企業財務會計與稅務會計差異及協調探究

楊清心

[摘要]中國的會計政策在一些方面不同于其他的國家，中國的會計制度主要有兩個方面：企業稅務會計和企業財務會計。這兩方面的會計制度在核算、目標以及組成上有著十分明顯的不同。盡管這兩種會計制度最終需完全分離，卻也存在著千絲萬縷的關系。這在一定程度上能夠減輕企業的稅務負擔，從而引導企業向著更好的方向發展。文章主要介紹了企業財務會計和稅務會計兩者之間的差異，以及二者之間又是如何相輔相成地協調工作，并就如何協調二者之間的關系提出了相應的對策，為我國企業財務會計與稅務會計差異的協調工作提供了建設性意見。

[關鍵詞]財務會計；稅務會計；差異；協調

[DOI]1013939/jcnkizgsc201809165

1引言

在我國的會計制度中，企業稅務會計和財務會計是同等重要的，并且都是企業會計中的重要組成部分。稅務會計的關注點在于企業發生的與稅務相關的經濟活動，而財務會計的關注點則在于經濟業務是否真實、準確、完整地發生。稅務會計和財務會計既有不同的方面，也有相似的地方。想要促進我國稅收政策的完善，從而達到企業可持續發展的目的，就需要對稅務會計和財務會計二者之間的差異進行調和。[1]只有協調好二者之間的差異，才能夠更好地促進企業今后的發展，從而也推動了國家經濟的發展。

2稅務會計和財務會計差異協調目的

財務會計制度指的是將企業已經發生的經濟業務，進行全面、正確的核算、監督、記錄以及報告，并且將所記錄的會計信息提供給信息的使用者。而稅務會計則是重點關注于企業所應上繳的稅款等經濟業務。稅務會計和財務會計兩者之間雖有著很大的差異，卻也有著千絲萬縷的聯系。

在經濟高速發展的今天，稅務會計與財務會計在一定程度上都有著相互交叉的地方，這是因為會計信息使用者比較單一，信息使用者的結構清晰、簡單。隨著科學技術的不斷發展，市場經濟也趨于完善，我國會計信息的使用者也日漸豐富，較以往來說更加多元化。現如今，會計信息的使用者不僅只是企業的債權人，更多的是政府以及企業的投資者。不同的投資主體，對會計信息的要求以及標準也就不盡相同，這就在一定程度上拉開了稅務會計和財務會計之間的差距。[2]我國市場經濟發展得越好，我們就更應該將稅務會計和財務會計兩者之間的差異進行調和。只有稅務會計和財務會計之間進行了充分的協調，才能更加完善我國的稅務征收管理體系，國家進行稅務籌劃的成本也就會更低。這樣也有利于我國的經濟結構完善，使國家不斷地向著更大、更強的方向發展。不但如此，將稅務會計和財務會計兩者之間的差異進行協調，也可以使企業的稅收更加標準化，企業的納稅風險也就能夠相應降低。

3企業稅務會計和財務會計的差異

31稅務會計和財務會計的組成要素

在組成要素上，企業的稅務會計與財務會計有著很大的差異。稅務會計有四個最基本的要素，而財務會計則有六大基本要素，分別為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤，這是兩者在組成要素上的不同。[3]就組成要素的相同點來說，兩者都與企業應繳納的稅款有著千絲萬縷的聯系。

32稅務會計和財務會計的目標

就稅務會計與企業財務會計的目標來說，二者也是截然不同的。財務會計是將對信息使用者有用的決策信息真實、完整并且準確地反映出來。而稅務會計則是在合理且合法的基礎上降低企業的稅務負擔。

財務會計是將企業發生的財務信息進行確認、記錄、計量和報告，是針對企業已經發生的業務開展，使得投資者和管理者能夠在此基礎上進行相應的決策。而企業的稅務會計相對財務會計來說，是一種更偏向于管理方面的活動。它是反映以及監督企業應納稅款方面的一項管理工作。稅務會計工作的開展是建立在相關法律法規的基礎上，是為幫助企業合理、合法地避稅的一項管理工作。稅務會計是用來核算企業稅務方面指標的。

