擔(dān)保公司內(nèi)部控制機制的建立與完善討論

劉穎昕

【摘 要】內(nèi)部控制機制是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，擔(dān)保業(yè)務(wù)作為高風(fēng)險的經(jīng)濟活動，對擔(dān)保公司的內(nèi)部控制提出了較高的要求。因此，探索適合中國擔(dān)保企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)風(fēng)險控制水平對于穩(wěn)定金融市場健康運行具有重大現(xiàn)實意義。

【關(guān)鍵詞】擔(dān)保公司；擔(dān)保風(fēng)險；內(nèi)部控制

為了解決中小企業(yè)的融資困難，世界普遍采用的金融支持模式是信用擔(dān)保。近年來，我國宏觀經(jīng)濟下行壓力不斷增大，我國企業(yè)信用水平下降，對擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險產(chǎn)生了很大影響，代償情況時有發(fā)生。因此，擔(dān)保公司需要加強擔(dān)保公司內(nèi)部管理，完善擔(dān)保公司內(nèi)部控制。具備更強的抵御風(fēng)險和控制風(fēng)險的能力，對整個行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。

一、擔(dān)保公司內(nèi)部控制存在問題分析

由于我國擔(dān)保行業(yè)規(guī)模擴張較快，而與之對應(yīng)的規(guī)范發(fā)展意識相對薄弱，近年來頻頻發(fā)生的違規(guī)擔(dān)保等事件對我國擔(dān)保行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生一定影響。從內(nèi)部控制的角度來看，影響我國擔(dān)保公司自身發(fā)展問題主要表現(xiàn)為以下三個方面：

（一）制度建設(shè)不健全，執(zhí)行力度不到位

首先，我國擔(dān)保公司的監(jiān)事會與股東大會往往形同虛設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的相互制約機制沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，進而影響到公司的內(nèi)部控制。其次，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度也直接決定了其在擔(dān)保公司發(fā)揮的作用。一方面，擔(dān)保公司的內(nèi)部控制制度如果只流于形式；另一方面，許多擔(dān)保人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，加之擔(dān)保公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

（二）內(nèi)部控制體系與風(fēng)險管理體系尚不完善

完善的內(nèi)部控制制度是擔(dān)保公司控制風(fēng)險的基礎(chǔ)，通過加強公司內(nèi)部管理，才能提高公司的核心競爭力。擔(dān)保行業(yè)具有高風(fēng)險特性，其自身的風(fēng)險識別、評估和控制具有重要意義。目前，我國擔(dān)保公司對于擔(dān)保風(fēng)險的量化測算主要依賴缺乏專業(yè)任職資格的從業(yè)人員的經(jīng)驗和主觀判斷，缺乏科學(xué)的測算方法。

（三）監(jiān)管機制有待健全完善

由于我國擔(dān)保企業(yè)以政策性擔(dān)保公司為主，從政策層面來看，由于缺乏對政策性擔(dān)保和其他性質(zhì)擔(dān)保進行較為清晰的區(qū)分，導(dǎo)致在政策和監(jiān)管措施的制定上模糊了不同性質(zhì)擔(dān)保公司之間的界限，給投機行為創(chuàng)造了空間。監(jiān)管不到位體現(xiàn)出擔(dān)保行業(yè)信息化水平較低，溝通渠道不暢通，缺乏信息收集、處理和傳遞機制、反舞弊機制等眾多問題。

二、擔(dān)保公司風(fēng)險分析

擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)本質(zhì)是分擔(dān)企業(yè)的貸款風(fēng)險。目前，我國擔(dān)保公司面臨的風(fēng)險包括外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險：

（一）外部風(fēng)險

1、政策風(fēng)險

由于我國經(jīng)濟發(fā)展正處于去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿的轉(zhuǎn)型期，基于供給側(cè)改革等一系列政策的影響，企業(yè)抵御風(fēng)險的能力下降，直接影響擔(dān)保公司所面臨的代償風(fēng)險。

