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●稅控設備及技術維護費用，如何抵減增值稅稅額？

答：《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅［2012］15號）規定：增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費（不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費），可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

●營改增納稅人哪些項目的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣？

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

●一般納稅人轉讓土地使用權，能否選擇簡易征收？

答：《財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅［2016］47號）規定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

●一般納稅人取得的農產品銷售發票，如何計算抵扣增值稅進項稅額？

答：《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅［2017］37號）規定，除營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變外，納稅人購進農產品取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

●登記為一般納稅人之后，能否轉為小規模納稅人？

答：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36號）第五條規定，除國家稅務總局另有規定外，一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

●企業所得稅季度申報表A 類報表的第2、3、4 行如何填寫？

答：企業所得稅季度申報表A類報表第2行“營業收入”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業收入。本行主要列示納稅人營業收入數額,不參與計算。第3行“營業成本”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的營業成本。本行主要列示納稅人營業成本數額,不參與計算。第4行“利潤總額”：填報按照企業會計制度、企業會計準則等國家會計規定核算的利潤總額。本行數據與利潤表列示的利潤總額一致。說明第4行和第2、3行無加減邏輯關系，因為利潤總額還要剔除期間費用等其他費用損失。

●在申報企業所得稅季報時，能否彌補以前年度虧損？

答：查賬征收企業可以在申報企業所得稅季報時彌補以前年度尚未彌補的虧損額。通過填寫A類季報表第8行“彌補以前年度虧損”實現。

●一般納稅人取得的農產品銷售發票，如何計算抵扣增值稅進項稅額？

答：《財政部、國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅［2017］37號）規定，除營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變外，納稅人購進農產品取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

●三證合一納稅人辦理補充信息采集需要報送哪些資料？

答：《納稅服務規范2.3》規定，三證合一納稅人辦理補充信息采集需要報送：加載統一社會信用代碼的營業執照、經辦人身份證明。

●《委托銀行代繳稅款三方協議》上的納稅人編碼指什么？

答：納稅人編碼指納稅人識別號或者三證合一后的統一社會信用代碼。

●普通發票遺失是否有稅務處罰？

答：《發票管理辦法》（國函［1993］174號）規定，未按照規定存放和保管發票的由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

●僅加蓋公章的發票能否使用？

答：《發票管理辦法》（國函［1993］174號）第二十二條規定，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。所以發票必須加蓋發票專用章，加蓋公章的發票不符合規定，不能使用。

●房屋交易計征契稅的成交價格，是否包含增值稅稅額？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅［2016］43號）第一條的規定，計征契稅的成交價格不含增值稅。

●出租房產取得的收入計征房產稅時，是否包含增值稅稅額？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅［2016］43號）第二條的規定，房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。

●納稅人轉讓房地產取得的收入計征土地增值稅時，是否包含增值稅稅額？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于營改增后契稅房產稅土地增值稅個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅［2016］43號）第三條的規定，土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。

●土地增值稅的納稅義務人是如何規定的？

答：根據《土地增值稅暫行條例》第二條的規定，轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。

●房地產開發項目中，普通住宅預征率是如何規定的？

答：根據《省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告》（2014年第7號）第一條的規定，房地產開發項目中，普通住宅按1.5%的預征率預征土地增值稅。

●對個人轉讓非住宅存量房，如何計征土地增值稅？

答：根據《湖北省地方稅務局關于規范個人轉讓非住宅存量房土地增值稅征收管理工作的補充通知》（鄂地稅函［2013］166號）第三條的規定，對個人轉讓非住宅存量房，能夠提供合法、完整、準確的憑證，并能正確計算應納稅額的，應采取查賬征收；對個人未能提供相關憑證，不能正確計算應納稅額的，統一按計稅價格的7%核定計征土地增值稅。

●房地產開發項目中，非普通住宅預征率是如何規定的？

答：《武漢市地稅局轉發〈省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發［2012］140號）第一條規定，房地產開發企業土地增值稅預征率，非普通住宅為4%。

●房地產開發項目中，非住宅預征率是如何規定的？

答：根據《市地稅局轉發〈省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發［2012］140號）第一條規定，房地產開發企業土地增值稅預征率，非住宅為6%。

●房地產開發企業土地增值稅核定征收率，是如何規定的？

答：《武漢市地稅局轉發〈省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發［2012］140號）第二條規定，房地產開發企業土地增值稅核定征收率：

（一）中心城區（含江岸、江漢、硚口、漢陽、武昌、青山、洪山等7個中心城區及東湖新技術開發區、武漢經濟技術開發區、武漢東湖生態旅游風景區）按普通住宅、非普通住宅及非住宅開發產品三種劃分，分別調整為5%、7%、9%。

（二）其他遠城區（含東西湖、漢南、蔡甸、新洲、黃陂、江夏區）按普通住宅、非普通住宅及非住宅開發產品三種劃分，分別調整為5%、6%、8%。

●單純轉讓土地的土地增值稅核定征收率，是如何規定的？

答：根據《市地稅局轉發〈省地方稅務局關于調整土地增值稅預征率和核定征收率〉的通知》（武地稅發［2012］140號）第三條規定，單純轉讓土地土地增值稅核定征收率為10%。