20182018：充滿希望的中國經濟和稅收

魏雅華

不經意間，2017年已成記憶，2018年日歷一頁頁地翻開。新年伊始，我們說不清這種辭舊迎新的滋味。

2017年中國經濟給了我們那么多的憂患、艱難和磨勵，又給了我們那么多的驚喜、收獲和希望，讓我們沒齒難忘。那么，什么樣的2018年又在迎接我們？

——題記

營業稅退出歷史舞臺

2017年12月4日，國務院總理李克強簽署國務院令，公布了《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》，自公布之日起施行。國務院令的出臺意義重大，它實際上是在宣布，實施60多年的營業稅已退出中國稅收，營業稅改增值稅的歷史任務完成。對于中國的企業，這是一個里程碑式的事件。營業稅的時代已經大幕落下，增值稅全覆蓋的大幕已徐徐拉開。

從2012年在上海開始試點，到2017年12月4日，中國用了五年時間，完成了將營業稅改為增值稅的重大改革，其意義在于為企業大幅減稅。

在這五年中，中國經濟生機勃勃，姹紫嫣紅，中國經濟已經歷史性地跨過了10萬億美元的總量，成為世界第二大經濟體，中國稅收的營業稅改征增值稅功不可沒!

中國營商環境便利度列第78位

讓我們把中國稅收放到世界稅收的大環境下來考察，只有這樣我們才能夠看清中國稅收正在大步前進。

世界銀行（World Bank）于2017年10月發布了《2018年營商環境報告：改革以創造就業》（Doing Business 2018：Reforming to Create Jobs），報告以電力供應、獲得信貸、納稅等十項指標對全球190個經濟體2016年度的營商環境進行評估。其中，中國營商環境便利度列第78位，并在“開辦企業便利度”及“納稅”兩項指標上取得可喜進步。

普華永道聯合世界銀行共同發布《世界納稅指數2018》報告（Paying Taxes 2018），對《2018年營商環境報告》中的“納稅”指標進行了詳細解讀和分析。作為《世界納稅指數2018》的中國數據提供方之一，普華永道中國將通過本文帶您解鎖報告的關鍵內容，一覽2016年度中國的稅收環境進步。

什么是《世界納稅指數》報告

《世界納稅指數》通過四項關鍵指標來評估全球190個經濟體的中型私營企業納稅環境。四項指標分別為“納稅次數”、“納稅時間”、“總稅率和社會繳納費率”、“稅后流程指標”。

《世界納稅指數2018》是該系列的第12本報告，展現的是各國2016年度的納稅環境。普華永道全球（包括中國）參與采集了報告所涉全球190個經濟體中160個經濟體的數據。

具體來說，《世界納稅指數》四項指標衡量的內容如下：

納稅次數反映樣本公司支付所有稅費（包括增值稅、個人所得稅等企業扣繳的稅費）的次數。若某一經濟體提供全面的電子申報和稅款繳納便利，并且被大部分中等規模公司采用，即使全年的納稅申報和稅款繳納非常頻繁，也將該稅種的全年繳稅次數合并視為一次統計。

納稅時間衡量樣本公司準備、申報、繳納三種主要類型稅費所需的時間，即：企業所得稅、增值稅，以及勞動力稅費（包括個人所得稅和社保、公積金）。

總稅率和社會繳納費率衡量樣本公司經營第二年，負擔的全部稅費占其商業利潤的份額。分子樣本公司負擔的稅費總額包括企業所得稅、由雇主承擔的社會保險及住房公積金部分、土地增值稅、房產稅等，但不包括由公司扣繳但不負擔的稅費（例如個人所得稅、由個人承擔的社會保險及公積金部分、可轉嫁的增值稅）。分母商業利潤是稅前凈利，即企業負擔所有稅費前的利潤。

中國納稅環境進入“互聯網+稅務”時代

研讀《世界納稅指數2018》報告發現，2016年度，中國的“納稅時間”指標表現亮眼，相較于前一年大幅縮短了52小時，即20%，反映了近年來中國稅務機關在不斷推進、落實納稅便利化改革方面的成效。

國家稅務總局重點打造的“互聯網+稅務”、“便民辦稅春風行動”等，采取一系列便利納稅人的措施，取消大部分納稅人的增值稅發票掃描認證，減少辦稅環節，降低增值稅納稅人準備、申報、繳稅的時間。

2017年國家稅務總局還在各地區逐步推廣增值稅納稅申報一表集成服務，將增值稅申報表“一主表、九附表”匯總簡化為一張“基礎數據表”，力求讓九成以上一般納稅人申報實現“零錄入”，尚未納入“改革”范圍的企業也可拭目以待。

國家稅務總局還致力于健全數據共享共用機制，加快金稅三期系統與增值稅發票管理新系統、網上辦稅系統的集成步伐，實現三大系統功能整合、數據自動傳遞，一處錄入多處使用，進一步便利納稅人辦稅。

《世界納稅指數2018》報告稱贊了中國的“互聯網+稅務”行動，指出中國的一系列措施充分釋放了大數據的潛力，促進了政府各部門的信息共享、發票便利、納稅人在線學習，以及其他納稅服務。

