對做好油田企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的幾點(diǎn)看法

賈苗苗

[摘要]通過堅(jiān)持價值管理、創(chuàng)新財務(wù)管理、注重風(fēng)險管控，探索建立油公司體制機(jī)制下的管理會計(jì)體系等措施，扎實(shí)做好油田企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)預(yù)算 價值管理 財務(wù)管理 風(fēng)險管控

當(dāng)前，國際油價仍低位震蕩，市場供大于求的格局仍將持續(xù)，國家加快開放石油行業(yè)競爭性業(yè)務(wù)，推進(jìn)石油天然氣體制改革，將對石油石化行業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。近年來，中石化集團(tuán)公司聚焦提質(zhì)增效升級，大力推進(jìn)轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)，全力以赴保增長保效益，對油田企業(yè)發(fā)展提出了更高要求。面對新常態(tài)、低油價，要切實(shí)做好油田企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作。

1堅(jiān)持價值管理

深入推進(jìn)產(chǎn)供銷優(yōu)化增效，拓展價值鏈管理。從產(chǎn)供銷價值鏈的各個環(huán)節(jié)降自用、降損耗、降成本，提價格、提商品率。生產(chǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)自用原油、天然氣、生產(chǎn)損耗量管理，完善計(jì)量，按月進(jìn)行效益評價。關(guān)注電廠三期生產(chǎn)運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)效益貢獻(xiàn)情況。管輸環(huán)節(jié)實(shí)施天然氣外輸管線漏損治理和大罐抽氣，加大計(jì)量、智能化監(jiān)控等投入，實(shí)現(xiàn)增氣量、降輸差。銷售環(huán)節(jié)加強(qiáng)外銷原油、輕烴的推價工作，繼續(xù)優(yōu)化產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)，改計(jì)劃配銷為市場營銷，實(shí)現(xiàn)增收增效。供應(yīng)環(huán)節(jié)擴(kuò)大易派客電子商務(wù)平臺上線品種，建立易耗快消品網(wǎng)上超市，大力推進(jìn)“儲物于商”，實(shí)施“零庫存”管理，降低資金占用。

系統(tǒng)謀劃，確保增量存量資產(chǎn)保值增值。一是主動減量。加快低效無效資產(chǎn)處置，通過資產(chǎn)報廢核銷、盤虧、移交等手段降低資產(chǎn)原值，盡快退出扭虧無望的經(jīng)營性業(yè)務(wù)。二是增量資產(chǎn)創(chuàng)效。在兼顧內(nèi)部收益率效益比選排隊(duì)的同時，制定基于現(xiàn)金流、資產(chǎn)收益的投資效益管理辦法，實(shí)現(xiàn)由重項(xiàng)目通過率向重投資收益率轉(zhuǎn)變，做到高效先行、低效緩行、無效禁行。三是存量資產(chǎn)保效。利用“三線四區(qū)”經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模型，按銷售利潤率對油氣資產(chǎn)進(jìn)行效益分區(qū)，從減少資產(chǎn)維護(hù)成本、降低運(yùn)行成本的角度評估固定資產(chǎn)的效益等級，分類劃分為高效、中效、低效、無效四檔，分檔精準(zhǔn)預(yù)算投向，構(gòu)建促高效、保中效、控低效、壓無效的良性經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式。

建立完善內(nèi)外部市場化的價格管理體系。加強(qiáng)對油價、材料價格等走勢的分析研究，分類建立和完善價格管理運(yùn)行機(jī)制，形成不同價格走勢下的管理策略，用于指導(dǎo)和優(yōu)化油田生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)行節(jié)奏。對以前年度注汽、作業(yè)、運(yùn)費(fèi)、測井等外委勞務(wù)價格，進(jìn)行全面梳理，合理測算定額，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及時調(diào)整。按照“同質(zhì)同價、優(yōu)質(zhì)優(yōu)價”的要求，對內(nèi)部作業(yè)、注汽、測井等22項(xiàng)內(nèi)部勞務(wù)制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，加快內(nèi)部模擬市場運(yùn)行，引導(dǎo)各單位優(yōu)化內(nèi)部資源、挖潛增效。

2創(chuàng)新財務(wù)管理

創(chuàng)新預(yù)算編制方法，精準(zhǔn)測算效益。以“三線四區(qū)”成本數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展效益配產(chǎn)，測算不同油價下的分單位、分油田經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量、盈虧平衡點(diǎn)和邊際利潤。創(chuàng)新增存量預(yù)算分開編制、合并下達(dá)的方法，對銷售等專題預(yù)算、長效投入等單項(xiàng)預(yù)算單獨(dú)編制、分類管理。固化完善彈性預(yù)算調(diào)控機(jī)制，階段性制定產(chǎn)量調(diào)整、成本挖潛和效益提升的預(yù)算調(diào)控方案。細(xì)化完善以責(zé)任成本預(yù)算為基礎(chǔ)的預(yù)算網(wǎng)絡(luò)，建立責(zé)權(quán)對等的預(yù)算運(yùn)行機(jī)制。主要是以責(zé)任中心為主體，細(xì)分可控成本項(xiàng)目，科學(xué)核定業(yè)務(wù)量和相關(guān)成本費(fèi)用，并制定責(zé)權(quán)對等的責(zé)任體系和考核機(jī)制，以責(zé)任目標(biāo)的鎖定推動實(shí)現(xiàn)整體利潤目標(biāo)，確保成本費(fèi)用始終處于受控狀態(tài)。

