稅制改革背景下《稅收基礎》課程教學探討

江虹

摘 要：如今我國正處于稅制改革調整期，教材的更新速度遠遠滯后于稅收相關政策、條例的頒布速度。本文就稅制改革背景下《稅收基礎》的課程教學進行探討，以期為應用型高等專門人才培養提供有效、有益的教學思路。

關鍵詞：稅制改革;稅收基礎;教學

一、課前重在熟悉、掌握各種稅收新政

在知識價值日益凸現的今天，知識更新的速度日趨加快，到現在更是每3至5年就翻一番，可以預見在不久的將來，知識的更新速度還將進一步加快，顯而易見知識是動態的。因此，教師作為“傳道授業解惑”者，首先需明確自身定位，應清楚地認識到自己也僅僅是一個普通人，在動態的知識特別是在稅收新政面前也同樣是一個永遠在路上的“求學者”，通過各種途徑和渠道學習、熟悉、掌握稅收新政，教師在課前通過不斷地學習來攝取專業養分，提升自身的知識結構，最終才能積累一定的厚度，結合教學重點、難點，引導學生主動厘清“是什么”、“為什么”、“如何做”。例如在準備講授農產品扣除率之前，教師需熟悉《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》財稅[2018]32號文中第三條新增加的特殊規定“納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的扣除率計算進項稅額。”再結合《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》財稅〔2017〕37號文，結合實際給出相應情境，從立法總思路和精神角度，逐級引導學生在對此項規定字面意思理解的基礎上，得出“12%扣除率的適用范圍僅限于納稅人生產銷售和委托加工16%稅率貨物購進的農產品，農產品流通企業或產成品適用稅率為10%的企業，仍按照10%扣除率計算進項稅額”的結論。

二、課中重在啟發、調動學生多樣思維

眾所周知，“一村一名大學生計劃”的學生構成一向比較復雜：年齡跨度較大，大多在21歲至40歲之間;閱歷經歷不同，水平參差不齊;學習目的各異，學習態度不明確。因材施教對于他們來說，顯得尤為重要。教師在施教的過程中首先需承認學生個體存在的差異，對不同情況的學生可按需求劃分為若干學習小組，以利于開展“量身訂做”式的分層教學。例如，可以按職業經歷進行分類：具有相關行業實踐經驗的學生為一組;無相關行業背景的學生為一組。施教中針對不同組別的學生可進行教學方案的幅度設計：對于前者，教師主要是以激發學生主動探求知識的強烈欲望，培養學生自主獲取稅收專業知識的能力為主，如在學習新個人所得稅法中有關專項附加扣除的規定時，教師在充分了解學生知識結構、經驗水平的基礎上——先以問句引入：為何不直接用提高個稅起征點來替代專項附加扣除，這樣不是計稅更簡潔明了？再培養學生自己提出問題、分析問題、解決問題的能力，這一過程教師必須傾注足夠的耐心，學生的質疑、解疑、釋疑能力才能得到有效提升，經過學生獨立思考會得出“增加專項附加扣除最終目的是為了促進不同負擔人群間稅負公平”的結論;對于后者，教師主要是引導學生發現學習稅收知識的樂趣，增強學生的學習興趣，可以從當前普遍存在的、人人都會發的網絡紅包講起，如：微信紅包、QQ紅包講起——任職企業派發、其他企業派發、個人間相互派發網絡紅包涉稅問題。通過不同的案例分析，讓學生明白同是網絡紅包，由于派發的單位不同，需區別對待：要納個人所得稅的，視情況不同分別歸入不同的稅目，再按相應稅率計算個人所得稅;不在應稅所得之列的，不征收個人所得稅。另外在分層教學的基礎上，各學習小組之間還可架起一座融合的學習之橋，以便于構建高效的學習集體。教師可以通過QQ、微信、學習網等將所有學生歸集于一處，學生可以通過這些虛擬的學習環境在教師給予的思維情境下，結合當前社會熱點對有關知識點進行討論，通過激烈的討論，可以啟發學生多角度思考問題，發展學生多樣性、廣闊性的思維，這樣，在有益的不斷爭論中學生才能對所學知識加深理解、進一步熟練掌握。

三、課后重在反思、總結教學得與失

教學是一個動態過程，為了精益求精，在教師上完課后，有必要及時在腦海中再現教學過程和學生接受情況的信息反饋，梳理細節，總結其中的得與失：稅收條例是否講清楚，實訓案例是否講透，根據稅收政策各知識點的串接是否合理展開并闡述到位等。近幾年稅制改革過于頻繁，涉稅條款不斷變化，這就促使教師更要養成課后反思的習慣。如在講述消費稅的征稅環節單一時，是否有強調卷煙在批發環節還需中加征一道復合稅，超豪華小汽車在零售環節另需加征一道從價稅;在講授包裝物押金計算增值稅和消費稅時，從時間節點及所包裝物品來看一般產品和酒類產品的計稅區別是否講授到位，酒類產品包裝物押金涉及兩稅的計算時啤酒、黃酒押金計稅問題的特殊性是否強調到位及其他相關稅收知識點的教學目標是否達成，相關教學設計學生接受程度等都需在結束課堂教學后即時進行反思、總結。此外，就讀“一村一名大學生計劃”農業經濟管理專業的學生職業分布相對集中，種養殖大戶、務工人員將近占了總人數40%，他們所從事的產業大都與傳統農業、果蔬種養業、養殖業相關，而我國的稅收法律制度中對這類產業大都有相應的稅收優惠政策，這就要求教師在授課時可以著重講授各稅種的稅收優惠政策及可以享受的前提，這樣一來，他們就能把所學的知識靈活運用到實踐中，通過把稅收優惠政策用好、用足，使他們充分享受到合理、合法節稅所帶來的收益，如此一來必然能進一步激發他們強烈的求知欲，使課堂教學效果達到事半功倍的高效。

值此稅制改革調整期，教師也必須化身為“學習者”，力求教學內容與時俱進，從課前準備入手，充分利用現代信息技術，通過多渠道、多路徑查找最新的稅收政策法規，及時更新課堂教學內容，補充完善教材的不足，竭力避免學生尚未出校園知識已陳舊的局面;課中結合既定情境，堅持以學生為主體，引導學生自行主動獲取知識，強化知識，從而提高學生自主建構知識的能力;課后及時反思、總結，留益去弊，經過不斷的磨練，教師的教學水平得以提升，從而傳授給學生最前沿的稅收專業知識，達到良好的教學效果。