消費稅改革牽一發而動全身

周 穎

作為本輪財稅體制改革的重要一環，繼營改增、資源稅、環境稅改革之后，消費稅改革整體提速推進的窗口已經開啟。

我國現行消費稅制始于1994年。依照2013年底發布的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，消費稅首次出現在深化財稅體制改革的篇章中，與資源稅、房地產稅等一同成為今后一段時間完善稅收制度的重點。

不過，消費稅的改革尚處于零散、緩慢的推進中。從2015年，電池和涂料被納入消費稅征收范圍，到2016年，對普通化妝品免征消費稅，以及130萬元以上豪華小汽車加征消費稅，消費稅逐步擴圍、部分推動，一直沒有整體推進。

在稅制設計方面，雖然改革的大方向已經敲定，即“調整消費稅征收范圍、環節、稅率，將高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。”但是，總體的改革方案尚未出臺，涉及到哪些納入擴圍，稅率和征稅環節如何調整，稅收如何劃分等具體細節還未有定論。

總體而言，消費稅將向著擴圍、調節稅率結構、調整征收環節的方向改革。

首先是擴圍，包括擴大對高耗能、高污染和資源性產品的征收范圍，以及擴大對高檔消費品和消費行為的征收范圍。一次性餐具、高檔皮毛服裝、高檔保健品等都應納入擴圍范圍。此外，營改增試點擴圍到服務業后將高爾夫球、狩獵、飛機租賃等部分高檔服務消費也納入到消費稅征收范圍，是改革的一個方向。

其次是調節稅率結構。新的稅率結構主要是為了適應經濟社會的發展以及消費標準的變化。業內不少觀點認為，有必要建立消費稅課稅范圍的動態調整機制，適時對消費稅的征收范圍進行調整。

三是調整征收環節，即從生產環節移至零售環節。考慮到征管的現實性，可能不會“一刀切”，而是選取部分具有可操作的，例如貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、摩托車、小汽車、游艇和成品油等，改為在零售環節也就是消費者所在地征收。與此相對應，零售環節征收的消費稅劃歸地方，也就是說，消費稅也將從當前的中央稅改為共享稅。

稅收體制改革牽一發而動全身。消費稅的改革涉及稅收分配、行業利益調整等，和當前中央地方財政事權和財政收入劃分、地方稅收體系建設等都有著千絲萬縷的聯系。因此，消費稅改革絕不是“單兵突進”，而是要放到整個稅改的大棋局中考量權衡，配合財政體制改革整體推進。

此外，從營改增到資源稅，再到今年開征的環保稅，每一項稅改的順利實施、發揮成效，都離不開精心科學的稅制設計以及確保能夠落地的“給力”的稅收征管，也離不開充分的論證、準備、各個部門的協調，以及對推出節奏和時點的精準把握。

不管怎樣，當前都需要進一步明確消費稅的功能定位，加強在節能減排和收入分配調節上的積極作用，合理調整消費稅制度規定，加速整體推進。一方面，營改增之后，地方面臨主體財源缺失的窘境，亟須加快完善地方稅體系，改革后的消費稅可以在一定程度上彌補地方財政收入；另一方面，也可以適應營改增之后服務業稅負的變化，以及適應當前新的消費形勢，起到調節消費的作用，建立起更加完善的消費稅制度。

1月3日，武漢市地稅局相關領導一行，就國地稅合作以及實名辦稅等工作，先后在江岸區地稅局辦稅服務廳和武漢市民之家調研，了解國地稅一窗通辦、24小時自助服務等工作。 （圖／文：廖小英）