加強(qiáng)成本的動態(tài)管控和全成本挖潛。一是利用“三線四區(qū)”模型動態(tài)管控成本。月度開展效益評價，聚焦低效無效區(qū)塊，聚焦低效益產(chǎn)量和高成本耗點(diǎn)，采取“關(guān)、緩、延、優(yōu)”的分類施策，實(shí)現(xiàn)區(qū)塊效益的扭虧、減虧和增效。二是推動低成本戰(zhàn)略和全成本費(fèi)用挖潛。實(shí)施增存量雙向優(yōu)化降固定成本，優(yōu)化開發(fā)方案設(shè)計(jì)，強(qiáng)化低成本新技術(shù)、新工藝應(yīng)用，提高單井經(jīng)濟(jì)可采儲量、降折舊折耗和生產(chǎn)運(yùn)行成本；管理局對經(jīng)營性增量資產(chǎn)收取投資回報，消化折舊費(fèi)用。對存量閑置、被占用土地，爭取土地退回政策；對新增土地，深化“井工廠”模式應(yīng)用，制定土地置換方案，降低土地持有成本。通過清退臨時用工，開展業(yè)務(wù)承攬和業(yè)務(wù)外包，推進(jìn)“四化”建設(shè)和水電氣暖網(wǎng)上繳費(fèi)，降低人工成本。實(shí)施量價耗同步優(yōu)化降操作成本。利用自有作業(yè)、注汽、維修、運(yùn)輸能力，減量降價；通過工程技術(shù)優(yōu)化和精細(xì)管理，實(shí)現(xiàn)各生產(chǎn)過程降單價、降單耗、降能耗、降損耗、降自用。實(shí)施"32統(tǒng)一、三整合、四嚴(yán)禁”政策，有效壓減非生產(chǎn)費(fèi)用。

完善存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化盤活。儲量資產(chǎn)建立儲量資源模擬資產(chǎn)負(fù)債表，提出不同油價下動用資源的序列，制定增加經(jīng)濟(jì)可采儲量，降低折耗的有效方案。油氣資產(chǎn)對低采收率、低動用率、無效注水的單元制定差異化治理方案，做到精準(zhǔn)投入。推廣應(yīng)用低成本新技術(shù)、新工藝，提高儲量動用率、采收率、注采對應(yīng)率，有效減緩遞減率。固定資產(chǎn)分系統(tǒng)、分板塊對土地、房屋、車輛、人員從自有、租賃、外雇三個層面開展?jié)摿Υ笳{(diào)查，通過租賃、調(diào)劑、劃轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)外包和業(yè)務(wù)承攬等手段，減少外委支出。

3注重風(fēng)險管控

堅(jiān)持問題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向，加強(qiáng)重大、重要風(fēng)險的識別和評估，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險管理全覆蓋，推進(jìn)QHSE、投資、合同、法律、廉潔、輿情等專業(yè)風(fēng)險管理，針對內(nèi)部控制缺陷，建立負(fù)面清單，實(shí)施專項(xiàng)稽查，加強(qiáng)月度測試、季度抽檢、年度評價，強(qiáng)化預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、整改、提升。嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化制度落實(shí)和程序執(zhí)行情況的責(zé)任追究。制定重大風(fēng)險解決方案、應(yīng)急機(jī)制和應(yīng)急預(yù)案，建立重大風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，完善內(nèi)控風(fēng)險管理報告制度，規(guī)范重大風(fēng)險匯報機(jī)制，逐步完善風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險管理關(guān)口前移，建立風(fēng)險識別、轉(zhuǎn)移、對沖機(jī)制，做好應(yīng)對預(yù)案，努力降低系統(tǒng)性風(fēng)險。

4探索建立油公司體制機(jī)制下的管理會計(jì)體系

推進(jìn)職能轉(zhuǎn)型。低油價更加需要財務(wù)人員適應(yīng)油公司體制機(jī)制變化和價值管理要求，以價值鏈業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)為要素優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)有崗位結(jié)構(gòu)布局，拓展財務(wù)管理職能，通過解析過去、控制現(xiàn)在與籌劃未來的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化增量投資的效益審核把關(guān)，存量資產(chǎn)的優(yōu)化增效，保障新體制機(jī)制條件下財務(wù)管理“職能提升、管理下沉”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)。按照“管理制度化、制度流程化、流程信息化”思路，深化應(yīng)用經(jīng)濟(jì)產(chǎn)量效益評價決策平臺，推行業(yè)務(wù)流程化管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)配產(chǎn)、分類施策等關(guān)鍵業(yè)務(wù)的在線推送。通過大數(shù)據(jù)手段，挖掘勘探、開發(fā)、投資、成本等數(shù)據(jù)價值，推進(jìn)數(shù)據(jù)全面共享，為推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)成本建設(shè)、實(shí)現(xiàn)效益精準(zhǔn)預(yù)測提供數(shù)據(jù)支撐。