風險識別的案例教學

陶 冶

（杭電信工學院 浙江 杭州 310000）

1 引言

公司戰略與風險管理是目前注冊會計師(CPA)資格考試的科目之一，在許多應用型本科高等院校為財務管理、會計學等專業的學生開設，旨在使學生全面掌握公司戰略與風險管理的基本理論和方法，為今后從事財務會計工作及參加全國會計職稱考試、注冊會計師考試打下基礎。這門課程的教材一般都用中國注冊會計師協會編寫的CPA考試用書 《公司戰略與風險管理》，該書全面、深入地闡述了戰略管理和風險管理的基礎知識，并且使用了相當多的案例幫助學生學習、理解、掌握相關的理論與方法。但是，在風險管理部分，案例明顯偏少，特別是風險識別、風險防范這些內容，幾乎沒有案例。鑒于此，筆者尋找素材、編寫案例，在教學中取得了較好效果，下面是該案例的風險識別部分。

2 米萊公司物流外包風險的識別

2.1 米萊公司簡介。米萊公司成立于2011年，注冊資本440萬元，員工60多人，近幾年年營業額都在1 500萬元以上，主營業務是中高端女裝面料的開發與銷售，兼營新型面料的開發與銷售，出口與內銷并重。

2.2 物流外包現狀。隨著米萊公司業務的不斷拓展，對于物流的需求量越來越大。物流在包裝、裝卸、存儲、運輸等方面都需要足夠大的人力和物力投入，米萊公司是小微企業，短期內不可能建立自己的物流部門，于是物流外包就成了最好的選擇。通過與第三方物流公司合作，雙方實現互利共贏，米萊公司可以通過物流公司的專業素養來提高物流服務質量，提升客戶滿意度，同時有利于降低物流運營成本，把有限的資金集中用于發展主營業務。米萊公司物流外包的流程如圖1所示。

圖1 米萊公司物流外包流程

2.3 物流外包的風險。物流外包雖然能給米萊公司帶來許多好處，但是其中的風險也要引起足夠的重視。今年7月，米萊公司與一家西班牙服裝公司簽訂了一份面料購銷合同，并及時安排將貨品交由當時的物流外包合作公司負責運往西班牙，但是在進入西班牙后，貨車發生自然起火貨柜被燒，米萊公司首先向投保的保險公司進行了報案，然后與客戶取得聯系解釋事情原委，客戶提出要先驗貨后付款，看貨驗收之后只提取了50%的貨品，保險公司核定損失后賠付了40%，余下的10%則由物流公司承擔。鑒于此，公司召集有關人士舉行座談，采取頭腦風暴法，列舉出如下這些主要的風險：

客戶信息泄露風險。物流外包以后，物流公司將會知道的信息至少有寄件人的姓名、地址、聯系方式和身份證號，收件人的姓名、地址、聯系方式，以及所寄的物品。在商業活動中，嚴守客戶信息是基本的底線，米萊公司由于業務需要將客戶信息透露給物流公司，若物流公司不能嚴格保密，或者在運輸過程中被他人知曉，造成客戶信息泄露，不僅會對客戶造成傷害，自己的信譽也會大打折扣，并有可能因此失去已有甚至潛在的大批客戶。

物流市場風險。物流外包的價格隨行就市，市場瞬息萬變，國內外經濟政治環境和物流政策的變化都有可能對物流市場造成影響。米萊公司與物流公司在簽訂外包合同時必然約定服務價格，當國內外形勢發展良好時，物流市場也隨之受益，物流市場價格就會呈現上浮趨勢，既定的價格低于市場價格，對于米萊公司有利；但是若國內外形勢不容樂觀，物流市場也必將受到影響，物流市場價格下跌，既定的價格高于市場價格，米萊公司就有可能虧損。

自身缺乏專業人才風險。米萊公司目前所在的員工中并沒有法律專業或外包專業的人員，所有外包合同均為公司自擬，但是外包合同對于法律和物流專業要求可能相當高。頭腦風暴過程中，隨機抽查米萊公司與物流公司簽訂的幾個外包合同，發現里面的許多約定都并不到位，缺乏嚴謹性和全面性。例如，針對物流公司的服務質量，米萊公司只是在合同中簡單的提出了包裝和存儲的要求，至于裝卸、運輸等環節則并沒有提及，對攬收和運輸的時效也未做明確規定，由于缺少足夠的約束條約來督促物流公司規范自身行為，當發生貨品損壞或者運送延誤等情況時，物流公司如果推卸責任不愿承擔，米萊公司便是“啞巴吃黃連”。而對于違約責任，合同中也僅僅只是寫了“雙方協商解決”，詳細的責任界定、損失賠償等均沒有商定，一旦物流公司真的出現違約行為，協商的過程可能會因此出現爭議或糾紛。