加強企業內部控制環境的八項措施

　　【摘要】內部控制環境建設的質量直接關系到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。本文提出了八項措施以加強企業內部控制環境。
　　
　　一、提高管理者素質
　　
　　管理者素質在企業經營管理中起絕對重要的作用，直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。企業根據各自情況的不同，在培養和選擇管理者時，應重點考慮以下策略：
　　（一）管理者的職業操守、道德觀、價值觀、世界觀
　　（二）管理者的知識與經驗
　　（三）管理者對待和承擔經營風險的方式
　　（四）管理者對信息處理以及會計功能、人員所持的態度
　　（五）管理者對財務報告的態度和所采取的措施
　　（六）管理者對現有可選擇的會計政策和會計估計所持有的謹慎或冒進態度
　　（七）企業應依靠文件化的政策、業績指標以及報告體系等與關鍵經理人員溝通
　　
　　二、誠信為本
　　
　　無論是對于企業還是對于整個宏觀經濟，誠信的重要性都是不言而喻的，認識到這一點，無論是企業最高管理層還是其他成員，都應當做到：
　　（一）嚴格一致地保持誠信行為和道德標準
　　（二）不要盲目追求不切實際的目標，以致形成不必要的壓力
　　（三）對敏感職位之間的職責分工要準確明細，以避免出現資產失竊的疏漏或隱藏不佳績效的漏洞
　　（四）加強企業的內部審核制度
　　（五）發揮董事會的職能，使其客觀監督企業的高層管理階層
　　（六）提供道德方面的指導，使所有雇員在一般和特定環境下能夠保持正確的判斷
　　（七）制作文字化的行為準則和政策聲明，將其傳達給全體雇員
　　（八）將誘發人們不誠實、非法和不道德行為的動機降至最低。
　　
　　三、完善組織結構
　　
　　企業的組織結構是指為公司活動提供計劃、執行、控制和監督職能的整體框架。企業組織結構建設的好壞直接影響到企業的經營成果及控制效果。具體應采取下列策略：
　　（一）確保組織結構的適當性及其提供管理企業所需信息的溝通能力
　　（二）按照主管人員所擔負的責任，判斷其是否具備足夠的知識和經驗
　　（三）保證各主管人員所負責任的適當性
　　（四）企業應根據環境的改變相應調整其組織結構
　　（五）注意員工尤其是負責管理及監督職能的員工人數是否充足
　　
　　四、適當的權責分配
　　
　　組織結構只是給企業的經營運作與控制提供了一個合理的框架，真正進行這些工作的主要還是企業員工。因此，企業內部控制環境建設的另一項重要任務就是權責分配。權責分配包括確認從事營運活動的權利與責任，以及建立溝通渠道和設立授權方式等。它強調對于組織內的全部活動要合理有效地分配職責和權限，并為執行任務和承擔職責的組織成員，特別是關鍵崗位的人員提供和配備所需的資源并確保他們的經驗和知識與職責權限相匹配，要使所有員工知道他們的工作行為、職責擔負的形式和認可方式，以及與達成組織目標的聯系。
　　
　　五、注重企業文化的建設
　　
　　企業在培養自身的文化時，應避免只注重內部和短期的企業文化，要保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰略目標趨于一致。企業文化包括道德及行為標準以及如何在實務中溝通與強化該標準。企業中正式的政策文件等只能書面表明管理階層想讓什么發生，而企業文化則決定什么會發生。
　　
　　六、人力資源政策及實務
　　
　　保證組織所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐，是內部控制有效的關鍵因素之一。良好的人力資源政策，對培養企業員工，提高企業員工的素質，更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助。具體應做好以下工作：
　　（一）企業應有完善的招聘與選拔方針及操作性程序
　　（二）需要對新員工進行企業文化和道德價值觀的導向培訓
　　（三）針對違反行為準則的任何事項，制訂紀律約束與處罰措施
　　（四）應制訂具有獎勵和激勵作用的報酬計劃，同時注意避免誘發不道德行為
　　（五）對員工的晉升、指導以及獎罰應以階段性的業績評估結果為依托
　　
　　七、強化內部控制制度的事后控制力度
　　
　　一個有效的內部控制制度應該是全過程的。事前控制的目的在于作出正確的決策，制定切實可行的目標；事中的控制則是讓企業活動按照一定的決策方向、目標運行；而事后控制則應側重于分析結果形成的原因，考核并作出評價、落實獎懲，找出存在的弱點及隱患，進而達到對企業內控制度有效性的評估，并對欠妥部分作出相應的調整，從而為管理者提供制定未來計劃標準的依據。因此，必須加強事后控制，使企業及時、順利地克服各種困難，解決問題、渡過難關，以實現企業的最終目標。
　　
　　八、強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度
　　
　　財政、稅務、審計等部門要注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力；應加強對企業內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力；有關部門必須切實抓好對注冊會計師執業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位；注冊會計師在執行獨立審計業務過程中對被審單位的內部控制進行了解、測試和評估，應將其發現的內部控制重大缺陷告知被審計單位的管理當局，必要時，可以出具管理建議書，對內部控制的一般問題可以口頭或其他方式向有關部門人員提出。如此一來，獨立審計可以促使企業管理當局對內部控制予以應有的重視，同時管理建議書對企業完善內部控制亦有一定的指導意義。
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