“金三”稅務風險管理路徑

文/張強 謝彩

通過稅務信息系統很大程度上可以幫助企業節省票、稅、賬上的人工成本，也可以幫助集團企業統一稅務處理的方式和口徑，趨向政策合規。

金稅工程是經國務院批準的國家級電子政務工程，是國家電子政務“十二金”工程之一，是稅收管理信息系統工程的總稱。隨著2016年10月第六批試點單位成功上線，金稅三期工程已全面覆蓋全國所有?。▍^、市）國稅局、地稅局，這個作為國家電子政務“十二金”之一的大工程，終于圓滿“竣工”。

金稅三期工程融合稅收征管變革和技術創新，統一國稅、地稅征管信息系統，實現了全國稅收數據大集中，成為規范稅收執法、優化納稅服務、管控稅收風險、加強信息共享的“主引擎”、“大平臺”、“信息池”和“安全閥”。

金稅三期對企業稅務管控模式的變化

1、由“事前事中監管”逐步變為“全過程監管”

隨著金稅三期的全面推廣，稅務機關對于企業的稅務管控模式由“事中監管”逐步變為“事前事中事后全過程監管”。

（1）金稅三期對發票的全過程監管。在金稅三期之前，稅務機關對企業的發票管理只能是事后管理，且無法對事后發票的合規合法性進行判斷。金稅三期之后，通過五證合一實現對于企業的唯一身份識別和編碼管理，類似居民的個人身份證，唯一且不重復，并有自己的規則體系。同時，金稅三期系統中的稅收分類編碼系統能夠將納稅人開具發票時票面上的商品應與稅務總局核定的稅收編碼進行關聯，按分類編碼上注明的稅率和征收率開具發票，也能使稅務機關統計、篩選、分析、比對數據等。這樣一旦企業在發票開具階段出現不合規和錯誤，系統能夠自動識別、預警和反饋,實現對于企業發票相關事項的全過程監管。

表1 金稅三期發展歷程盤點

（2）金稅三期對企業納稅事務的全過程監管。金稅三期之前，稅務機關對于企業的納稅事務的監管主要在于納稅申報事項進行監管，主要是“事中”監管。對于企業發票開具和納稅完成后的“事前”和“事后”監管力度較弱。金稅三期之后，稅務機關能夠對企業的稅務事項實現發票開具、納稅申報、申報完成后全階段監管。

2、由“人工手動稽查”變為“系統自動稽查”

每天“金稅三期”系統產生幾千萬條海量涉稅信息，靠人工逐條甄別風險顯然是“杯水車薪”。通過金稅三期智能化管理平臺，實現1200個風險指標自動過濾，通過分析系統數據，篩選可疑風險業務。同時，平臺引入排隊理念，推送任務工單實行動態“雙隨機”，調查核實崗根本不知道調查核實哪戶納稅人，納稅人也不知道誰與自己見面，推動了從“管戶”向“管事”轉變，達到“人人有事做，事事有人做”。通過金稅三期平臺自動篩選推送任務，明確了稅源管理指向，又推動了公正執法和廉政建設。

3、由“抽樣稽查監管”變為“全樣本監控”

金稅三期上線之后，稅務機關對于企業稅務事項的監管，通過大數據平臺實現由“抽樣稽查監管”到“全樣本監控”的轉變。以前稅務機關對于企業的稽查主要采取抽查的方式，抽查的對象多為納稅大戶，但金稅三期之后，稅務機關對于企業的稽查和監管變為“全樣本監控”，所有的納稅主體都成為稅務局大數據平臺的監控對象，一旦企業出現發票錯誤、納稅申報異?；蚣{稅數據異常等系統報警事項，系統將自動預警，并通過系統實現稽查人員自動派單。這樣就不再是部門樣本抽查，而是對全部納稅主體進行監管。

金稅三期下的稅務風險管理路徑

金稅三期上線運營給納稅人和稅收征管工作帶來巨大變化。通過“互聯網+稅務”的模式，納稅人可以享受多元化的辦稅渠道和服務。但同時，通過整合從數字渠道獲得的所有納稅人數據，中國國家稅務總局提升了其大數據分析能力和水平。國地稅之間，稅務系統與其他部門之間的信息交換可以使稅務機關充分利用稅收大數據進行對比分析，達到對重點稅源和高風險進行預警，自動篩選案源，企業將面臨更加具有挑戰性的稅收征管環境。在金稅三期大數據嚴監管背景下，企業需要加強稅務風險管理，建議企業從以下幾個方面著手：

1、加強學習深入了解金稅三期及對企業的影響

隨著金稅三期的全面推廣，企業的財務人員已經切身感受到部分變化，但還未能對金稅三期的監管邏輯、運行流程以及大數據全面監管背景下的風險有比較全面的認識和了解。企業老板、高管、財務人員等人員需要深入學習和了解金稅三期相關內容，從而做到有的放矢，不因為對政策和系統不了解，而出現一些不必要的違規和風險。

2、建立完整規范的企業內控體系

金稅三期全面監管背景下，企業需要建立規范且完整的企業內控體系，首先從企業的自身運營上，加強流程管理和內部規范，降低運營風險；其次在財務制度建設上，需要具有全面性、前瞻性、針對性，根據企業所在行業以及企業自身的特點，進行內部控制制度建設，從而從財務管控上降低風險；最后需要建立全面的監督、管理、反饋和調整機制，逐步完善企業的內控體系，使內控體系真正做到為企業服務并為企業創造價值。

3、借助于技術和系統，實現對自身企業的稅務風險管控

在國家金稅三期工程圓滿竣工并成功運行一年多之后，企業對于金稅三期的系統越來越熟悉，對其認識也越來越深入，但通過人員和制度來管控企業稅務風險還是存在一定的難度和盲點，企業需要借助與企業自身相匹配的稅務信息系統來化解企業面臨的稅務風險。

通過稅務信息系統很大程度上可以幫助企業節省票、稅、賬上的人工成本，一定程度上也可以幫助集團企業統一稅務處理的方式和口徑，趨向政策合規；同時通過加強對于增強對于企業進項發票和銷項發票的管控，還能夠為企業帶來降低企業成本的外溢經濟效益，為企業進行價值創造。比如，華財會計為大中型企業提供的稅務共享解決方案，基本上可以涵蓋本土增值稅的全部流程，包括進項流程、銷項流程、納稅申報等等，做到了絕大部分稅務基礎工作的自動化和智能化。

綜上所述，建議企業結合自身經營情況、行業及自身稅務風險特征，和已有的內部風險控制體系及管理體系相結合，建立與“金稅三期”改革相對應的稅務風險管理制度，并通過稅務信息系統固化一切可以標準化的操作和流程，以指導實際稅務操作確保企業合規納稅，維護納稅信用及在“金稅三期”管理下的信用評級，控制經營中的稅務風險。