資深注會支招防范上市公司六大問題

□ 任冬雪

今年4月底，滬市公司年報披露季結束，上交所表示，本次審核中重點強化了對風險公司的“刨根問底”，主要包括六大問題，直指上市公司質量。

六大問題直指上市公司質量

上交所表示，本次年報審核中重點關注與上市公司質量有關的問題，督促公司通過信息披露反映其真實的經營情況，對年報中暴露出的公司生產經營困難與重大風險隱患，要求公司全面揭示，充分滿足投資者的知情權。總體來看，主要有六方面問題值得關注：一是“三高”并購重組的“后遺癥”凸顯，二是部分公司風險相對集中，三是兩類非標意見有所增加，四是個別公司業績真實性存疑，五是有些公司存在內、外部治理隱患，六是會計準則的適用問題仍然比較突出。

六條防范建議

對于“三高”并購重組的“后遺癥”問題，知名財稅審專家、資深注冊會計師劉志耕表示，上市公司不僅應該重新梳理、仔細復核、審慎評估當初并購重組時高估值、高業績、高商譽的全部流程和取證材料，而且還應將并購重組后實際實現的業績和實現業績的主要途徑，與原高估值時設計的理想途徑進行對比分析?？礃I績未能實現和業績下降的主要原因是什么？上市公司一定要根據存在問題的具體原因、實際情況和責任承擔等有針對性地采取補救措施。

對于上市公司風險問題，劉志耕指出，一方面很多上市公司都沒有建立健全風險評估機制，或雖有所謂的風險評估機制，但實際上僅是個擺設；另一方面，一些上市公司對風險比較麻木或不屑，認為自己經營情況蠻好，不懂防范風險的必要性，更不知道如何正確防范風險。

針對兩類非標意見問題，劉志耕認為各上市公司今后一定要從各項內部控制、風險防范制度的建立健全和有效執行開始；一定要將內部控制、風險防范制度真正深入貫徹到每一位相關責任人，不僅要熟悉，更要遵守和執行。

針對業績真實性問題，劉志耕說，上市公司要知道，本身存在何種急需解決的問題或矛盾，證監會、交易所及審計師都知道。因此，上市公司不能再存僥幸心理，一定要切實搞好自己的生產經營，努力提高自身的持續盈利能力和盈利水平，按照各項規章制度規范自己的經營行為，切實防范好可能潛在的各類風險。

對于公司內、外部治理隱患問題，劉志耕表示，上市公司內部存在矛盾很正常，沒有一點矛盾是不現實也是不正常的。如果因為存在的矛盾影響公司的團結、影響公司的日常工作、影響公司的經營業績甚至影響公司的持續經營，那治理層、管理層不僅一定要予以高度重視，而且還必須抓緊解決好這些矛盾。

對于會計準則適用問題，劉志耕指出，這方面的問題由來已久，是上市公司粉飾業績的傳統方法。其主要根源還是因為一些上市公司的經營情況欠佳，“需要”通過對會計準則的濫用進行相關誤導性會計處理后達到其目的。所以，企業要規范經營、防范好各類風險、努力提升自己的盈利水平和能力才是取得最佳業績，并解決好上述問題的根本之策。