農(nóng)村信用社經(jīng)營績效評價體系構(gòu)建

摘 要：農(nóng)村信用社存在經(jīng)營的固有風(fēng)險和經(jīng)營多元化要求，一方面吸收社會閑散資金，另一方面要求積極支持當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將自己的資金發(fā)放于農(nóng)戶、當(dāng)?shù)爻柶髽I(yè)等，促進(jìn)社會和諧發(fā)展，農(nóng)民經(jīng)濟(jì)提升。農(nóng)村信用社的組織結(jié)構(gòu)偏向地域型，每個社點(diǎn)有其自己的獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)，對于整個聯(lián)社來說，如何實(shí)現(xiàn)不同社點(diǎn)之間的協(xié)調(diào)問題，使內(nèi)部決策盡可能的公平是一大棘手問題，其次信息不對稱導(dǎo)致的風(fēng)險也是信用社面對的問題。平衡計分卡可以有效的解決以上問題。

關(guān)鍵字：農(nóng)村信用社 經(jīng)營績效 平衡計分卡

一、 財務(wù)績效評價指標(biāo)設(shè)計

追求企業(yè)相關(guān)利益者價值最大化是每個企業(yè)的根本目標(biāo)，財務(wù)不是一個單獨(dú)的衡量方面，是企業(yè)日常經(jīng)營活動的貨幣表現(xiàn)。是衡量其他非財務(wù)方面的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。就財務(wù)方面來說也要注重企業(yè)長期和短期的戰(zhàn)略目標(biāo)，比如企業(yè)在建立初期，投資回報率較低，現(xiàn)金流量還有可能是負(fù)的，這時候就應(yīng)該注重考量企業(yè)的銷售利潤率，盈利能力是否合乎標(biāo)準(zhǔn)，在企業(yè)經(jīng)營一段時間后就應(yīng)該注重考慮企業(yè)在市場中的占有率如何，銷售額是否在逐年增長等。下表為平衡計分卡四個方面的戰(zhàn)略要求和體現(xiàn)這些要求的詳細(xì)指標(biāo)。

我認(rèn)為農(nóng)村信用社在財務(wù)方面除重點(diǎn)關(guān)注Camel評級體系中的指標(biāo)外，還應(yīng)該包括一部分的單一指標(biāo)如：流動比率、存貸款比率、備付金比率、資本充足率、不良貸款率、單一貸款比率、拆借資金比率、利息回收率、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、現(xiàn)金流量。

二、非財務(wù)績效指標(biāo)體系設(shè)計

非財務(wù)評價指標(biāo)能夠動態(tài)地評價信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，從而及時解決存在的問題。它立足于信用社的整體，強(qiáng)調(diào)整體信用社的績效，更為重要的是非財務(wù)評價，能準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營績效的各個方面。在財務(wù)指標(biāo)中引入非財務(wù)指標(biāo)是一個很大的突破，

在客戶方面。管理者確立了在市場中的客戶和同業(yè)中需競爭的對手，并確立了在客戶和對手中需要衡量的指標(biāo)，客戶層面指標(biāo)通常包括客戶滿意度、客戶保持率、客戶獲得率、客戶盈利率，與競爭對手相關(guān)的指標(biāo)，主要體現(xiàn)在市場占有率上。客戶層面使業(yè)務(wù)單位的管理者能夠闡明客戶和市場戰(zhàn)略，更好的發(fā)掘企業(yè)盈利的渠道，提高客戶服務(wù)水平，更好的滿足客戶需求，從而創(chuàng)造出出色的財務(wù)回報。

內(nèi)部經(jīng)營方面。在財務(wù)和客戶方面都設(shè)定好考核方面后，接下來最重要的就是制定企業(yè)內(nèi)部的目標(biāo)和指標(biāo)，內(nèi)部績效考核應(yīng)該以客戶滿意度和實(shí)現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)為核心，改善現(xiàn)有的內(nèi)部制度，包括薪酬及人事制度，產(chǎn)品和服務(wù)的提升等，主要衡量指標(biāo)有：接受訂單的頻率、產(chǎn)品合格率、銷售及時性以及客戶遭受的損失等。信用社在設(shè)計內(nèi)部控制指標(biāo)時要著重從以下幾個方面考慮：一是信用社應(yīng)該嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和服務(wù)三農(nóng)的核心責(zé)任，這也是信用社的經(jīng)營特色和競爭優(yōu)勢所賴以建立的基礎(chǔ)。二是提高農(nóng)村信用社對風(fēng)險水平的警惕性，保證儲戶的資產(chǎn)安全性。三是促進(jìn)員工積極參與內(nèi)部控制，保障內(nèi)部信息的暢通和完整性。四是促進(jìn)農(nóng)村信用社各級管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格遵守信用社的內(nèi)部控制制度和工作守則。

學(xué)習(xí)與成長方面。最關(guān)鍵的因素是人才、信息系統(tǒng)和組織程序。要促進(jìn)企業(yè)的學(xué)習(xí)和成長，必須改善企業(yè)內(nèi)部的溝通渠道，加強(qiáng)對員工的基于生涯發(fā)展的教育和培訓(xùn)，激發(fā)員工的積極性，積極鼓勵員工參與金融產(chǎn)品創(chuàng)新，使得信用社從容面對激烈的市場競爭，提高員工的滿意度為員工創(chuàng)造幸福生活，這方面的衡量指標(biāo)主要包括培訓(xùn)支出、培訓(xùn)周期、雇員滿足度、雇員換留率、信息覆蓋比率、每個員工提出建議的數(shù)量、被采納建議的比例、采納建議后的成效、工作團(tuán)隊成員彼此滿意度等。

成功的平衡計分卡控制制度是把企業(yè)的戰(zhàn)略和一整套財務(wù)和非財務(wù)評估手段聯(lián)系在一起的一種手段。平衡積分卡可以闡明戰(zhàn)略并在企業(yè)內(nèi)部達(dá)成共識；在整個組織中傳播戰(zhàn)略；把部門和個人的目標(biāo)與這一戰(zhàn)略相聯(lián)系；把戰(zhàn)略目標(biāo)與戰(zhàn)術(shù)安排銜接起來；對戰(zhàn)略進(jìn)行定期和有序的總結(jié)；利用反饋額信息改進(jìn)戰(zhàn)略。因此，從某種意義上來說，平衡計分卡不僅僅是一種控制和業(yè)績評價說短，而是一個戰(zhàn)略管理方法，應(yīng)用于農(nóng)村信用社更能解決不同社點(diǎn)之間的協(xié)調(diào)問題，以及內(nèi)部公平?jīng)Q策問題。

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作者簡介：程可（1994—），女，山西長治人，山西財經(jīng)大學(xué)2015（會計學(xué)）學(xué)術(shù)碩士研究生，研究方向：會計理論.