關于朔州市2017年度行政事業單位資產管理工作的分析報告

□張 彥 張勁奎

一、朔州市資產管理工作的主要做法

（一）完善資產管理體制和制度建設

為進一步提高資產管理水平，防止國有資產流失，維護其安全與完整，朔州市嚴格執行《行政單位國有資產管理暫行辦法》和《事業單位國有資產管理暫行辦法》有關規定，在工作中積極探索與之相適應的資產工作流程，構筑完善的制度體系，建立國有資產管理工作長效機制。根據目前全市資產管理現狀，在資產配置上參照2017年國家機關事務管理局出臺的《中央級機關辦公用品配置標準》，明確各類資產的配置數量、單位價格上限和最低使用年限等。

（二）不斷更新運行機制和管理方式

一是實施單位資產動態兼管和資源共享。利用資產管理信息系統平臺，及時掌握各單位資產配置使用狀況，在資產配置和使用上實行資源共享。2017年朔州市公車改革結束后，對留用平臺車輛及部門調劑車輛及時進行了資產劃撥，利用資產管理信息系統進行資產卡片調轉，確保資產及時入帳，實時反應了單位的資產狀況。

二是新增資產及時入帳。新增的資產包括以購買、接受捐贈、劃撥等方式所獲得，在資產獲得后及時將之錄入資產管理信息系統，落實保管制度，責任到人。

三是嚴格規范資產處置程序。資產報廢處置由單位提出申請，經主管部門核查確認同意，報財政局審批，進行資產評估后由回收公司進行收回，上繳殘值入庫后由財政下達資產處置通知書。

四是全面落實資產管理責任制度。對各單位資產的調配、使用、保管落實到人，特別是對易攜帶、易丟失、已損壞資產要求各單位做到帳實相符、存放地點清楚和責任人員明確。

（三）進一步加強信息化建設

健全資產管理信息系統，抓住清查契機，認真落實各項資產管理工作。對去年資產清查中發現的問題，如：卡片實行一卡一物，該重新錄入的重新錄入，該修改的重新修改；盤盈、盤虧的資產該核銷的由單位提出申請進行核銷。通過清查整理，不僅健全了單位財務帳目，同時要求各單位對資產管理信息系統進行補錄更正。

（四）積極探索公共基礎設施資產管理工作新方法

在年度資產清查過程中，組織了平魯區政府牽頭、財政局具體實施、審計局負責財務審計，對城市公共基礎設施進行了全面的清查，并督促重點單位如建設局、交通局、水利局、林業局、科技局、機關后勤服務中心按審計結果進行入賬。這是在全市公共基礎設施資產管理工作中的一次重要探索。

二、資產管理工作中存在的問題及成因

由于多方面的因素，如今行政事業國有資產管理工作往往被人們淡化乃至忽視，從思想上認為行政事業單位的國有資產明擺在那里，一目了然，沒有必要去怎么進行管理。這就導致行政事業國有資產管理工作往往提不到各部門的日常管理工作之中，而難以引起各方面的足夠重視。具體表現在以下幾個方面：

（一）資產管理意識不到位

一是部門領導資產管理意識不到位。行政事業國有資產管理工作在各部門各單位都往往被認為是次要工作，屬于后勤類的工作，以致領導重視程度不夠，人為地將其淡化，多數單位資產管理工作實際上都是由財務人員兼做，只注重資產的購置，而日常的管理、清點、維護極少。

二是系統性資產管理意識不到位。部門對資產管理工作的全面性、系統性范疇認識不到位，只注重了對實物性資產（固定資產）的管理監督，而忽略了對流動性資產（流動資產）的管理監督；只注重對事后資產（資產處置）的管理監督，而忽略了事前、事中（資產配置、資產使用）的管理監督。這些認識的存在反映到實際工作中，必然會導致工作上缺乏系統性、全面性和完整性。

形成管理意識不到位的原因，主要是行政事業單位資金投入和經費來源多數是靠財政撥付，具有無償性和不計盈虧性，因此單位只是不斷申請追加資金投入興建或購置資產，形成了重收入、重購建、輕管理的傳統思想，對資產的管理和使用效益缺乏應有的責權感，于是逐漸產生了重復購建、盲目購建、超標購建、單位之間配置不合理、閑置和短缺并存等不良現象。個別單位在資產處置報廢轉讓時不履行任何程序、不辦理任何審批手續，隨意將資產調撥給其他單位，特別是在興建專項項目上，往往只注重項目的進度落實，而忽視了項目投入的效益和成本的節約。

