企業(yè)現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)防范

沈楷人

[提要] 現(xiàn)金流量是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，關(guān)系著企業(yè)的正常運(yùn)行和企業(yè)的發(fā)展方向。本文探討現(xiàn)金流量管理在企業(yè)中的重要作用，探討企業(yè)現(xiàn)金流量管理出現(xiàn)的主要問題，并提出現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量管理；現(xiàn)金流量表；預(yù)警機(jī)制；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2018年1月10日

一、企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要作用

企業(yè)現(xiàn)金流管理在企業(yè)管理活動(dòng)中是非常重要的組成部分。首先，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)制定提供必要的數(shù)據(jù)支持。由于現(xiàn)金流的計(jì)量是以企業(yè)實(shí)際的支付實(shí)現(xiàn)為原則進(jìn)行核算的，因此通過對(duì)現(xiàn)金流核算數(shù)據(jù)的綜合分析不僅可以看到企業(yè)目前的資金流動(dòng)情況，更能夠直觀地反映出目前企業(yè)實(shí)際的資金支付能力及債務(wù)償還能力。而這些都可以作為企業(yè)管理者未來經(jīng)營(yíng)決策制定重要的依據(jù)存在，為其各項(xiàng)決策的制定提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持；其次，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力的提升。這主要是由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員通過對(duì)該企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)向的綜合分析，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)運(yùn)作過程中存在的各項(xiàng)問題，以此來通過企業(yè)財(cái)務(wù)資源的優(yōu)化配置、調(diào)整來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)的完善，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生系數(shù)的降低；最后，有助于企業(yè)投資融資環(huán)境的改善。企業(yè)吸引投資的一個(gè)重要因素就是其必須具備良好的現(xiàn)金流狀況，只有如此才能夠使投資者對(duì)企業(yè)的投資信心有所增強(qiáng)，從而為企業(yè)注入更多的投資資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的主要問題

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)現(xiàn)金流量管理缺乏重視。雖然我國(guó)財(cái)政管理部門對(duì)于企業(yè)編制現(xiàn)金流量表在20世紀(jì)末期就有明文規(guī)定，但是由于當(dāng)時(shí)我國(guó)企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流量管理工作重視不足，導(dǎo)致許多企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制及管理工作多流于形式，在業(yè)務(wù)流程設(shè)置、財(cái)務(wù)狀況分析等相關(guān)現(xiàn)金流量管理工作中存在明顯的不足，從而使企業(yè)在對(duì)自身經(jīng)營(yíng)狀況了解不全面的情況下使企業(yè)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者作為企業(yè)發(fā)展走向的領(lǐng)導(dǎo)力量，如若在企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中不能對(duì)現(xiàn)金流量管理工作給予正確的認(rèn)識(shí)，并在國(guó)家相關(guān)部門的倡導(dǎo)下積極構(gòu)建完善的現(xiàn)金流量管理體系，那么必將會(huì)對(duì)其企業(yè)后期的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重的阻礙。

（二）現(xiàn)金流量管理預(yù)警機(jī)制有待進(jìn)一步完善。企業(yè)現(xiàn)金流量管理預(yù)警體系是企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，但就目前實(shí)際情況來看，一些企業(yè)在現(xiàn)金流量管理預(yù)警機(jī)制構(gòu)建過程中仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)，整體預(yù)警機(jī)制構(gòu)建工作有待做出進(jìn)一步的完善。具體表現(xiàn)為：一方面一些中小企業(yè)受自身發(fā)展環(huán)境的影響，尚未依照國(guó)家相關(guān)規(guī)定建立起完善的現(xiàn)金流量管理制度，在企業(yè)財(cái)務(wù)清查及成本核算等方面存在明顯不足，這導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力的低下。尤其是在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題的時(shí)候，企業(yè)難以依靠自身完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系對(duì)其進(jìn)行及時(shí)、有效的規(guī)避，從而給企業(yè)造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題；另一方面對(duì)于一些擁有大量閑置資金的企業(yè)來說，現(xiàn)金流量管理預(yù)警機(jī)制的欠缺，使得其沒有能力對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量做出合理分析，從而造成了企業(yè)資源的極度浪費(fèi)。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流管理內(nèi)控工作的弱化，也極容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊和財(cái)務(wù)腐敗事件的發(fā)生，使企業(yè)資金經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)能力降低，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

三、企業(yè)現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）深刻認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表的重要性。分析現(xiàn)金流量表所得出的企業(yè)現(xiàn)金流信息不僅能夠看出企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)的償債能力、支付股利能力以及投資融資狀況等，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)及其融資投資提供決策依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)現(xiàn)金流量表還能夠作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充資料，為企業(yè)管理者提供企業(yè)在某一方面的財(cái)務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。基于此，為促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提升，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者及其相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員需要深刻認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量表對(duì)于企業(yè)的重要意義，在對(duì)現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，依照相關(guān)規(guī)定科學(xué)開展現(xiàn)金流量管理工作，并通過現(xiàn)金流量管理體系的建立來促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。為此，首先，企業(yè)管理人員需要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理工作的倡導(dǎo)，積極營(yíng)造現(xiàn)金流量管理環(huán)境，提升每一名財(cái)務(wù)人員對(duì)于現(xiàn)金流量管理工作的重視程度；其次，企業(yè)管理者要定期邀請(qǐng)政府財(cái)務(wù)管理部門工作人員就現(xiàn)金流量表的制定及相關(guān)工作細(xì)節(jié)要求等內(nèi)容對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)、技能的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，并定期對(duì)其學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核，以此來促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)金流量管理能力的提升。同時(shí)，企業(yè)更要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作監(jiān)督機(jī)制，通過制定詳細(xì)的現(xiàn)金流量管理流程及責(zé)任制度來強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的約束；最后，企業(yè)要積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召努力構(gòu)建完善的現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，為現(xiàn)金流量管理工作的優(yōu)化提供一個(gè)良好的外部環(huán)境。

