紡織行業的稅收征管問題研究

王一帆

（江西財經大學，江西南昌 330013）

1 紡織業的發展現狀與前景

紡織業作為傳統產業，為國民經濟發展做出了巨大貢獻。紡織品是主要的出口產品，一定程度上促進了出口貿易的發展，增加了我國的外匯儲備。但與此同時，紡織業不可避免地存在一些問題，使其在國際市場上的競爭力下降，失去以前所占的市場份額。

1.1 紡織業存在的問題

1.1.1 環境污染嚴重

傳統的染前處理工藝流程包括燒毛、退漿、精煉、漂白和絲光5個步驟。在這一過程中，必須用大量的燒堿和助劑等化學制劑，耗費大量的水和能源，造成嚴重的環境污染。據統計，我國單位織物能耗為世界平均水平的2.4倍，以棉織物為例，1萬米棉織物處理需300噸水。2018年1月1日，《中華人民共和國環境保護稅法》正式實行，征稅對象有水污染物、大氣污染物、固體廢物和噪聲，紡織行業是高度水污染行業，稅收負擔加重，以及更新生產設備、購進污水處理設備，都將造成企業的生產成本增加，從而使小企業無力負擔而倒閉，紡織業面臨新的抉擇。

1.1.2 勞動力成本增加

我國作為人口大國，在改革開放后，引進了很多勞動密集型產業，但近些年，我國喪失了人口紅利的優勢，而越南、泰國等東南亞國家，憑借其低廉的勞動力成本吸引了很多在華的外資服裝廠，給我國帶來一定的損失。

1.1.3 缺乏創新，品牌意識薄弱

我國紡織業存在著嚴重的產能過剩問題，很多中小紡織企業生產的是低附加值產品，沒有品牌意識，在國際市場上獲取的利潤并不理想，就像微笑曲線所表示的一樣，制造的附加價值低，而處于產業價值鏈兩端的研發和市場價值豐厚。

1.2 新的機遇

“一帶一路”倡議被越來越多的國家認可并接受，利用該政策，積極對外投資，延長產業鏈，促進與沿線國家的貿易往來，為紡織行業帶來新的發展機遇。

2 紡織業稅收監管現狀

稅收征管是指國家稅務征收機關依據稅法、征管法等有關法律法規的規定，對稅款征收過程進行組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。

稅收征管是整個稅收管理活動的中心環節，是實現稅收管理目標，將潛在的稅源變為現實的稅收收入的實現手段，也是貫徹國家產業政策，指導、監督納稅人正確履行納稅義務，發揮稅收作用的重要措施的基礎性工作[1-3]。

稅收征管包括管理、征收和檢查3個基本環節,三者相互聯系，相輔相成。管理是征收和檢查的基礎，征收是管理和檢查的目的，檢查是管理和征收的補充和保證。

2.1 納稅申報缺乏真實性

有的企業財務制度不健全，財務核算不規范，以至于難以核查業務的真實性，此外，如若企業會計人員法律意識淡薄，在日常的記賬過程中未反應企業真實的經濟業務，或者通過做假賬來掩蓋某些應稅行為，從而偷逃稅款。以缺乏準確性的報表數據為參考，必然會造成稅收征管不到位。

2.2 機構間分工協作不到位，信息共享不足

管理、征收、檢查三環節相分離有利于稅收征管效率的提高，三者是相互聯系、相互制約的關系，但是三者在銜接上還存在一些問題，有些紡織企業可能沒有繳足稅款，在自行申報時，管理人員未對申報資料嚴格查實，將受理的申報資料直接交給征收機構，而征收人員沒有將其與同類型的企業進行對比，直接按照管理環節審核過的資料征收稅款，不能及時將信息反饋到稽查環節和管理環節，在實際工作中，三環節脫節，沒能實現三環節相互監督，不斷完善的初衷，易造成稅款的重復流失。

2.3 納稅人自身原因

部分納稅人對最新的稅收法律法規或政策不了解，從而影響到稅法的執行力。有的納稅人受自身利益驅使，實施偷逃稅款的違法行為，有的納稅人認為納稅的奉行成本太高，拖繳稅款，稅務機關多次催繳，造成征稅成本增加，對稅收征管帶來負面影響。

3 解決措施

3.1 明確各環節職責，完善稅收征管體系

明確三部門的職能分工，避免出現相互交叉、推卸責任的情形，實現征管的精細化、規范化，管理部門對稅源的調查負主要責任，征收、檢查部門將執行環節獲取的納稅人實際經營情況反映給管理部門，從而構建全方位的稅收征管體系，提高稅收征管效率[4]。

3.2 建設高素質的稅務人員隊伍

稅收征管要求稅務機關對納稅人的涉稅信息進行多方位的搜集，征管人員在熟知國家稅收政策的基礎上，要求掌握稅務、計算機、統計等多方面的知識。因此，要積極開展在職教育培訓，提高征管人員綜合素質[5]。

3.3 加強發票管理，搭建信息網絡平臺

要求納稅人依法開具、使用發票，同時規范發票的使用，防止隨意開具發票。通過構建信息網絡平臺使納稅人信息更易查詢，同時加強與銀行、涉稅相關部門的合作，使該信息平臺成為稅源監控中心。