大數據時代下稅務會計工作挑戰與對策

崔中宇

摘要：近幾年，隨著科學技術和互聯網技術的飛速發展，我國儼然已經進入大數據時代，伴之而來的是社會的大變革時代，這種大數據時代既沖擊了企業的管理模式和生存模式，也大大影響了企業的發展方向。同樣，在大數據時代下稅務會計工作也會有所變化，優缺點明顯，文章就大數據時代為稅務會計工作帶來的影響和挑戰做分析，并提出幾點應對對策。

關鍵詞：大數據時代；稅務會計；挑戰

進入21世紀以來，我國市場經濟飛速發展，在經濟的宏觀調控方面政府發揮了非常重要的作用，這也進一步突出了會計和稅收的重要性。目前，我國已經進入大數據時代，雖然稅務會計工作已經具備了較為完善的理論框架，但是在大數據時代的挑戰和沖擊下，也需要采取相應措施作出改變，以適應社會的發展。

一、關于大數據時代的概念

所謂大數據，就是指資料數量的巨量化。大數據的特點是能夠在最短的時間內在海量資料中準確選取和處理有利于企業的信息，這一方面應對了不同行業所涉及的資料的較大規模，另一方面也解決了人腦無法整理分類的重要難題。

目前各行各業都可以對大數據進行應用，它能夠第一時間整理和分類人們收集的各種數據，并高效利用各種信息資料。麥肯錫是第一個提出大數據時代的專家，而現代生活中，大數據已經逐步應用到軍事、物理學、金融、生物學以及生態環境學等諸多領域，同時在一定程度上支持和幫助了這些工作的開展和進行。但是，隨著社交輔助軟件和網絡的不斷發展，在信息行業和互聯網中大數據的作用和功能進一步提升，大數據也更深層次地影響著信息行業。

二、關于稅務會計的概述

（一）關于稅務會計的概念

稅務會計是會計系統的一種，主要包括稅務籌劃、稅金核算以及納稅申報三大部分，隨著稅收法規的不斷完善和補充，目前專家已經把稅務會計視為管理會計和財務會計的自然延伸，因此，不少企業并沒有真正將稅收會計從管理會計和財務會計中分離出來，目前仍沒有形成完整獨立的會計系統。

實際上，稅務會計屬于交叉學科的一種，是以稅收法律法規為基礎，使用貨幣進行計量，并運用會計學方法和原理來對納稅人應納稅款的申報、形成和繳納進行反映與監督的管理活動之一。

（二）稅務會計的特點

稅務會計的基本職能就是對納稅人應納稅款的申報、形成和繳納進行反映與監督。因此，稅務會計的工作就是要對納稅人的納稅情況和納稅義務進行詳細地計算、匯總和記錄。稅務會計的特點主要表現在獨立性、統一性、法律性以及廣泛性，其主要任務就是通過稅收法律法規的制定和執行來對納稅人的義務進行規范，同時對納稅人的合法利益進行維護。

稅務會計的作用在于三大方面：一是有助于財政收入的增加；二是有助于進一步合理優化配置資源；三是有助于納稅人合法權益的保障和維護。通常情況下，營業利潤、營業收入、所得稅以及經營成本費用等都屬于稅務會計的核算對象，而稅務會計工作也必須遵循依法原則。

三、大數據時代對稅務會計工作帶來的影響和挑戰

（一）在涉稅信息安全方面的挑戰

所謂涉稅信息，主要是指相關于納稅人納稅義務的所有事務和數據的總和，涉稅信息的安全涉及到計算、制度、傳輸以及儲存等各個方面。一般而言，大數據時代對涉稅信息安全的挑戰主要體現在外部威脅和內部威脅兩大方面。

其中，外部威脅是指通過外部攻擊而產生的威脅，例如間諜活動或者黑客攻擊而引發的攻擊稅務數據現象，從而造成數據損毀或者泄露的問題。

內部威脅是指由于稅務工作人員無意識泄露或者操作失誤，而產生的信息數據機密信息的泄露或者失真。

（二）在納稅申報方面的挑戰

近幾年，我國已經基本實現了財稅分離制度，因此，在填制納稅申報表的過程中，應當計算永久性和暫時性的差異，并合理計算會計利潤與會計收入，進而獲得相關的應納稅所得額。如此一來，一方面在很大程度上提升了稅務稅基信息獲取的難度，另一方面由于復雜的計算程序和較多的調整項目，很容易在填報過程中發生填報錯誤，同時也會在一定程度上影響稅務機關的稽查工作。

