經濟新常態下山西省財稅體制可持續發展的問題與建議

經濟“新常態”背景下，經濟增速下滑和結構性減稅的推進，造成政府的財政收入增速下降，而財政支出剛性增長，再加上日趨嚴峻的地方債務問題，山西省財政體制和稅收體系的發展面臨巨大壓力，可持續性問題尤為嚴重。為了實現山西財政和稅收的可持續發展，完善財稅體制建設，必須結合自身的現實情況逐步推進，本文在財政體制和稅收體系可持續兩個方面提出一些具體建議。

一、新常態下山西省財稅體制可持續發展的主要趨勢

財政可持續性是指作為政府的收支活動的持續性和能力，包括財政體制可持續性和稅收體系可持續性。實際上，財政與經濟有著密不可分的關系，任何一個經濟實體致力于追求經濟可持續性，并且，財政可持續性是實現經濟可持續性的一個必要條件。

隨著經濟進入新常態，山西財政體制和稅收體系的運行也進入了新常態。基本特征之一是財政收支不平衡，財政收入增速放緩，剛性支出增長。新常態下山西省財稅可持續發展的主要趨勢體現在以下三個方面：

第一，財政收入增速放緩，甚至出現負增長。2008-2017年，山西省財政總收入從2008年增速最高26.51%開始下降，2013年降至2.81%，在2014-2016年出現負增長。2011年一般公共預算收入增長25.14%，2014年下降為6.99%，2015-2016年出現負增長，分別為-9.79%、-5.20%，財政收入增長進一步下滑，稅收是財政收入的主要來源。

第二，財政支出剛性增長。山西省乃至全國經濟社會的發展都正面臨人口老齡化程度的不斷加深、急需解決的環境治理等問題，加重了財政社保支出與基礎設施投資的責任，導致近幾年山西省財政支出總量持續增加。

第三，財政涉及面越來越廣。除了與經濟息息相關，財政還與政治、文化、生態文明等方面緊密聯系。全面深化改革后，更多事項需要財政的參與，如解決中央與地方的財權事權關系，要以財政為基礎；社會養老問題，也需要財政做出巨大貢獻等。

二、新常態下山西省財稅體制發展面臨的問題

山西省財稅體制可持續發展面臨的直接問題就是財政收支失衡，主要體現在財政收入和財政支出方面的問題。從財政收入來看，經濟增速下降，導致財政收入增幅放緩。從財政支出來看，剛性不可逆支出增多，導致山西省財政各方面支出不平衡。

（一）財政收入可持續發展存在問題

2011-2016年，山西省GDP的增速先下降后上升，受困于資源型產業過大過重，在當前全國供給側結構性改革去產能、轉方式的大勢下拖累了山西GDP增速，2014年，山西以9.77億噸煤炭產量重回中國第一產煤大省位置，2015年卻以3.1%的GDP增速成為1982年以來最低值，全國倒數第二。

作為產煤大省，2015-2016年山西省煤炭銷量開始下降，分別為8.16億噸、7.52億噸，同比下降了18.7%、7.8%，與9.77億噸、8.32億噸的產量相比，顯示出從2015年開始山西煤炭產業出現產能過剩。同時，2015-2016年山西省財政總收入分別為23,848,881萬元、22,534,829萬元，同比下降了11.73%、5.51%，由此說明，煤炭銷量減少引起產能過剩，山西經濟增速下調，財政收入增幅放緩。

（二）財政支出可持續發展存在問題

由于一般公共服務支出等剛性支出的不可逆性，造成了山西省財政用于資源環境、科學技術、基礎設施等其他方面支出逐步減緩，這種發展趨勢，會使財政收入迅速減少，進而影響財政支出對經濟社會可持續發展的支撐作用。2016年山西省一般財政支出增長6.4%，其中，社會保障和就業支出21548億元，增長13.3%；城鄉社區支出18605億元，增長17.1%；債務付息支出4991億元，增長40.6%。以上數據說明為了推動供給側結構性改革，山西省的剛性支出增長加大了財政壓力，如不加緊改變這一現狀，最終將會導致山西財政的不可持續。

