紡織業(yè)改革下的稅收政策利用

呂艷妮

（江西財經(jīng)大學(xué)，江西南昌 330013）

1 紡織業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

1.1 對國際市場依賴性強(qiáng)

我國紡織業(yè)發(fā)展水平與國際先進(jìn)水平存在明顯差距，在一些高水平、新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)上緩慢，不能適應(yīng)國內(nèi)外市場的需求，而且部分中低檔產(chǎn)品過度競爭。出口產(chǎn)品仍以中檔為主，高附加值產(chǎn)品比重低，出口服裝大量使用進(jìn)口面料。企業(yè)尚未形成自己的研究開發(fā)機(jī)制、專有技術(shù)和生產(chǎn)規(guī)模[1]，我國紡織工業(yè)的落后棉紡設(shè)備仍占2/3。我國毛紡和印染行業(yè)僅有10%的設(shè)備達(dá)到國際先進(jìn)水平，在紡紗、織布、印染、制衣各環(huán)節(jié)發(fā)展不足，現(xiàn)代紡織技術(shù)有待于提高的企業(yè)數(shù)量眾多。

1.2 技術(shù)創(chuàng)新能力較差

紡織業(yè)的規(guī)模小，大多在中低發(fā)展階段和初加工上進(jìn)行生產(chǎn)，在市場開拓和營銷方面力量薄弱，技術(shù)裝備水平落后，缺乏自主知識產(chǎn)權(quán)，知名品牌不夠，信息來源和銷售渠道太窄，高端產(chǎn)品市場競爭力不足。依靠原有的技術(shù)發(fā)展，創(chuàng)新能力不足導(dǎo)致開發(fā)空間有限，競爭能力弱，面臨著創(chuàng)新和優(yōu)化升級的難題[2]。

1.3 成本優(yōu)勢下降

原料方面，棉花價格持續(xù)上漲與進(jìn)口面料增加而使紡織品物料成本明顯提高。職工工資收入明顯增加使勞動力資本明顯上升，但是勞動生產(chǎn)率不高這種狀況未得到根本好轉(zhuǎn)，因此，我國成本優(yōu)勢呈現(xiàn)弱化狀況。

1.4 自身經(jīng)營機(jī)制落后。

我國紡織行業(yè)的經(jīng)營機(jī)制落后，營銷水平偏低，不具備國際競爭能力，與此同時，紡織品出口以收購制為主，導(dǎo)致出口環(huán)節(jié)多、呈現(xiàn)批量出口，利潤微小。我國紡織品生產(chǎn)企業(yè)的整體營銷水平不高，市場分析、產(chǎn)品開發(fā)、品牌建立、促銷宣傳等方面涉及過淺，整體營銷能力薄弱，難以適應(yīng)激烈的市場競爭的需要。還是以傳統(tǒng)的經(jīng)營方式生存，沒有緊跟當(dāng)下國際發(fā)展趨勢，這些都有待于改善。

2 紡織業(yè)改革下的稅收政策利用

2.1 消費(fèi)型增值稅對購進(jìn)的固定資產(chǎn)價款一次全部扣除

目前，我國實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅，允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期外購物質(zhì)資料價值以及購進(jìn)的固定資產(chǎn)價值中所含稅款。而消費(fèi)型增值稅允許抵扣固定資產(chǎn)價值，有利于鼓勵投資，實(shí)現(xiàn)設(shè)備和技術(shù)升級，減輕產(chǎn)業(yè)稅負(fù)，克服重復(fù)征稅，降低投資成本，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級，有利于提高我國產(chǎn)品的競爭力，最終會提高企業(yè)的利潤率。

2.2 企業(yè)所得稅中購進(jìn)限額以下的設(shè)備器具一次性扣除

財稅〔2018〕54號文件規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具在計算應(yīng)納稅所得額時允許一次性扣除，改變了原有的第一年按照60%扣除比例，第二年按40%比例的政策。這有利于減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，刺激企業(yè)購進(jìn)新設(shè)備，從而激發(fā)紡織行業(yè)的改革創(chuàng)新，利用新設(shè)備生產(chǎn)，提高技術(shù)含量。

2.3 研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除

2006年，我國取消之前加計扣除的限制，明確企業(yè)凡符合規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，并且為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)的150%攤銷。從而鼓勵紡織服裝業(yè)企業(yè)將創(chuàng)新項(xiàng)目收益再投資于研究開發(fā)，激發(fā)紡織行業(yè)的活力[3]。

2.4 職工培訓(xùn)教育費(fèi)的扣除

對于企業(yè)發(fā)生的職工教育和培訓(xùn)支出，由準(zhǔn)予扣除比例不超過工資薪金總額的2.5%提高到8%，毫無疑問，意味著國家鼓勵企業(yè)加強(qiáng)職工培訓(xùn)，提高職工素質(zhì)和專項(xiàng)技能，朝著高質(zhì)量水平方向發(fā)展，加速推動紡織服裝生產(chǎn)企業(yè)的改革。未來，在扣除費(fèi)用上會取消限額，甚至還會借鑒經(jīng)驗(yàn)，考慮對每年職工教育培訓(xùn)支出給予一定比例的加計扣除，從而鼓勵紡織服裝企業(yè)加大職工的教育培訓(xùn)投入[4,5]。

2.5 小型微利企業(yè)稅收福利

自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規(guī)定的所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。這對于紡織行業(yè)中的小型企業(yè)也是重大政策利好，稅收負(fù)擔(dān)減半鼓勵了小型微利行業(yè)的發(fā)展，有利于紡織企業(yè)的自我創(chuàng)新。