全面推行“營改增”對企業的影響及應對策略

張艷

【摘 要】21世紀的現代社會正處于迅速發展時期，無論是從國外的發展環境還是從國內的發展環境來開展，這都是一個只要能夠抓住時代給與機會就能得到發展的時期。因此，在這一背景之下，我國社會的各大產業正在不斷經歷改革與創新活動，以此來實現共同進步。而我國社會各個行業在發展過程中，不可避免的會遇到重復征稅問題，但是隨著“營改增”政策的實施，將企業所繳納營業稅改為增值稅，給諸多方面的發展帶來了不小的變化，在很大程度上緩解了企業的稅收負擔，對促進企業整體發展有著積極的作用。

【關鍵詞】“營改增”；企業；影響

一、概述

首先，“營改增”政策改革有效促進了整個社會經濟發展。由于此次政策改革涉及餐飲、住宿、中介服務等第三產業，通過采取層層抵扣服務提供環節進項稅額的方式避免了重復征收增值稅問題，不但降低了第二產業企業成本，而且也使廣大消費者享受了物價下跌的成果，間接刺激了整個社會的消費能力，不斷繁榮市場經濟，提高了廣大消費者消費能力。

其次，“營改增”政策改革的目的是有效實現企業稅負降低，從社會整體促進經濟穩步發展，提高企業擴大再生產能力。雖然改革后對絕大數企業來說有效地降低了增值稅稅負，但對于個別行業來說仍無法實現降低稅負目標。例如，作為繳納營業稅的物流行業，原營業稅率為5%，在此次改革中應按不含稅銷售收入的11%稅率繳納增值稅，雖然稅法允許物流企業將運輸車輛購置、加油費發票抵扣銷項稅額，但由于通過租賃運輸車輛的物流企業大量成本支出在過路費、車輛保險及租賃費等費用上，由于以上費用支出均屬于無法抵扣銷項稅額范圍，直接導致物流行業稅負不降反升。

二、“營改增”對企業的影響

1.“營改增”改革對企業經營管理的影響

目前，我國企業執行“營改增”政策后，多數企業紛紛通過建立健全內部控制制度及提高企業經營管理效率等手段以適應新稅制改革對企業管理的影響。企業為了充分享受稅制改革成果達到真正降低企業稅負目的，而對企業上下游企業獲取的專用發票進行有效利用，形成企業納稅鏈的層層抵扣，不僅使企業當期應繳納增值稅不斷降低，而且也促使企業實現產業結構調整及轉型，增加了企業綜合競爭能力。因此，在“營改增”政策開始執行后，建議企業在提高財務核算、發票管理及納稅籌劃等財務管理水平的同時，還應對組織結構、整體運行、市場擴展等企業經營過程進行改革。

2.“營改增”改革對企業財務管理的影響

（1）“營改增”對企業實際稅收負擔造成的影響

在“營改增”稅務政策全面推行之后，對于小規模的企業納稅人而言，有效地緩解了其稅收負擔和壓力，稅率也由之前繳納的5%下調為3%，繳納的增值稅額也有所下降。對一般納稅人的影響。原稅收政策對于企業取得的例如軟件開發、中介服務、賓館住宿等營業稅范圍的營業稅發票不允許企業抵扣增值稅銷項稅額，而“營改增”后企業可以將取得的服務業增值稅發票抵扣銷項稅，大大降低了企業稅負，特別是對于一些中介服務、物流運輸需求大的企業可以抵扣更多的銷項稅額。

（2）“營改增”對企業財務基礎核算造成的影響

①交納營業稅時，企業在計算當期應繳納營業稅款時，只需將當期“主營業務收入”金額按照適用稅率即可簡單計算出當期應繳納營業稅額，再將繳納的營業稅全部計入“主營業務稅金及附加”即可，無需對當期銷項稅額、進項稅額及上期未抵扣稅額進行計算與分析，比“營改增”政策在計算稅額方面更簡單。②執行增值稅后，企業需設立“應交稅費-應交增值稅（銷項稅）”等若干二、三級科目，同時，企業在計算當期應納稅時不但應考慮銷項稅，還需考慮企業取得的不同類型及稅率的進項稅額發票，促使企業在會計崗位設置、工作量及會計憑證審核方式方面需要進行改革。③“營改增”政策改革后，企業財務核算對會計人員提出了新的要求，既要求企業財務人員分別對各項服務收入進行單獨的明細核算，以便企業可根據不同稅率計算銷項稅額。其次，企業會計人員還需更新稅收知識及納稅觀念，通過充分利用稅收優惠政策及稅收籌劃為企業降低稅負。④企業員工在辦理經濟業務時需及時向服務提供方索取增值稅專用發票，以此抵扣當期銷項稅額，降低企業稅負。