（二）樹立正確的企業(yè)現(xiàn)金流管理導(dǎo)向理念。在某種程度上，我們可以把現(xiàn)金流看作企業(yè)這棵大樹賴以生存的養(yǎng)料，通過對(duì)現(xiàn)金流量的有效管理，能夠使企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地提升企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值。因此，在進(jìn)行現(xiàn)金流管理的過程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者需要始終堅(jiān)持以企業(yè)價(jià)值最優(yōu)化為導(dǎo)向的發(fā)展理念。具體可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面以及企業(yè)內(nèi)部日常安排層面來進(jìn)行：第一，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面來說，企業(yè)現(xiàn)金流量表是企業(yè)資金運(yùn)行的具體體現(xiàn)，通過以企業(yè)價(jià)值為導(dǎo)向的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃乃至企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃具體化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理更為有序的進(jìn)行。圍繞企業(yè)價(jià)值，可以將企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算分類為現(xiàn)金流總預(yù)算以及企業(yè)日常預(yù)算，并把這兩種預(yù)算通過各項(xiàng)指標(biāo)和價(jià)值評(píng)估以及考核結(jié)合起來，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流管理的制度化；第二，從企業(yè)內(nèi)部日常安排來說，同企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略層面一樣，管理者也要遵循企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向最優(yōu)化的原則，任何事務(wù)的處理尤其是關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)信息的事務(wù)處理都要與企業(yè)的價(jià)值相聯(lián)系，這樣從企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃到企業(yè)每一步計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)都做到了企業(yè)價(jià)值的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)整體的優(yōu)化配置和最優(yōu)化發(fā)展。

（三）確保企業(yè)現(xiàn)金流管理工作能夠在企業(yè)中正常運(yùn)行。企業(yè)現(xiàn)金流管理工作的有效開展需要依靠人員的努力以及正確的工作價(jià)值導(dǎo)向，更為重要的是需要一個(gè)適合現(xiàn)金流管理工作實(shí)施的良好外部環(huán)境。換句話說，就是現(xiàn)金流管理這棵樹苗只有在合適的土壤環(huán)境中才能夠得以茁壯成長(zhǎng)，從而發(fā)揮其最大的優(yōu)勢(shì)為企業(yè)發(fā)展遮風(fēng)擋雨。為此，第一，企業(yè)需要不斷完善現(xiàn)金流組織構(gòu)成。合理的企業(yè)現(xiàn)金流組織結(jié)構(gòu)能夠?yàn)楝F(xiàn)金流管理工作提供充足的制度保障，在此基礎(chǔ)上配合較完善的會(huì)計(jì)核算制度，能夠使現(xiàn)金流管理工作從結(jié)構(gòu)控制上做到職責(zé)分明，確保現(xiàn)金流管理工作業(yè)務(wù)流程有序化；第二，企業(yè)需要將其現(xiàn)金流指標(biāo)引入財(cái)務(wù)分析業(yè)務(wù)流程中。近些年，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)分析逐漸得到了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的重視，把企業(yè)現(xiàn)金流指標(biāo)引入財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況更全面地體現(xiàn)出來，通過現(xiàn)金流分析工作反映出來的企業(yè)資金運(yùn)作的真實(shí)情況，配合其他財(cái)務(wù)分析工作能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者找出經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)加以彌補(bǔ)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供更正確的方向；第三，完善現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金流管理信息系統(tǒng)。根據(jù)企業(yè)自身的市場(chǎng)定位和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，構(gòu)建現(xiàn)代化現(xiàn)金流信息系統(tǒng)，從而優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息更高效的管理；第四，健全企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)過長(zhǎng)以致造成財(cái)務(wù)危機(jī)狀況的發(fā)生。總之，企業(yè)在現(xiàn)金流管理及監(jiān)測(cè)等方面指標(biāo)的制定、制度的完善對(duì)于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)信息問題具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力的提升。

四、結(jié)語

隨著人們對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)的不斷加深以及人們對(duì)金融危機(jī)對(duì)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)危害的進(jìn)一步了解，企業(yè)現(xiàn)金流及其管理的重要性將會(huì)逐漸引起投資人以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的關(guān)注。現(xiàn)代企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力的高低以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的好壞不單單是只憑借企業(yè)創(chuàng)收盈利能力的高低就能夠衡量出來的，更需要企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管控能力作為評(píng)價(jià)依據(jù)。為此，企業(yè)管理者需要積極發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，組織企業(yè)財(cái)務(wù)人員做好現(xiàn)金流量管理工作，通過對(duì)現(xiàn)金流量的科學(xué)分析來促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力的提升，確保企業(yè)能夠不斷擴(kuò)大社會(huì)價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值，在當(dāng)今日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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