33稅務會計和財務會計的核算差異

稅務會計和財務會計在核算方面也存在著很大的差異，具體體現在會計核算的依據、原則以及核算對象上。就會計的核算對象而言，企業財務會計的核算對象是企業已經發生的經濟業務，重點關注于業務發生的真實性、準確性、完整性等。從核算對象的角度出發，企業的財務會計較稅務會計核算對象的范圍更廣泛。而企業稅務會計則是針對于企業發生的與稅務相關的經濟活動進行核算，是基于相關法律法規基礎的一項會計核算。

財務會計在核算上較稅務會計更加地靈活，因為稅務會計要在法律法規規定的范圍內開展工作，更為重要的是稅款的繳納要及時、準確。也就是說，稅務會計相對于財務會計更加客觀，也具有更多的強制性，并且稅務會計的這種特點是長久不變的。

4對策

41完善稅務會計理論

我國稅務會計的發展時間較財務會計的發展時間短，稅務會計的相關理論目前還不夠完善。財務會計在一定程度上可以影響稅務會計，也就是說財務會計在完善稅務會計理論的路上可以起到很大的輔助作用。在稅務會計與財務會計二者之間差異的協調上，稅務會計的理論就顯得捉襟見肘。[4]所以說，眼下最重要的任務就是對我國目前的稅務會計理論進行完善，以與稅法相關的法律法規為基礎，建立更加完善、更加貼近企業實際的稅務會計理論體系。結合財務會計的理論基礎，再針對我國國情，建立系統、全面的稅務理論體系才是協調企業財務會計與稅務會計的當務之急。

42完善稅務會計的核算內容

企業的財務會計與稅務會計在核算內容上也有著很大的不同，想要協調二者之間的差異也就要從核算內容上下手。所以，就應該對企業稅務會計的核算內容進行完善。只有減少企業財務會計與稅務會計之間核算內容的差異，才能更好地為我國的稅收體系、為企業進行服務。如企業進行處理所得稅時，應減少二者在核算內容上的差異，以所得稅的相關法律法規為基礎，在保障統一的同時，放寬應稅費用的標準，這樣能夠促進企業向更好的方向發展。

43統一核算基礎

我國主要通過操作制度進行稅收的收付，這樣操作的方式較為通俗、便捷。當然，缺點也就應聲而至。也就是說操作制度會加大稅務會計與財務會計對企業利潤核算的差異。收入與費用的確認原則與會計信息可比性上出現差異，稅收的公平公正就不能得以體現，這也就對企業財務會計和稅務會計差異的協調造成了不良的影響。[5]這時候，統一企業財務會計與稅務會計之間的核算基礎就變得迫在眉睫。

5結論

自改革開放以來，國民經濟迅速地發展，我國的市場經濟體制也不斷完善。在今后會計制度的發展中，企業稅務會計與財務會計之間的差異必然會越來越大，這就需要我們對二者之間的差異進行協調。只有對企業財務會計與稅務會計之間的差異進行協調，才能使企業向更好的方向發展。在對企業財務會計與稅務會計之間差異進行協調時，要更加注重企業以及相關稅務部門的實際情況，才能協調出適合會計環境、促進企業進步、推動國家發展的制度。

參考文獻：

[1]史海鳳財務會計與稅務會計的差異與協同探究[J].時代金融，2015（10）：209-210.

[2]周夢宇稅務會計與財務會計計量屬性的異同及協調機理研究[J].財政研究，2015（4）：109-111.

[3]陳芳財務會計與稅務會計的差異與協調分析[J].納稅，2017（5）：1-2.

[4]趙霞關于財務會計與稅務會計協調的探討[J].全國商情·理論研究，2015（48）：43-44.

[5]王靜稅務會計原則和財務會計原則的比較與思考[J].中國鄉鎮企業會計，2016（5）：61-62.