營改增對供水企業的稅負影響及應對措施初探

梁惠蘋

【摘要】作為我國稅制改革的重要舉措，營改增不僅推動了社會各-個領域的均衡發展，同時也避免了重復征稅的現象，對我國經濟發展具有重要作用。但是營改增的實施，也給各大企業在稅負方面帶來一定影響，比如供水企業。基于這種情況，本文詳細分析了營改增對我國供水企業的稅負影響，并在此基礎上提出了幾點應對措施，希望可以為供水企業在經營過程中提供一些幫助。

【關鍵詞】營改增；供水企業；稅負影響

引言

營改增的實施，雖然促進了我國的經濟發展，但同時也對供水企業在財務管理模式以及經營理念等方面造成一定影響，增加了企業的稅負。所以對于供水企業而言，有必要對這些影響進行了解，并在此基礎上采取應對措施，進而增加企業自身的經濟效益。

一、營改增對供水企業的稅負影響

營改增對供水企業的影響體現在正反兩個方面，并且影響最大的就是外接供水管道安裝。一方面，營改增實施之后，解決了重復征稅的問題，所以供水企業可以充分應用這個優勢，降低企業稅負。比如對外接安裝管道業務等進行外包，提升自身的效益水平，這樣不僅有利于企業自身的集群化發展，同時也可以帶動整個供水行業的集群化發展。在選取外購材料供應商時，加以嚴格控制對方的資質條件，使企業盡可能利用增值稅低征高抵的行業特征優勢。另外，對于原營業稅計算方法來說，企業進行外購材料、服務費用是無法進行抵扣的，但稅制改革之后，進一步完善了增值稅抵扣鏈條，企業可以利用稅務籌劃來降低稅負。另一方面，營改增實施之后，供水企業在經營過程中，勞務成本比較高，在總成本中占有很大比重，特別對于供水企業內部員工所發生的工程薪酬支出，卻不能利用進項稅額抵扣方式來降低稅負。用于簡易征收方面的供水管道維修以及管道改造等成本費用，也不能抵扣進項稅，進而增加了企業的總體稅負。營改增的實施，使得供水企業由原來的3%營業稅率變為當前的增值稅11%，稅率明顯增加。另外，對于一些材料費以及勞務費等，存在進項稅抵扣不足的問題，導致企業資金短缺，限制了企業的發展。具體而言，營改增對供水企業的影響體現在下面幾點。

（一）對供水管道安裝成本的影響

營改增對供水企業最大的影響就是外接管道安裝成本。首先對于材料成本而言，因為供水管道安裝項目涉及到的范圍廣，再加上材料市場離施工現場比較遠，而且材料供應商多數都是小微企業，在增值稅發票開具方面存在一定難度，所以材料進項抵扣稅額多數情況下都會比理論值小。另外由于工作人員在材料申購前沒有充分了解其用途的情況下，將外接管道安裝用材料劃分為日常使用進行申購、入庫、結算，則使其進項稅額得不到全額抵扣，進而增加了供水企業的材料成本。其次供水企業在管道安裝過程中，勞務成本呈上升趨勢，并且很難利用開具增值稅發票的方式進行進項稅抵扣，進而增加了供水企業的總體成本。最后，對于施工設施成本而言，也是導致供水企業成本增加的關鍵因素。對于一些供水企業而言，為了一味的追求經濟效益，沒有對供應商進行有效篩選，在合同中也沒有對增值稅發票發送的時間及方式等進行明確，極可能引起后續的合同糾紛，如果供應商出現誠信問題，沒有開具增值稅專用發票，那么企業就無法利用進項稅抵扣對成本進行有效控制，進而增加供水企業的總體成本。

（二）補償費用、協調費用等的增加

供水企業在經營過程中也涉及到了一些補償費用以及協調費用，這些費用主要是在進行征地時產生的，營改增實施之后，供水企業將進項稅抵扣作為降低稅負的有效手段，但是從現有稅法中我們可以知道，無法對這些費用開具增值稅發票，所以很難對其實施進項稅額抵扣，進而增加了企業的造價成本。

（三）對財務人員的影響

營改增的實施也給供水企業的財務人員帶來一定影響，一方面由于他們缺少對營改增的正確認識，缺少對營改增實施的準備，再加上他們已經習慣于在營改增實施之前所使用的稅務計算方法，所以在營改增實施之后，他們很難進行適應，并且也需要一定的適應時間。比如對于管道材料而言，他們在不明確材料用途的基礎上，很難對材料的進項稅額抵扣進行合理計算，一旦計算誤差較大，就會增加企業的稅負，影響企業的發展。所以從這個層面上看，營改增的實施，增加了財務人員的工作壓力及工作難度。

二、營改增的應對措施

（一）合理選擇供應商

對于供水企業來說，在管道安裝方面應合理選擇供應商，在工程施工之前，嚴格審核候選供應商，對他們的資格、條件等進行真實性核實，保證他們具有一般納稅人資格，對規模大、誠信度高的納稅人進行擇優選取，這樣能保證他們在進行合作時可以開具相應的高稅率增值稅專用發票，使得企業可以最大限度的對進項稅額進行抵扣，從而降低工程成本，增強流動資金。

（二）加快企業轉型

對于營改增來說，其主要依靠于抵扣模式以及環環征收模式，雖然在一定程度上推動了企業的發展，但也同樣增加了一些企業的稅務負擔，比如供水企業。在這種情形下，企業就應該加快轉型，進而更好地適應基于營改增下的稅制要求。在服務性業務方面，企業可以進行分離重組或者是外包，進而享受降稅效應，增加自己的整體利潤。

（三）加強合同管理

對于供水企業來說，在簽訂施工合同時，應該要求收款方填寫開具增值稅發票的時間，另外對于外接管道安裝工程，還應明確開具增值稅專用發票及其稅率。在營改增實施之后，供水企業應該確保重要項目工程的結算進度相一致，避免出現未結算總包卻結算分包的現象，造成當期稅負大幅上升。同時也要對資金鏈關系進行維持，避免出現資金緊張問題。所以，在合同中，應該對收款方式、發票發送時間以及方式等進行明確，要求收款方在發票開具之后馬上發送給付款方，確保發票的時效性。根據合同，將物流、票據流以及資金流等進行有效協調，進而實現“三流一致”。

（四）提升財務及相關人員的綜合素質

營改增實施之后，供水企業應該注重對財務及相關人員的培訓及管理，定期開展財務知識培訓工作，培訓內容可以包括與營改增有關的政策更新、稅控工具、稅務范圍及稅率等，增強工作人員對營改增的認識，讓他們在此基礎上根據相關政策及時調整稅務計算方法，準備計算當期應交增值稅。另外，對于財務人員而言，也應該加強和企業采購、工程等部門的溝通，及時了解各種材料的用途，以確保進項稅額抵扣計算的準確性。

三、結論

綜上所述，營改增的實施對供水企業的影響有利也有弊。對于供水企業而言，一方面，應該充分利用營改增減少重復征稅的特點，降低自己的稅負；另一方面，也要充分認識到營改增給企業帶來的不利影響，并在此基礎上，合理選擇材料供應商，加快企業的升級轉型，加強合同管理，同時也要對財務人員及相關工作人員的專業知識和技能等方面的后續培訓，進而應對營改增給企業帶來的不利影響，增加企業的經濟效益。