2、行業(yè)風(fēng)險

我國部分經(jīng)濟較為發(fā)達的地區(qū)，部分通過高利率的杠桿融資獲得的資金涌入高風(fēng)險的擔(dān)保行業(yè)，相當(dāng)于杠桿之上再加杠桿，大大提升了金融體系的風(fēng)險，對整個擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展都帶來了不利影響。

3、法律風(fēng)險

我國的擔(dān)保行業(yè)尚處于發(fā)展階段，目前的法律法規(guī)的條款多為法律框架，缺乏具體的操作指引。此外，擔(dān)保公司法律意識薄弱也導(dǎo)致?lián)９久媾R一定的法律風(fēng)險。

4、信用風(fēng)險

擔(dān)保公司業(yè)務(wù)的實質(zhì)是通過信貸資金支付獲得經(jīng)濟利益。中小企業(yè)往往由于內(nèi)部控制制度不完善，與金融機構(gòu)溝通不暢，信用觀念缺失等原因造成信用風(fēng)險，陷入無力償還債務(wù)的境地，從而增加了擔(dān)保公司的代償風(fēng)險。

（二）內(nèi)部風(fēng)險

1、經(jīng)營風(fēng)險

在擔(dān)保公司經(jīng)營中，由于公司員工能力方面的不足或缺乏責(zé)任心通常會帶來經(jīng)營風(fēng)險。在保前調(diào)查或簽訂擔(dān)保合同等時期，某些非專業(yè)、不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，會很大程度上增加公司的經(jīng)營風(fēng)險。

2、道德風(fēng)險

擔(dān)保公司的道德風(fēng)險主要是指擔(dān)保公司員工為一己私利，通過制度漏洞，以保謀私，甚至于公司員工與擔(dān)保客戶聯(lián)合騙保，犧牲公司利益，而導(dǎo)致公司的經(jīng)營管理始終處于高風(fēng)險狀態(tài)。道德風(fēng)險通常具有隱蔽性，而一旦發(fā)生危害性會很高。

3、財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險客觀存在于擔(dān)保公司財務(wù)管理過程中，主要由于資本結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)決策不科學(xué)、財務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足等因素引起。擔(dān)保公司管理者應(yīng)當(dāng)通過分析財務(wù)指標(biāo)加強財務(wù)管理，采取有效措施降低發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率。

三、擔(dān)保公司內(nèi)部控制制度的建立與完善建議

（一）營造全面風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境

1、提高管理層素質(zhì)，樹立風(fēng)險理念

管理層的職業(yè)素養(yǎng)會直接影響公司內(nèi)部控制的方向和效率，公司應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險容量，以項目業(yè)務(wù)風(fēng)險、政策風(fēng)險、法律風(fēng)險、道德風(fēng)險等綜合評估為依據(jù)，對已放貸項目進行一對一的定期跟蹤監(jiān)管。

2、打造全面風(fēng)險管理文化

要強化企業(yè)員工的風(fēng)險管理理念，建立嚴(yán)格的風(fēng)險控制意識，營造“言必合規(guī)、行必守制”的內(nèi)部環(huán)境。一方面，公司可以通過內(nèi)部章程、員工行為準(zhǔn)則等配套制度規(guī)范員工行為；另一方面，可以通過建立獎懲機制，對這種行為進行全面嚴(yán)格的監(jiān)督，降低道德風(fēng)險和操作風(fēng)險。將風(fēng)險管理文化融入整個企業(yè)文化建設(shè)中，能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險管理有機結(jié)合，達到最佳控制效果。

3、重視內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境是公司發(fā)展的內(nèi)在動力，同時也是風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和監(jiān)測要素的基礎(chǔ)。完善擔(dān)保公司組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，通過軟控制，引導(dǎo)員工形成“擔(dān)保業(yè)務(wù)人才是內(nèi)部控制核心元素”的思維。