（3）“營改增”對企業發票管理的影響

①原政策發票管理中，一些企業只需將定額手撕發票給客戶即可，如果企業安裝統一稅務機打發票也只需將客戶名稱填寫正確即可。而“營改增”政策改革后，由于增值稅發票需要在一定期限內在網上或到國稅局進行比對認證，因此企業在向客戶開具增值稅發票時還需錄入客戶納稅人識別號等信息，對于企業取得的增值稅發票進項稅額則還需認證比對后方可抵扣銷項稅，大大增加了增值稅發票開具與管理工作量。②企業財務人員必須將取得的住宿、加油、購置固定資產等發票進行分類，并且應及時到稅務機關進行認證及納稅申報，以免錯過認證期導致發票無法抵扣銷項稅額。

三、全面推行“營改增”的應對策略

1.增強企業財務風險防范意識

在“營改增”政策的推行之下，企業財務管理的風險意識應當加強，要依據財務管理相關法律制度和規范操作，使企業的金融經濟活動在合法的范疇之內，并要加強對企業財務管理的審查和實時監督，強化財務監督和審查的專業性和有效性，使企業財務風險得到有效的控制和遏止，較好地降低企業財務金融經濟活動的風險。

2.做好賬簿和專用發票的管理工作

正確對待“營改增”政策對企業稅務會計的影響，所能采取的第二步措施就是做好賬簿和專用發票的管理工作，改進會計核算業務，從而促進企業得到良好的發展。在“營改增”政策實施之后，增值稅專用發票所占據的位置越來越重要，加強對增值稅專用發票的管理工作，不僅有利于促進企業的各項活動得到順利開展，而且在一定程度上避免各種不良現象的產生。與此同時，在做好增值稅專用發票管理工作的基礎上，還需要建立健全賬簿，以此來促進企業的會計活動得到順利開展，從而促進企業得到穩定的進步。

3.做好會計核算工作

伴隨著“營改增”工作的持續完善，很多企業開始對自身的企業核算工作進行了相應的優化，尤其是實際的評估工作，已然得到了實時的加強和落實，采取了較多的評估方法。在實際的評估當中，企業管理人員需要組織相關的會計工作人員對工作計劃進行全新的規定，加強企業與國家政策之間的聯系，進而深層次提高企業對“營改增”的應對能力。同時，企業還應當加強對會計人員的綜合培訓，根據“營改增”的實時要求，進行相應的培訓工作，使得會計人員的素質逐漸能跟的上當前時代的發展，產生全新的會計核算效益。對于企業的部門之間，還有必要加強對會計管理的重視，形成良好的交流體系，以充分適應當前“營改增”的具體變化。在對會計人員專業素質強化的過程中，企業應當認識到，評估能力應當屬于新時期企業會計核算人員的基礎素質之一，以往的會計核算流程，對于會計核算人員的能力要求，并沒有過多地關注評估能力，但是在“營改增”之后，企業資產的評估工作已然變得十分緊要，會計人員的培訓方向也需要朝著評估素質的方向發展。

4.強化會計人員的合法納稅意識

從本質上而言，營業稅與增值稅的會計實務工作有著相當大的區別，在“營改增”以后，企業的會計人員以及銷售人員，都應當實時加強自身的稅務意識，注重于統一有效的學習。企業也需要在這樣的狀況這，加強會計人員的綜合培訓，在實際的工作當中對會計人員提出一些全新的要求，進而使得會計人員的核算能力得到有效的提升。同時，企業需要對會計人員進行合理的稅務制度教育，引導會計人員認識到納稅的重要性，但是在納稅的過程中，要盡可能保證稅務負擔的降低，進而企業的會計核算能夠遵循相關的“營改增”政策要求，實現完善的避稅目的。

參考文獻：

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[2]魏麗.“營改增”對企業財務管理的影響與對策，財會學習，2017年第9期.

[3]譚麗華.“營改增”對企業稅負的影響及應對策略，財經界，2016年第7期.endprint