三、促進山西省財稅體制可持續發展的建議

完善財稅體制，提高山西省財政體制和稅收體系可持續性是一個長期的系統工程，具體而言，需結合自身財政收支不平衡的具體情況，在財政體制可持續和稅收可持續兩個方面采取措施。

（一）財政體制可持續

隨著經濟的發展，財政運行進入了新常態，財政收支極度不平衡，創新財政體制迫在眉睫。保持財政體制可持續性的舉措包括以下幾個方面：

第一，建立事權與支出責任相匹配的財政體制。明確各級政府事權及公共支出責任，從而可以調動各級政府的積極性。一是合理劃定政府介入市場與社會活動的邊界，充分發揮“無形的手”的功能；二是明確各級政府的事權范圍和支出責任，在此基礎上合理劃分財政收入，為各級政府的工作提供穩定的財力支撐。在需要的情況下，加大對財力薄弱地區的轉移支付力度，使之能夠更好發揮政府各項職能。

第二，構建規模穩定、結構優化與效率提高并重的財稅管理體系。對于地方財政而言，稅負的穩定對政府支出規模的穩定有著很大的影響，稅負的穩定要做到稅收收入占GDP的比重處于穩定狀態，如果經濟增幅變大，政府稅收增幅也隨之增大，這樣可以促使政府支出規模更加穩定。同時，在穩定財政規模和優化財政支出結構改革的良好環境下，以創新財政支出方式，通過財政支持、鼓勵與引導，促進地區新興產業蓬勃發展，有效增加地方經濟增長，提高財政可持續性。

第三，創新財政機制，促進經濟平穩快速發展和財政收入增長。經濟與財政有著密不可分的關系，財政的購買性支出與轉移性支付都能在調整國民收入分配格局中起到關鍵性作用。發揮政府財政在市場中的調節作用，調整政府、企業和居民間的收入分配關系，可以縮小城鄉收入差距，并擴大居民消費需求，促使經濟和財政都能平穩快速發展。

（二）稅收體系可持續

新常態的財政運行環境下，“營改增”對地方政府稅收收入的規模和結構造成重大影響，地方主體稅種缺失，為穩定地方政府稅收收入，保障地方財政可持續性，需要為地方確立新的主體稅種，保持稅收的可持續性。結合稅制改革，深入完善地方稅體系，可同時從以下幾個方面入手：

第一，合理制定稅收計劃，使稅收增長與經濟增長保持合理比例。稅收與經濟增長是否有比例關系，與稅收計劃是否合理有著直接的關系。科學合理制定出符合財政需要的稅收計劃，可深入調查了解當地企業的一系列經濟稅源信息，包括采購、生產、經營環節等重點項目的資金、稅收內容，然后在這些稅源信息的及時性、有效性的基礎上，運用計算機、網絡等先進技術進行大數據分析，建立合理的數據模型，進行稅收收入發展趨勢預測，使稅收計劃管理更具科學性和可行性，從而更好的促進稅收體系可持續、經濟發展可持續。

第二，增加稅源總量，提高地稅部門稅收收入。稅源持續不斷的增長，可以促使稅收收入穩定增長。產業及產品結構對地方稅收的結構和增長力度有著直接影響。在三大產業中，地方稅收主要來源于第三產業提供的稅收。所以，從發展長遠考慮，要使稅收體系可持續發展，就要合理調整三大產業結構，轉變經濟發展方式。此外，稅收收入的結構影響因素中還有重點稅收的征管和力度，發揮著重大作用。地稅部門應該合理調整征收征管的重點，增加地方稅收收入，提高地方稅收財力的比重，從而更好的維持稅收體系可持續發展。

第三，強化稅源監控，做好稅收管理監督工作。稅收管理工作的核心是稅源監控，一旦稅源監控放松警惕，稅收就會成為“無源之水”、“無本之木”。做好稅收管理監督工作，需要稅務部門不斷完善稅源監控機制，并且，稅務部門內部要建立起一個科學、完善、合理的網絡信息系統，使納稅人能得到征、管、查各環節的完整信息，進而通過信息公開來對稅源進行監控，實現對稅源的事前預警、事中監控和事后評價，做好稅收管理監督工作，最大限度地減少稅收流失。