（二）資產管理基礎不穩固

一是資產規范管理工作不穩固。有些單位財務管理不嚴格，賬簿設置不健全、不配套、不延續，有些單位借入、調入資產不登記、不入賬，購建的資產長期不結算入賬因而形成了陳賬，特別是主管部門與下級部門之間因資產調配調撥頻繁，而又不及時辦理調撥手續作賬務處理，有些基建項目因驗收決算工作程序多造成單位固定資產長期不能結算入賬，具體表現為賬外資產、產權不清、財務入帳不及時等現象，使資產得不到有效的監管。

二是資產清查制度落實不穩固。按照朔州市有關規定要求各行政事業單位每年要進行一次資產的清查、處理、核實工作，而多數單位對此沒有很好地加以落實，資產管理部門（人）與資產使用部門（人）相互脫節，資產清查、清理、核實工作不能及時開展，長期下來形成了資產混淆、賬實不符積累嚴重等現象，導致資產處置賬實不符。雖然近10年來朔州市已進行了三次全市行政事業單位清產核資工作（包括2012年由市政府組織實施的），然而收效甚微，有的單位房屋建筑物因城市改造已拆遷多年，但賬上仍有登記，導致舊的不減新的不增。特別是實行新的固定資產標準后，許多單位賬上原固定資產需轉為低值易耗品，但因單位沒有及時進行賬務調整，形成大量虛置固定資產，不能真實反映其固定資產存量。

三是信息系統動態數據不穩定。行政事業國有資產年報工作制度為一年一報，但仍有個別單位不能很好地遵守，有些拖延期限甚至影響到全市的匯總上報工作進度。為了不影響大局，有的年度只能把個別單位剔除統計匯總范圍。有些單位上報數據不能按要求真實、全面、完整地錄入系統上報，尤其是單位財務人員更換頻繁、業務對接不上，對信息系統軟件疏于操作，上報時往往應付了事，因而影響到了信息系統數據的全面性、真實性和可靠性。這些問題的形成，既與當前單位財會人員的業務素質能力不足有關，同時也反映出信息系統軟件的可操作性有待改進，行政事業國有資產管理制度的制約力度和管控能力仍待進一步加強。

（三）資產管理配套制度不健全

一是財政監管配套制度不健全。目前行政事業國有資產管理制度僅有“二令一制度”作為行為依據，但相配套實施的細則一直沒有出臺，缺乏具體的實施操作制度依據。如“二令一制度”中規定國資管理部門負責本級國有資產配套標準及配套事項的審批，國資統計報告作為預算管理和資產管理的依據和基礎，這些規定的是財政系統內各部門在資產配置、資產使用、資產統計報告、政府集中采購工作等方面要相互配合工作，但目前還沒有具體的實施細則對此加以細化明確，致使國資部門難以切入，難以把握到各項工作的準確范疇。再如大型設備或車輛在達到報廢年限需要更新處置時，一般都存在實際殘值比回收公司所付殘值高出許多的情況，而且多數車輛可通過公開出售取得更多的變價收入，但這涉及到需聘請中介機構評估現值，其評估費用往往高出所變現殘值（收不抵支），這樣只能交給回收公司銷毀，從而導致差價收入得不到實現造成了浪費。

二是部門內控制度不健全。從資產購置、驗收入庫、維修保管等日常管理制度來看，朔州市目前缺乏實物管理和價值管理相結合的資產管理責任制度，行政事業單位國有資產管理的資產形成、使用、處置、監督等每一環節的制度措施都亟待完善和健全。

（四）資產利用率低

行政事業性國有資產的購建、管理和處置分屬于不同的部門，從結構上來看這樣忽略了資產的共性，無法形成資產共享。資產的購建預算掌握在各單位自己手中，造成資產的實際占用權、處置權等全部落在各個使用單位，要進行跨部門、跨單位的資產配置基本是不可能實現的。另有部分單位資產由于長期閑置，還存在單位私自出租或出借的行為。

三、對加強行政事業單位資產管理工作的建議

上述問題的發現，為我們以后在加強國資監督管理、改進管理辦法上找到了著力點。針對目前存在的問題，為保證國有資產的安全完整，我們認為應做好以下幾方面工作：

（一）進一步健全資產管理工作體制機制及工作流程

一是建立預算管理、資產管理、財務管理相結合的制度。加強行政事業單位預算編制、資產購置、驗收入庫、維修保管、處置核銷等日常管理行為，明確規定賬務登記設置、定期清查登記、統計報告等日常財務管理制度，確保資產從配置、使用到處置都有嚴格的管理制度可依。進一步規范資產處置行為，嚴格資產處置審批制度。對于產權轉讓、無償調出、出售、報損、報廢等資產處置和非經營性資產轉經營性資產，都應嚴格按照有關規定執行及審批，不得隨意處置，要做到國有資產處置收入嚴格執行“收支兩條線”管理。