（三）在會計人員職業道德方面的挑戰

大數據時代下，稅務會計一方面應當具備較強的業務能力和業務素質，另一方面也必須具備足夠的道德修養和政治觀念。在稅務會計工作中，會計人員的重要性不言而喻，他們不僅是企業經營者的助手，也在企業經營決策和制定中有所參與，因此，會計人員的職業道德水平越高，會計信息的質量也就越高。

無論如何，會計人員的職業道德直接關乎社會公眾、債權人、投資者乃至國家利益，因此必須保證稅務會計工作人員職業道德觀念的正確樹立，才能保障企業稅務會計工作的高效進行。

（四）尚沒有足夠重視會計電算化

隨著計算機技術和網絡技術的飛速發展，目前各類科技手段已經非常成熟，在現代企業的發展和經營過程中，會計電算化的重要性也日漸突出。如果企業對會計電算化的重視程度不夠，會嚴重影響企業對業務的處理效率，進而影響企業的發展速度和規模。但是，目前仍存在很多企業都沒有對會計電算化進行管理和監督，而是認為只要正常開展工作，即便不加強管理計算機也不會有太大影響。此外，還有部分企業的經營者過于注重市場運作，幾乎將所有精力都集中于生產環節和銷售環節，在廣告和推銷方面投入了大量物力和人力，卻嚴重忽視了較長的會計投資。

四、稅務會計工作應對大數據時代挑戰的幾點對策

（一）安全管理會計數據信息

在建設會計制度的過程中，應當制定嚴格完善的規章制度，應當體現層次性，對不同會計要推行崗位責任制，同時，會計人員不同，其對會計信息進行傳輸、分析和查看的權限也各不相同。站在技術的角度來看，應當進一步開發和應用全方位的信息加密解密技術和生物信息識別技術，并定期和不定期地更換密碼，通過二十四小時全時段監控的方法來保證信息安全；站在網絡安全監管的角度來看，主要通過聯合內網與外網的方式，尤其是關鍵硬件設備，應當采用硬盤備份或者云存儲的方式，保證系統安全預警方案的合理性和系統性。最后，在軟件層面，應當盡量選用知名度和信譽度相對較高的系統產品和會計軟件，同時聘用專門的公司來全方位監督網絡安全。endprint

（二）追求實現稅務會計報表的電算化

當前我國絕大多數企事業單位都是采用網上納稅申報的方法來進行納稅申報，因此，關于稅務會計報表體系的推行，應當首先對管網中的納稅申報做出變革，保證納稅申報管理體系的科學性和合理性。

但是，如果采取上述方式，其缺點也比較明顯，一方面容易導致稅務會計人員不熟悉或者不清楚報稅情況，另一方面也在一定程度上提升了稅務會計工作的難度。因此，可以制定專門的《涉稅事項基礎數據表》，來為填列稅務會計信息項目提供計算和數據準備，這樣一來，不僅比直接填制稅務報表更加簡單，而且能夠保證會計信息的明晰性。

（三）納稅籌劃方案的統籌建立

納稅籌劃是在稅法的框架下，合理利用稅收政策，使企業經營產出更大；目前國家大力支持企業的發展創新，在稅收上給予了更多優惠政策，企業有了更多的選擇，稅務會計應該根據企業的戰略規劃，制定稅收籌劃方案，例如：股權投資方式、員工持股計劃、促銷策略等，讓企業能真正享受到稅收紅利。

（四）建立健全相關臺賬

通過建立臺賬的方式在表格中反映稅務和會計的差異，有助于進一步確定稅基。例如通過建立企業所得稅管理臺賬，可以通過描述涉稅金額、業務事項以及憑證號等信息，來避免年終匯算時有所遺漏，進而避免風險發生。再如通過對各稅種稅負率分析，看是否呈現出正常波動，從而將預警值提供給企業。

總而言之，通過臺賬的建立健全，能夠更好地收集數據信息，并了解企業的涉稅風險，進而最大化的減少納稅成本和納稅風險。

（五）注重教育和培訓會計人員的整體職業道德

大數據時代下，要想保證稅務會計人員以國家利益為重，保持自身的誠實和品質并不容易，因此，我們必須一方面對會計人員加強必要的道德教育，另一方面也應當注重培養會計人員了解市場經濟的相關法律法規和一般規則。通過不斷強化教育和監督會計人員的職業道德，有助于會計人員不斷提升社會責任感和工作責任心，從而真正做到愛崗敬意，遵守準則，避免假賬和監守自盜行為的出現。

五、結語

綜上所述，稅務會計是依據國家稅款規定來計算與繳納的工作，隨著我國稅法的日益復雜和豐富，會進一步增加稅務會計調整核算工作的難度，通過大數據的運用來分析稅務會計工程，能夠有助于保證稅務會計工作的真實性和信息安全性，從而有助于其可持續發展。

參考文獻：

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（作者單位：中國人民大學商學院）endprint