（二）完善風(fēng)險識別與評估制度及流程

風(fēng)險識別應(yīng)當(dāng)側(cè)重在保前信用調(diào)查評估時，此時擔(dān)保公司需要對申保企業(yè)進行全面的分析調(diào)查。在客戶審查中，除了對客戶貸款金額、貸款質(zhì)量和信用行為風(fēng)險量化分析外，還應(yīng)當(dāng)利用中國人民銀行征信中心構(gòu)建的企業(yè)信用檔案數(shù)據(jù)庫網(wǎng)絡(luò)，對客戶信用狀況以及關(guān)聯(lián)方關(guān)系進行非線性量化分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，避免公司的代償風(fēng)險。

擔(dān)保公司的風(fēng)險識別應(yīng)重點關(guān)注被擔(dān)保企業(yè)財務(wù)信息的真實性、存在的法律風(fēng)險并且對未來現(xiàn)金流量進行科學(xué)預(yù)測。擔(dān)保過程控制應(yīng)重點關(guān)注對擔(dān)保事后的及時性和持續(xù)監(jiān)督，高風(fēng)險保證項目應(yīng)關(guān)注各重要節(jié)點和風(fēng)險點，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)，從而防范和化解風(fēng)險。

（三）推進內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、建立詳盡的擔(dān)保業(yè)務(wù)報告和擔(dān)保記錄制度

擔(dān)保公司詳細(xì)的擔(dān)保業(yè)務(wù)報告和擔(dān)保記錄制度是公司內(nèi)部控制形式的有效保障。業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以書面和當(dāng)面陳述相結(jié)合的形式，將包括企業(yè)信用調(diào)查評估、擔(dān)保類型、金額、期限和使用情況、反擔(dān)保措施等信息向董事會回報，使董事會能夠?qū)緭?dān)保業(yè)務(wù)的運作情況又更全面的了解。

2、建立限額擔(dān)保審批制度和集體審批制度

授權(quán)審批制度可以在很大程度上防止公司內(nèi)部的道德風(fēng)險、操作風(fēng)險，并且能夠完善內(nèi)部安全管理體系。授權(quán)審批制度應(yīng)當(dāng)明確限額標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)程序，對擔(dān)保貸款金額、申保企業(yè)信用等級、擔(dān)保貸款種類、擔(dān)保金額與風(fēng)險保證金的倍數(shù)等多重分級，明確相應(yīng)的審批權(quán)限。對于高風(fēng)險利潤率乘數(shù)的項目，則應(yīng)當(dāng)采取集體決策。

（四）完善信息與溝通機制，建立高效的監(jiān)控稽核制度

1、加強公司內(nèi)部的信息溝通

COSO報告的第四個要素是信息和溝通。對企業(yè)內(nèi)部而言，部門之間、員工之間都需要高效的溝通，確保信息及時準(zhǔn)確的傳遞。應(yīng)當(dāng)明確公司各部門的責(zé)任，注重雙向的信息溝通，并通過發(fā)展和完善公司的會議制度，以確保決策的透明度和及時傳遞信息。

在外部溝通方面，公司可以借助互聯(lián)網(wǎng)，提高溝通的質(zhì)量、深度和及時性，在很大程度上降低擔(dān)保風(fēng)險，促進擔(dān)保公司的良好運作。

2、強化內(nèi)部監(jiān)督機制

我國擔(dān)保行業(yè)發(fā)展還處于起步階段，外部監(jiān)管體系尚不健全，需要通過內(nèi)部監(jiān)管機制的不斷改進和有效實施起到推動作用。通過對內(nèi)部控制的制定和實施連續(xù)監(jiān)督和專項監(jiān)督，評估內(nèi)部控制的有效性，來不斷改進其中的不足。此外，公司應(yīng)設(shè)立業(yè)務(wù)稽核部門，對擔(dān)保業(yè)務(wù)的保后事項進行監(jiān)督，建立保后業(yè)務(wù)監(jiān)管機制，根據(jù)不同的承保業(yè)務(wù)質(zhì)量制定不同的監(jiān)督措施，同時對反擔(dān)保方案的執(zhí)行情況保持動態(tài)監(jiān)督。

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