低減少工作，主要對個人所得稅稅率進行適當調整，以降低個人納稅主體的經濟壓力。個人所得稅根據納稅主體的不同，劃分為不同的種類，每一個種類的所得稅，其稅率、稅費存在一定的差異。通常情況下，稅率、稅額作為個人所得稅的核心影響和制約因素，這就需要我們在個人所得稅納稅籌劃過程中，必須盡可能降低納稅稅額和稅率，以此來滿足個人納稅主體對納稅的基礎需求提升納稅主體的滿意度和忠誠度。

(二)做好各納稅主體角色的轉變工作。現階段，我國稅務征收與管理部門，將個人所得稅納稅主體的角色劃分為兩類：一是居民納稅主體；二是非居民納稅主體。前者具備納稅的所有責任和義務，涵蓋了國內外的所有稅費；后者只對國內所得具備納稅義務。很明顯，非居民納稅人承擔的稅負較輕。對納稅人不同身份不同納稅義務的規定，為居民提供了納稅籌劃的空間。因此，在個人所得稅納稅籌劃過程中，必須做好各納稅主體角色的有效轉變，徹底為納稅人降低納稅壓力。

(三)充分利用國家稅收扶持政策。個人所得稅納稅籌劃過程中，必須做好對國家相關宏觀政策和扶持政策的有效運用，稅務征管過程中，體現出一定的靈活性和多變性。當前，我國稅務相關政策規定中指出：個人所得的各類獎金、福利等，均不納入個人所得稅的范疇。所以，企業在不違背國家稅務征管政策和制度的前提下，能夠通過獎金、福利等形式，既讓員工得到實惠，還降低員工基本工資，減少職工的應納稅額，從而達到減輕稅負的目的。

三、對個人所得稅稅收籌劃的運用

(一)對工資薪金與勞務報酬的籌劃。二十一世紀以來，隨著我國經濟社會的快速發展，國民生活質量、生活水平的不斷提高，我國人均工資得以增加，伴隨而來的便是個人所得稅稅費的提高，因此，我國個人所得稅納稅籌劃過程中，則需要重點對稅務相關政策、法規進行健全和完善，達到預期降低稅率、稅費的目標。現階段，我國個人所得稅類別非常多，在納稅籌劃過程中，必須要提出差異化的籌劃方案，篩選和確定最為適當的納稅籌劃方式，進而來達到最終的目標。工資薪金所得使用3%-45%的七級超額累進稅率，勞務所得使用為20%-40%的三級超額累進稅率。由此可以看出，工資薪金與勞務所得所需要繳納的稅率、稅費存在一定的差異。所以，在個人所得稅納稅籌劃過程中，要有針對性的提出籌劃方案。在進行個人所得稅納稅籌劃過程中，需要做好納稅主體繳納稅費方式的科學、合理選擇，詳情如下所述：

(1)倘若個人所得稅稅額較低，工資報酬與勞務報酬所得使用相比較，前者低于后者，將后者轉化為前者，也就是將勞務報酬融入工資報酬中，進行統籌規劃，以此來滿足降低個人所得稅稅額、稅率的基礎需求。

(2)倘若個人所得稅稅額較高，可以將工資報酬轉化為勞務報酬，以獲得更低的稅額，達到降低稅費的目的。

(3)如果工資報酬、勞務報酬均處于較高狀態的時候，那么需要將二者分離開來，分別進行納稅，以此來降低所得稅額。

(二)對年終獎金的籌劃。2005年，我國稅務總局專門針對企業職工年終獎進行了所得稅征收辦法的制定和執行，將個人年終獎金視為個人一個月所得薪酬。首先，用個人所得年終獎金除以十二月，然后根據適用稅率，進行最終稅額的計算。倘若在計算所得稅過程中，遇到年終獎金發放月份個人所得報酬金額遠遠少于規定的扣除額，那么則需要用年終獎金減去扣除額，然后再進行所得稅稅額的計算和確定，利用相應公式計算應納稅額即可。

四、我國個人所得稅納稅籌劃存在的問題及應對策略

(一)理解納稅籌劃的真正含義。納稅籌劃對不少人來說，是一個節稅避稅的新方法，還沒有引起足夠的重視。人們往往將其與偷稅、漏稅等這些違法手段聯系在一起，但這些并不是真正意義上的納稅籌劃。納稅籌劃是與國家稅收政策導向相一致的，是在合法、合理的前提下減輕人們稅收負擔的經濟行為。正確運用納稅籌劃，首先要正確理解納稅籌劃的真正含義。

(二)建立健全相關法律政策。目前我國對個人所得稅的征收以個人收入為主要來源，這就忽略了個人其他方面的開支，以至于給特殊家庭和弱勢群體產生巨大的稅務負擔。針對一些采用種種“合理避稅”手段的高收入者沒有進行嚴格的征稅監管。因此，國家應盡快制定有效的征管措施，通過建立健全相關法律政策，對稅務征管體系做好進一步健全和完善工作，加大監督和管理力度，有效發揮個人所得稅的調節功能。

(三)構建完善的人力資源管理體系。個人所得稅納稅籌劃過程中，對工作人員的業務技能、知識能力、綜合素養的標準較高。因此，我國稅務部門必須做好專業化、技術型人才的教育培養和引入聘用工作，通過打造一支專業化、精良化、復合型人力資源團隊，進而來進行個人所得稅科學、合理的籌劃。

五、結語

通過本篇文章內容的詳細闡述，我們能夠得知，在個人所得稅納稅籌劃過程中，需要嚴格按照國家稅務征管相關政策制度、法律法規，做好個人所得稅納稅籌劃工作，進而滿足納稅主體節約稅費的真正需求。與此同時，國家相關部門必須通過宏觀政策，引導各級稅務機關做好個人所得稅納稅籌劃工作，引入先進設備，聘用復合型、技能型人才，為個人所得稅納稅籌劃工作的順利進行奠定堅實基礎。