二是健全單位的資產管理內控制度和責任制度。行政事業單位資產時刻處在一個動態的過程中，各單位要建立完備的資產內控制度，及時掌握資產的結構、數量、質量，做到“家底”常清、情況常明，并要建立離任核查制度，當單位領導或資產管理使用人員離任時，要組織核查，辦理資產移交和監交手續，確保人走物清，防止資產流失。嚴格資產管理責任，從資產的購置、驗收、使用、調撥、轉讓、報廢、報損等各個環節加強制度建設，堵住資產流失的漏洞，使資產管理制度化、科學化、規范化，真正杜絕賬外資產和資產流失的現象。

三是建立健全資產配置標準體系。資產配置標準是制定支出標準的基礎和主要依據，目前主要包括業務用車標準、通用辦公資產配置標準及部分專用資產配置標準。

業務用車配置標準：要在公車改革成果的基礎上，盡快制定部門和單位業務用車的標準和編制。配車標準可分為一般業務用車標準和特殊業務用車標準，一般業務用車標準建議參考一般公務用車標準執行，特殊業務用車標準可根據實際需要，由各部門從嚴核定，并報財政部門備案。各部門業務用車的編制，建議由財政部門會同有關部門制定。

通用辦公資產配置標準：包括單位價格標準和數量標準兩個方面，資產主要包括辦公設備和辦公家具。單位價格標準可根據目前政府集中采購的平均價格確定；數量標準可以按每人占有數量或處（室）占有數量核定。個人用臺式計算機、辦公桌椅、文件柜標準建議按每人占有標準核定；公用臺式計算機、便攜式計算機和復印機等其他辦公用資產，建議按處（室）占有標準核定。在具體標準的制定上可參考目前各部門的平均占有水平、實際工作需要以及地方財力等因素綜合考慮。

專用資產分為一般和特殊兩種：對于一般的專用資產配置標準，建議由財政部門會同有關業務部門制定；對于一些特殊的專用資產配置標準，可由相關業務部門制定，報財政部門備案。

四是完善財政內部工作流程和審核機制。從實踐情況來看，做好資產配置預算的難點和關鍵是財政部門內部科室之間的職責劃分和協調配合問題。鑒于此，建議對財政部門的審核流程作適當調整，即由資產管理科室對部門新增資產配置預算進行審核，并提出單位預算控制建議數，會簽預算科同意后送業務科室，業務科室在資產管理科提出的建議數內，對部門預算進行審核，如確因特殊情況需增加的，業務科室需與資產管理科室協商一致后再作調整。在預算執行環節上，待編預算、追加預算及部門專項中涉及資產配置的，也應參照上述要求和流程進行審核。

五是建立完善資產管理信息系統，實現對資產的動態監管。依托行政事業資產管理信息系統，實現對資產從“入口”到“出口”的動態監管，是做好資產管理與預算管理相結合的重要基礎。行政事業單位資產管理信息系統的實施按照橫向“財政部門—主管部門—行政事業單位”、縱向“中央—省—市—縣—鄉”的架構進行動態管理。原則上各級財政部門及主管部門的資產管理信息系統應以該系統為標準版本，以保證資產管理信息的統一規范和通暢傳輸，保障資產管理信息系統與預算編制、預算執行等其他系統的有機銜接。

（二）充分利用資產年報工作建立資產信息檔案

一方面，利用資產年報工作夯實單位資產管理基礎。每年的資產年報工作要求各部門和單位對占用使用的資產從登記到管理進行查漏補缺；對資產盤盈、各項資產損失、資金掛帳以及往來賬款等，按資產管理有關規定核實審批后處理。另一方面，充分利用年報工作成果建立資產信息檔案。對資產年報各項數據的錄入分析進行分類、整理、加工，在此基礎上進行綜合分析，認清自身管理的“真空”與“漏洞”，以提高各單位自身財務和資產的管理水平。

（三）優化資產配置，盤活存量資產，充分發揮資產效用，節約財政資金

利用資產信息系統及時掌握全市資產動態，盤活存量資產，充分利用閑置資產，建立規范的行政事業國有資產統一調劑使用制度和機制，對確需配置的按規定標準配置，能通過統一調劑解決的不得重新購置，以節約財政資金。

（四）多方抓起，加強資產年報工作

一是資產報表要與決算報表相一致。建議國庫在布置決算時要求決算資產簡表與資產管理信息系統一致，避免因調整決算報表而導致資產報表不符合實際的現象發生。二是提高加強軟件的可操作性。探索研究決算導入表可與部門決算報表共享，由部門決算導出的表中直接導入資產系統來使用，以提高報表的真實性。增強服務器統籌功能，避免因同一時段登錄人數太多而死機的現象發生，影響上報進度。三是加強干部職工業務培訓，提高部門資產管理人員的業務素質，從而進一步規范資產管理基礎工作。