高校改善基本辦學條件專項績效評價探析

曹宏+房杰

【摘 要】在財政部、教育部相繼出臺的關于《中央高校改善基本辦學條件專項資金管理辦法》的背景下，對高校改善基本辦學條件專項提出了新要求。新方向，強調了專項績效評價在項目管理中的重要作用。科學設定績效目標，按規定開展績效管理，提高專項資金管理的科學化、規范化水平已成為目前高校研究的新課題，本文從具體實際工作從發，以高校改善辦學條件專項的資金管理為中心，圍繞改善基本辦學條件專項項目的預算管理、支出決算管理、項目的監督檢查、績效評價為主要內容，進行全方位的探討，調研、分析研究。在充分掌握使用專項資金自主權的同時，完善執行過程中的管理機制，規范管理行為，設定一套科學有效的績效評價指標體系，提高專項資金使用管理水平。將目標管理、績效監控、績效評價和評價結果融合進評價體系的全過程，構建起一個良性互動的專項評價管理體系，強化評價結果在預算安排和資金分配中的作用，健全績效問責制度和利益引導，形成“用錢必問效、無效必問責”的管理機制。使專項資金的每一分錢都花在刀刃上。

【關鍵詞】高校；專項；績效評價

近年來，中央高校預算撥款制度不斷完善，促進提升了中央高校辦學質量和服務經濟社會發展能力。2015年，財政部、教育部聯合印發了《關于改革完善中央高校預算撥款制度的通知》（財教[2015]467號），該制度重構高校新的項目支出體系，其中高校改善基本辦學條件專項資金就是六大專項之一。2017年，財政部、教育部又印發了關于《中央高校改善基本辦學條件專項資金管理辦法》（財科教[2017]3號），具體對本項目資金使用、管理進行規范，文中強調要“明確管理責任，完善管理機制，規范管理行為，科學設定績效目標，按規定開展績效管理，提高專項資金管理的科學化、規范化水平”。

一、目前高校改善基本辦學條件專項資金用途和管理現狀

1.高校改善基本辦學條件專項資金的用途

主要用于支持中央高校及附屬中小學校舍維修改造、儀器設備購置、基礎設施改造、基本建設項目的輔助設施和配套工程等方面。近年來，為了落實國務院《統籌推進世界一流大學和一流學科建設總體方案》以及教育部等三部委《統籌推進世界一流大學和一流學科建設實施辦法（暫行）》，改善基本辦學條件也是“雙一流”建設的重要方面，因此中央財政給予專項支持。如何保證本專項資金合理運用，如何有效評價專項資金的使用效益是我們必須解決的實踐性課題。

2.高校改善基本辦學條件專項資金的管理現狀

目前，績效精細化管理工作對高校而言是一項全新的工作，據了解，2014年以前高校普遍未曾系統性的開展專項資金績效管理，高校專項資金管理主要側重于預算執行工作，未將專項資金使用效益管理融入到項目整個過程中。2014年開始，根據財政部、教育部的部署和要求，中央高校開始在專項資金績效管理評價方面進行積極探索。2015年初，教育部要求高校對2014年中央高校改善辦學條件專項開展了績效自評； 2016年績效自評工作擴展至全部六大類專項中；主要評價指標體系是由相關各職能部門自評填報的，并派專家組抽查核實部分高校績效自評結果。高校為了得到教育部更多的資金支持，往往多注重前期的項目申報、論證及中期的資金使用管理，而相對弱化了項目完工后的有效跟蹤反饋管理。目前存在不問過程，只注重財務指標、忽視非財務業績指標；注重眼前利益、忽視長遠規劃和可持續發展的要求。特別是由于本專項更多的是固化的成果，往往造成工程項目的匆忙上馬，搶趕工期，草草完工，然后使用不到一兩年留下很多后遺癥，又反復進行維修改造的現象，造成極大地浪費。這些都不利于提高專項資金的使用效益。那么怎樣科學有效的建立一套績效評價機制就成了迫在眉睫的任務。

二、改善基本辦學條件專項資金績效評價的特點與方法

1.改善基本辦學條件專項資金績效評價的特點

本專項績效評價的特點，由其使用范圍確定。《管理辦法》明確使用范圍：

（1）房屋修繕：為開展教學、科研、社會服務、文化傳承創新等工作所需房屋建筑物的必要維修、加固和改造。

（2）設備資料購置：購置教學、實驗、實習實踐、校園公共服務體系建設所必需的儀器設備、文獻資料（含電子圖書及數據庫）等。

（3）基礎設施改造：師生正常學習、工作、生活、人身安全等所需的水電氣暖、道路、網絡、照明、節能、綠化、消防、安防等基礎設施維修改造。

（4）建設項目配套工程：重大建設發展項目的裝修、裝飾、設施配套等輔助設施和配套工程。由此可見，相較其他五大類專項的產出主要是人才培養、社會效益、學術貢獻等無法價值衡量的隱性成果，改善基本辦學條件專項資金最大特點是可量化。

2.改善基本辦學條件專項資金績效評價的方法和重點

績效評價指標非常多，對于高校專項資金績效評價指標的設計可采用基于平衡計分卡思想的策略目標分解法，即通過建立包括財務指標與非財務指標的綜合指標體系對績效水平進行評價。

