加強應收應付款管理管控財務風險

袁江英

摘要：應收應付賬款是企業資產和負債的重要組成部分，而企業的應收、應付賬款管理作為財務管理的一部分，其管理效果直接關系到企業的內部管理控制和資金使用。本文主要分析了應收應付賬款形成的原因和管理過程中存在的問題，并提出了相關的管理建議。

關鍵詞：應收應付款；核算；內控

應收應付款是企業在經濟業務活動中所形成的臨時性、暫付暫收的待結算款項，是企業資產負債的重要組成部分。隨著企業自身發展，應收應付款的比重會隨著歷史原因逐漸加大，提高應收應付款管理，提高資金使用效益，是企業財務管理的重要內容之一，也是管控財務風險不可獲取的手段。

一、應收應付款成因

（一）應收款是企業在生產經營過程中，向客戶銷售商品或者提供勞務，卻沒有即時收取購貨單位或者接受服務單位所形成的掛賬。一方面，應收款是企業保有并擴大市場份額的主要競爭手段，另一方面，企業對風險認識和管理的不足也會擴大應收款的體量。

（二）應付款是企業在生產經營過程中，接受提供的產品或者服務之后，應支付卻未支付給商品或勞務供應商的款項。應付款對企業來說是一種延期支付的行為，一方面市場的競爭性促使企業出現原材料的賒銷，另一方面是企業為緩解自身資金壓力導致應付款出現。

二、應收應付款管理中存在的問題

（一）會計核算不準確

企業應收應付賬款會計核算問題主要表現為應收應付款臺賬不清晰、會計科目使用不合規以及價值計量不準確這三類問題。首先，在企業的會計核算中，很多企業對于資產負債表中應收應付賬款余額的確認并未進行有效的控制，致使資產負債表的余額不正確，其成因主要是沒有對應收應付賬款進行明細分類，直接將總額填入資產負債表中，存在應收應付款未互相抵消、兩方確認等情況。其次，企業對于應收應付賬款的會計科目使用也存在著使用不當的現象，有的企業在進行采購時，沒有將匯款采購通過貨幣資金的方式進行核算，而是直接將應付賬款作為會計科目列示，使得企業資產業務以及會計科目出現扭曲，不能明確反映企業的資產狀況，影響了應收應付賬款管理的成效。最后，企業在進行應收應付賬款管理時，經常出現估價入賬現象，使得庫存物資價值的判定存在很大主觀性，會計賬目的核實存在問題，影響了企業資產反應，降低了資產管理效率。

（二）內外部對賬機制未有效執行

應收應付款清理最大手段來自于有效的管理對賬機制，對賬機制的缺乏和執行效率的低下，直接影響應收應付款清理工作的有效性。對賬機制包括內部對賬和外部對賬，其中內部對賬指的是單位內部賬戶之間、記賬時間差異之間的對賬，如財務賬與實物賬、稅金計提與實繳金額間未及時對賬，導致的無效掛賬。外部對賬指的是與外部單位、行內員工、上下級之間的對賬，如未定期發函對賬、按期催款等原因導致的掛賬。

（三）未定期對應收款項進行減值評估與準備計提

為真實反映應收款項的資產質量，企業對已發生減值跡象的應收款，應定期根據應收款性質和實際情況判斷可收回金額，就可收回金額與賬面金額的差額計提壞賬準備。但很多企業有意對已經形成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業虛增資產和利潤的假象，甚至作為應收賬款作為調節利潤的手段。

三、加強應收應付款管理措施

（一）強化記錄，確認有效

完備的賬款管理手續對于應收應付賬款的管理有著重大意義，在對應收應付賬款進行管理的過程中，應該及時做好資產流動記錄，實現良好的資產流動管理，使用信息化手段強化往來賬款信息的記錄，促進企業財務管理發展，為企業和客戶核實提供保障。在企業實際的經營管理中，很多企業片面地認為記載工作是一件簡單的工作，其實，企業的特殊業務的記載是存在很大難度的，一旦發生錯誤將會難以糾正。因此，企業必須提高對往來賬款記錄重要性的認識，及時建立往來賬款記錄規范，明確記錄流程，強化管理，提高執行效率，只有這樣，才能真正實現科學的往來賬款記錄，為企業和客戶的賬目核實提供良好基礎。

（二）定期清理，確保實效

企業應定期、主動開展應收應付款的清理工作，把應收應付清理納入財務崗位日常職責范圍，定期跟蹤、督查應收應付掛賬、清理結果。在清查工作中逐筆梳理核對，詳細記錄清理過程，索取必要的原始依據，做好清理工作底稿，落實具體清欠責任部門和責任人，做到每一項掛賬都要說明清理措施及詳細計劃。并做到實時跟蹤應收應付清理結果，定期通報未按計劃進度完成的清理工作。

（三）加強內控，規范流程

一是加強部門間聯動配合，有效落實對賬機制，明確外部定期對賬工作流程及職責、辦理時限，主動開展后續管理；二是按照企業會計準則要求開展財務往來款項減值評估和計提，對無法收回的應收款項，及時計提減值準備，對符合核銷的往來款及時申報核銷。三是細化往來款管理責任制，建議細化往來詳情記錄，定期記錄及核對企業內部責任人、對方單位聯系人，便于后續管理。

（四）賬銷案存，繼續追索

應收應付款掛賬核銷后，應妥善保管相關檔案資料，建立健全已核銷掛賬的臺賬，立卷歸檔，專人管理，同時做好保密工作。對《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》中規定的逾期3年應收款核銷的，繼續保留追索權。

結語

市場經濟背景之下的應收應付款是存在時間效率和時間成本的，資金支付與收取的延遲會影響到企業的正常經營管理和形象。因此，企業需不斷加強應收應付款的內部控制，采取科學的方法，提高資金管理的效率，促進企業效益的提高，推動企業信譽的建設，實現企業的長遠發展。

參考文獻：

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