試論我國個稅稅制存在的問題及對策

呂明蘭

【摘 要】時代在發展，社會在進步，人們的生活水平不斷提升，個人的收入也在逐年提升，因此個人所得稅也就成為人們關注的焦點問題之一，其中也出現了一些不同階層人群不同的利益訴求。但是伴隨著我國物價的不斷攀升，收入分配不公等問題也成為社會發展的主要矛盾，從而影響了個稅的所得。本文主要研究我國個稅稅制存在的問題，并提出實際的解決方法。

【關鍵詞】個稅；稅制；問題；對策

一、前言

個稅制度實行的時間并不長，短短幾十年，是以個人為對象而征收的一種稅。我國的個稅制度要求實行分類征收，根據納稅人收入的不同，劃定不同的征稅標準，其中包括個人工資、偶然得到的例如彩票中獎獎金等11個項目，不同的金額對應不同的稅率。但是，這項制度隨著時間的發展出現了一些問題，逐漸加深了社會的矛盾，需要相關部門加以重視。

二、我國個稅職能的定位

個稅的職能定位是我國稅收政策得以實施的依據和前提。首先，對個稅進行職能定位是調整我國個稅結構的前提。我國的稅收政策長期處于一種依賴性心理，所得稅的替代效應大，個人額外的負擔也較大。因此，會對個人的生活造成不小的影響。因此在社會稅收負擔相等的情形下，流轉稅對于經濟的影響程度應該不斷加深。根據當前我國經濟發展形勢和個稅制度的運行情況，提升個稅的比重是相當重要的措施。將個稅的職能劃分為促進社會公平，減少收入差距的政策行列中，不僅能夠完善個稅的制度指引，同時也有利于優化社會的發展形式。

其次，個人稅的職能應該在完善財政政策的同時，提升我國居民的整體收入水平和生活質量。其中最主要的政策類型就是增加整個社會的財政收入，這也是我國在發展過程中對經濟宏觀調控的基本措施，從而發揮個稅在促進財政收入中的作用和職能。

最后，對個稅職能進行定位的同時，必須體現稅收政策的調節作用。雖然隨著社會經濟的發展，社會財富不可能會均勻分布，收入的不公平雖然會對個人的生活和情緒造成一定的影響，甚至引發社會的動蕩和不安。我國主要采取的間接稅，在一定程度上并不具備經濟調節的功能。因此，需要實行直接稅，發揮個稅調節經濟職能的作用，從而促進社會的公平發展。

三、我國個稅稅制存在的問題

1.費用的扣除不夠合理

在我國，個稅采取分類征收的措施，因此在這樣的情況下，采取總收的政策，如果減去固定的費用，并以此作為納稅的所得額，再對個人的納稅所得額進行稅務征收。但是，社會上不同的人具有不同的社會職能，有人可能會需要贍養老人、撫養孩子，家庭的開支也不同，再加上每個人的收入不同，因此采取這種固定費用的扣除模式，會在一定程度上增加低收入水平的生活壓力。在征收的過程中，也沒有考慮納稅人不同的生活實際，無法真正地反映人們不同的生活實際，使得積極調節收入、促進社會公平等改革措施的功能功虧一簣。同時，個人所得稅收政策缺乏具有人性化等私人訂制的費用扣除功能，也是造成上述問題出現的根本原因。例如，個人并不具備基本的納稅能力，但是卻需要承擔較高額度的稅費；低收入家庭依然需要繳納固定個稅等。這些都成為造成社會不公平的主要原因，因此在此次兩會期間，吸引了領導人以及社會各階層的廣泛關注。

2.稅收的征管制度不夠健全

在當前形勢下，個稅是社會全部納稅人接觸最多的一個稅種，當前我國個稅的征收政策實行的是代扣代繳以及自己申報等方式，通過這兩種形式的推行，雖然能夠在一定程度上減輕納稅人的負擔，但是自行申報的制度還不夠完善，代扣代繳制度也無法得到有效的落實。長期以來，納稅人主要是依靠所在的單位將個稅進行實際的代繳和扣繳工作，這樣一來，稅務機關和相關的部門就無法監督這些單位是否按照實際的標準將全部的收入來源根據稅率算作納稅的范圍；同時，扣繳的人也沒有根據實際的規定，依法扣除稅費。公民雖然知道稅收的這一政策，卻對個稅的繳納和申報等相關概念淡薄，這樣就是稅務機關長期處于被動和消極的地位，難以形成成型的個稅繳納制度。除此之外，稅務部門對于法律的科普也不健全，公民對個稅的繳納程序和相關知識不夠重視，也就無法切實履行應盡的義務。