目前，教育部也相繼出臺了項目支出績效自評體系，方法是以年度總體目標為考核點，從產出、效益、滿意度三方面作為一級指標進行考核；細化為五個二級指標體系即：數量、質量、時效、社會效益、服務對象滿意度進行調查；然后根據高校不同的撥款情況和考核標的物設定具體細化的三級指標；理論上講已經在努力推進項目績效評價工作的深入，但在實際運用中還存在著一些問題。目前高校專項資金績效評價指標體系還不健全，評價方法參差不齊、一般比較單一、包含評價的信息量不完整、不科學等問題。

就改善基本辦學條件來說，固化并且可量化的特點，相對來說績效評價更好設定，一般的績效評價體系都可以滿足。但筆者認為，幾年后的績效評價更值得期待，因為現在都是3年滾動預算，具有前瞻性。這樣避免拍腦袋，搞面子工程、政績工程，或者領導換屆，導致項目束之高閣，與學校長遠規劃相背離。特別是與國家教育中長期發展規劃和建設雙一流大學背道而馳。中期指標、長期指標更重要，不是為評價而評價，切實發揮績效評價作用。endprint

三、高校應進一步加強改善辦學條件專項資金績效評價機制

1.績效管理理念有待進一步推廣

績效管理是融合目標管理、過程績效監控、績效評價和評價結果應用的全過程管理方式，實施績效評價是績效管理的第二個階段，在績效評價推進過程中，目前部分項目實施單位雖然非常重視績效評價工作，但是對于績效評價的前因后果卻認識不足，評價工作往往流于形式，導致績效管理最終難以落實到提高績效管理水平和項目效益上來。

2.績效評價指標有待進一步細化

從多數高校情況看，專項都是由學校財務部門牽頭組織申報、財務核算、績效評價匯總等工作，其他相關職能部門只負責校舍維修改造、儀器設備購置、基礎設施改造、基本建設項目的輔助設施和配套工程等項目的立項、組織實施方面的工作。由于項目特征存在較大的差異，各職能部門間配合協調不到位，模塊化的績效評價體系導致具體評價時部分項目評價指標和評價標準較模糊，難以全面評價項目全貌，影響績效評價結果的應用。

3.績效考評結果應用尚未規范化

績效考評工作正在逐步推行，但績效評價制度的約束力尚存在不足，需要加大對績效考評制度的建設，并針對績效考評工作流程、考評結果的應用制定較為明確的管理辦法，使考評結果對預算安排的影響更加具體化，效力更加規范化。

4.績效評價效率有待進一步提高

績效評價所需的基礎資料和數據分散在各個職能部口和各個院、系、所中，收集和整理所耗費的時間較長，并且項目實施單位較多，項目數量較大，對幾十上百個項目進行評價和綜合分析不僅工作量大，而且耗費時間長、工作效率低，不符合現代管理理念，各部門、各單位有待加強這方面共享資源的互通管理工作。利用信息化手段共享數據平臺資源。

5.預算執行效率考核辦法有待進一步改進

從績效評價工作情況和分析資料看，各部門、單位普遍反映預算執行進度考核不盡合理的問題。如教育部制定的預算執行績效考評辦法注重項目執行的序時進度，在量化考核的基礎上對質的體現不足；現行績效評價重視短期成果，未能考慮部分項目實施周期較長或績效效果是一個漸進式緩慢提升的過程等問題，按當前評價方法開展工作會導致被評價對象追求短期成果，項目建設質量和長期成效無法獲得有效保障。

四、高校改善辦學條件專項資金建立績效評價機制的現實意義

強化評價結果在預算安排和資金分配中的作用，健全績效問責制度和利益引導，會更加有助于加快形成“用錢必問效、無效必問責”的管理機制，進一步強化財政資金使用主體的責任意識。學校在建設世界一流大學這一目標下，應重視和更好的開展績效管理工作，加深全校各職能部門對改善辦學條件專項預算績效理念的理解，使績效評價意識上升為學校管理文化，引導各職能部門和相關院所主動了解接受績效管理理念，夯實中央專項績效管理工作開展基礎。每個學校都有一個整體的戰略規劃，包括學校的戰略定位、發展愿景、目標和指標。以高校高層管理者制定的戰略規劃為中心，從多個層面確定改善基本辦學條件專項資金的績效指標，對不同類型的指標進行分解和取舍，然后轉換為具體的可操作性的項目目標，增強項目績效目標與高校戰略目標的相關性，真正體現出高校戰略規劃的思想，通過項目績效目標的實現保障高校戰略的有效執行，也促進加強高校內外部的動態監督管理，構建起一個良性互動的改善辦學條件專項資金評價管理體系，使高校績效評價體系成為專項項目監督的新常態。

參考文獻：

[1]財政部預算司《績效預算和支出績效考評研究》中國財政經濟出版.2007年.

[2]《國外高校財務績效評價體系的啟示化教育論壇》孟芳. 2009（10）.

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作者簡介：

第一作者：曹宏（1967—），華中師范大學財務處，高級會計師。

第二作者：房杰（1969—），華中師范大學財務處，預算科長。endprint