大數據時代中國房地產企業稅務管理思考

楊珂月 王杰 彭三波

摘要：在經濟競爭愈加激烈和全球一體化的趨勢下，房地產的發展變得尤為的重要，稅收對于房地產的運營影響重大。本文探討房地產的稅務管理與稅務籌劃模式的搭建，為企業加強稅務籌劃提供可行性意見。

關鍵詞：大數據；房地產開發企業；稅務管理

一、引言

正在悄然來臨的老齡化時代，一方面給經濟增長帶來了更大的挑戰，但同時也催生著新的需求。2015年底，我國65歲及以上人口達1.44 億，占總人口比例為10.5%，預計到2025年老齡人口將增加到2億人。根據美國養老市場的發展經驗，健康照護產業占整體GDP的10%，其中老齡照護占健康照護產業的10%，養老住宅與老齡照護產業產值相當。如果中國GDP保持每年7%的增速，預估到2023年，中國的老齡照 護與養老地產將各產生1萬億元的市場機會。除了住房本身，隨著年輕一代消費觀念轉變和互聯網時代的來臨，大量新出現的城市配套需求尚待得到滿足。

在房地產金融領域，中國也還處于充滿想象力的起步階段。美國REITs市場在20世紀80年代后出現爆發式增長，截至2015年底總市值達9390億美元，是1985年的122倍。1972-2015年，美國權益型 REITs 的復合年均收益率為12%，而同期納斯達克和道瓊斯工業平均指數年化收益分別為 8.86%和6.99%。中國未來的可證券化資產規模將明顯超過美國，這是一片巨大的、尚未開墾的處女地。同時，中國城市化的趨勢，愈加明顯，未來中國市場對于房子的供應的要求會進一步加大。

二、A集團房地產企業稅務管理現狀及其存在的問題分析

（一）A集團概述

A集團1988年進入房地產行業，經過近30年的發展，成為國內領先的房地產公司，目前主營業務包括房地產開發和物業服務。公司聚焦城市圈帶的發展戰略，截至2015年底，公司進入中國大陸66個城市，分布在以珠三角為核心的廣深區域、以長三角為核心的上海區域、以環渤海為核心的北京區域，以及由中西部中心城市組成的成都區域。此外，A集團自2013年起開始嘗試海外投資，目前已經進入新加坡、舊金山、紐約、倫敦等海外城市，參與數十個房地產開發項目。

2016 年1月A集團啟動了“沃土計劃”，旨在以信息化建設為抓手，全面提升經營效率并推動業務持續增長。2016年5 月，房地產業正式納入試點范圍。A集團成立了營改增專項小組，全面梳理經營業務流程，通過業務、財務、稅收一體化平臺建設，創造性的搭建了增值稅自動申報管理系統，實現了信息化管理模式，適應了政策的調整，支持了A集團生產建造系統的精益化管理和供應商協同。

（二）存在的主要問題

1.稅務管理方式理解不足，上報數據不及時

由于企業對于大數據的到來并沒有真正的重視起來，因此，企業對于稅務管理的管理方式的安排還沒有達到可以滿足集團內部稅務管理的要求。隨著大數據時代的到來，會計數據的復雜性，企業并沒有積極采取相應的措施來處理復雜的數據。另外，由于企業對于稅務管理的重視程度不夠，稅務管理人員之間的協作不夠，加之房地產稅負較重，所需要申報的稅種也復雜多樣。導致會計數據無法及時收集并高效處理，從而導致了上報相應的稅務數據不及時。

2.涉稅風險認識不足，風險管控機制不完善

在大數據時代，企業對于稅務風險的意識不強，因此對于政策風險、市場風險、操作風險沒有進行明確的細分，增大了稅務風險。相關的稅務管理人員由于其自身的專業技能還沒能完全契合大數據時代的要求，知識仍停留在書本上，并沒有將書本上的知識應用到稅務實踐中，并且企業內部的稅務管理機制并不完善，因此風險管控還尚未完善。

三、大數據下加強中國房地產行業稅務管理的必要性分析

（一）適應大數據時代空前發展的必然選擇

大數據的來臨之時，各地稅務機關利用大數據平臺來進行征稅，提高了稅收征收效率。同時稅務局幾乎無死角的征稅，中國房地產開發企業如果再用以前的方式來進行避稅，則無法達到了預期的效果了，還可能遇到被罰款的風險。因此，中國房地產企業必須在大數據下加強企業內部的稅務管理，達到在合法且符合稅法的基礎上，合理避稅，以實現企業利潤最大化的目的。

（二）有效防范中國房地產企業自身稅務風險的必然選擇

大數據時代下，房地產企業的稅務管理人員不應該像以前一樣只重視，財務報表上的資產、負債、利潤等等，如果將本企業的稅務數據上傳到稅務機關，使得稅務機關可以通過大數據分析為企業分析出現的財務問題，并針對這些問題，制定出相應的稅收政策，可以使得房地產企業在稅種多且復雜的情況下，有效防范企業的稅務風險。

四、大數據時代中國房地產企業的稅務管理與稅務籌劃的應對策略

（一）提高企業自身對涉稅風險的認識

由于房地產開發企業所涉及的稅收的數額比較大，而在大數據時代下為稅務機關監管房地產業稅收提供了更多有利的措施。因此，像A集團這樣的大型企業，應該加強員工的稅務方面的風險意識，，每月都要進行稅務知識培訓，只有企業內部稅務管理人員稅務風險意識，他們才能在稅務管理上更加謹慎、細心。

（二）建立與完善高效的稅收風險內控制度

對于像A集團這樣的房地產開發企業，應該完善企業內部費用核算機制。子公司按要求在每月的固定日期將費用登記表匯總到集團總部。集團總部再根據匯總數據來分析集團內部稅務管理的問題，從而及時做出相應的稅務管理策略。

（三）積極與稅務機關溝通協調，夯實稅企合作互信基礎

大數據時代，房地產企業在遇到稅務方面的問題是，不能依靠不合法的關聯方交易等等方式來降低賦稅，達到房地產企業利潤最大化的目的，而應該積極與稅務機關溝通，稅務機關再根據大多數企業的情況，制定出符合企業稅收的相應政策。

參考文獻：

[1]劉增富.企業稅務風險管理及其成本分析與決策[J].經營管理者，2015（11）

[2]羅正媛，馬之超.淺議大企業稅務風險內控機制的構建[J].稅務研究，2013（06）