3.個人收入易公開

自從新的就業政策和經濟措施完善以后，個人的收入逐漸擴大，收入的差距也越來越明顯。普通收入和中低收入占大部分總人口。在這些人匯總，中低收入的人群主要是依靠工資作為資金的來源，收入結構單一，而且朝著透明化的趨勢發展。而且工資應繳納的個稅都由單位代勞，因此在我國，中低收入群體逐漸成繳納個稅的主要群體。伴隨著高收入者收入結構的多元化，應繳納的收入比例也不同，因此納稅機構很難查證。如果個人不是以銀行轉賬的賺取收入，而是以現金的形式，稅務機關更無從考核。再加上公民個人的納稅意識薄弱，結果就導致高收入群體所納稅的金額反而少于中低收入者，再一次拉大社會的收入差距。個稅的大量流失，成為當前需要解決的主要問題。

4.偷稅漏稅者的違法成本低

自從我國建立稅務制度之后，無論是個稅還是其他納稅形式，都存在著偷稅漏稅的現象，雖然相關部門已經采取了一定的措施防止納稅人和納稅機構這種投機取巧的行為，但是卻由于懲罰力度不夠，社會輿論對這些組織個個人的寬容度大，導致這種偷稅漏稅的行為更大肆無忌憚。當前，我國關于個稅的處罰大多以行政處罰為主，只要適當罰款就可以，沒有任何其他責任需要承擔，這對于違法者來說都是皮毛，因此這種違法現象也越來越嚴重。

四、促進我國個稅稅制改革的主要措施

1.強化對個稅的征收和管理

我國個稅稅制發揮的主要職能應該以調節為主，以一定的強制手段為輔助。在調節收入分配，促進社會公平的同時，強化對財政收入的監管。面對對我國高收入群體征收個稅的死角問題，需要加大重視程度，改善征收方式，防止征稅差錯。對中低收入等工薪階層的征稅方式也需要進行一定的調節，防止拼圖差距的進一步拉大。拓寬高收入者的個稅繳納渠道，防止由于申報遺漏問題造成的偷稅漏稅現象。

2.完善個稅扣除標準

個稅扣除標準需要依據國家規定，保障個人以及家庭的基本收入和生活保障，本著公平公開的原則，其標準也可以根據國家的稅款征收能力也原則，具體包括：首先，將社會居民的基本消費指數和個稅的基本扣除額做一個統計分析，使個稅的征收更加人性化并富有彈性。同時，需要構建完善的個稅征收體制，防止居民的基本生活費在個稅的扣除金額里面。其次，適當增加高收入者家庭的主要扣除費用，除了基本的醫療保險費用子女教育費用之外，強化對文化娛樂等費用的征收，使這些費用能夠在一定程度上滿足個稅征收的合理條件。同時，為了能夠防止個人偷稅漏稅的情況，相關部門還需要調節個稅稅制的需求彈性，根據市場上物價的變動和調整，不斷更新稅制的改革方案，保障低收入者的合理消費，為維護社會的公平做出保障。

3.調節我國減免稅的基本項目

近幾年來，我國的國民經濟飛速發展，導致我國的財政政策方向和基本的經濟結構和模式都發生了巨大的變化。一些稅款項目由于其本身的特殊性導致稅務機構難以進行監管。因此，這些法律無法監管的死角就成為納稅人和組織偷稅漏稅的主要方向。因此，相關部門可以將部分減免的稅收納入征收的范圍，如省級以上項目獎勵基金、退休工資等。與此同時，也可以增加部分減免的稅收項目，如政府特殊津貼和院士津貼等項目。伴隨著我國企業制度的不斷改革和深化，一些人可能就會隨著體制改革的浪潮走向下崗再就業的局面，其中包括被買斷工齡和解除勞動合同的群體。因此，對這部分人，為了可以保障其基本的生活質量，可以根據物價和國家政策的調整，減少對這類人的個稅征收金額。

五、總結

綜上所述可知，隨著經濟的發展和社會的進步，人們的生活水平逐漸提升的同時，個人收入也在不斷地增加。因此在個稅征收的過程中，國家相關部門需要大力重視對該項制度的把握和完善，了解當前我國個稅稅制在運行過程中存在的問題，強化對個稅的征收和管理，完善個稅扣除標注，調節我國減免稅的基本項目。從這些基礎的措施入手，不斷調節稅制中不合理的情況，在滿足個人基本生活保障的同時，促進社會的公平發展和進步，減少民富差距。

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