2018年的中國經濟

一說到國家的經濟，我們的第一落點經常是GDP。那好，我們便從2017年的GDP說起，2017年的GDP統計數據尚未發布，但基本已經可以肯定，在6.8%，誤差不會超過0.1%。GDP的下行，應該說是正常的。

第一個理由是：GDP的增速很像一個人的生長，在出生的第一年，在新生兒的襁褓期，身高和體重會一年翻一個跟頭，也就是說增速可以超過100%，其增長速度是3位數的，幼年期和少年期的增速也很驚人，一年的增速可以超過10%，甚至達到20%，但增速會下降到兩位數，青年期也可以保持在10%的增速，這個增長的過程是遞減的。中國經濟已經到了成年期，GDP的增速下降到個位數，再正常不過，如果再按兩位數增長，恐怕就會患上巨人癥，那不是中國經濟之福，而是中國經濟之禍。

第二個理由是：中國GDP的基數已經非常龐大，2015年，中國的GDP便已經達到了10萬億美元。僅次于美國，位居全球第二，是全世界GDP超過10萬億美元俱樂部僅有的兩個成員，當一個分子的分母非常之大的時候，分數值就會變小，這是一個很簡單的道理。

第三個理由是：中國已經到了應該改變GDP的統計方法的時候，過去中國在GDP的統計上，是以該年的投資增長幅度來計算的，今后，中國GDP的統計方法以消費的增長幅度來計算，所以GDP適當下行是必然的。我們已經從重視數量升華到了更加看重質量。

即便中國經濟的GDP下降到6%，中國的經濟仍然是強勢經濟，仍然是世界經濟繁榮強有力的發動機。有朝一日，中國經濟的GDP，有可能會下降到3%左右，對此我們要有心理準備。

中國銀行國際金融研究所在北京發布《2018年經濟金融展望報告》，預計2017年GDP增長6.8%左右；2018年中國經濟增長6.7%左右，比2017年小幅回落0.1個百分點，CPI上漲2%左右。這個數字對于我們來說是很理想的。

2018年，中國新興行業將繼續快速增長，新舊動能持續轉換，服務業繼續加快發展。但同時，房地產市場調整、傳統動能由強轉弱、金融政策易緊難松、環保督察力度加大等都將對經濟穩定增長帶來不確定性。

2018年中國經濟有三點值得特別關注。

一是面臨“錢”的約束，在金融去杠桿、防風險大背景下，貨幣監管政策易緊難松，全球流動性邊際收緊，對國內流動性會產生影響。應當說這是一種良性的影響，無論在什么時候，我們都要努力的保持金融的穩定。

二是目前股、匯、債、樓“四市”波動明顯減小，金融市場風險有所緩解，非金融企業杠桿率已經開始下降，因此要謹防因貨幣、宏觀審慎和監管三大金融政策同時發力而導致的政策“超調”。

三是解決環境污染問題，既要貫徹“建設美麗中國”的精神，也要通過建立健全法律法規提高準入標準并嚴格執行，通過制度“治污”，這是落實黨的十九大精神的體現。

中共中央第十九次代表大會順利召開，中國特色社會主義新時代的提出和主要矛盾的重新定義，未來經濟的可持續增長取決于“質量、效率、動力”三方面的變革，而這三方面的變革讓人對中國經濟的未來充滿信心。

展望2018年，中國經濟仍將面臨方式轉變、結構調整、動能轉換的挑戰，下行壓力不減。消費增速預計保持穩健，歸因于收入的持續增長、消費升級需求、新消費業態和模式、消費信貸的指數級增長以及鼓勵消費的政策支持等。

2018年，中國在基本建設的大規模投資上將會更加審慎，中國在緊急處理可能發生的地方債危機。發生在2017年11月的，內蒙古包頭地鐵建設被國家發改委的緊急叫停，表明了中國政府在投資上的理性和謹慎，與此同時，全國的地鐵熱降溫，呈現出中國政府在把控建設節奏上的藝術。

預計投資增速穩中趨緩，基建投資企穩，制造業投資有望在“制造強國”戰略加速落地、鼓勵研發的背景下回升。房地產投資料略有下降。預計明年通脹回升，CPI在服務價格帶動下預計增速會在2.0%以上，一定程度上會限制貨幣政策的操作空間。政策方面，“貨幣政策+宏觀審慎”雙支柱調控框架日漸清晰，繼續關注金融穩定相關的監管措施，貨幣政策穩健中性基調不變，存在邊際收緊的可能性。供給側結構性改革仍將作為主線。

特朗普減稅引發世界波

去年12月，特朗普稅改法案正式落地，美國稅改即將迎來近30年以來最大程度的調整。

據此次參議院通過的特朗普稅改法案，公司所得稅將從35%下調至20%，以鼓勵美國公司把海外利潤帶回美國;個稅起征點從6350美元上調至12000美元，家庭免稅起征點由12700美元上調至24000美元。

不過，參議院通過的稅改方案較以往有一些不同之處。比如，個人所得稅稅率由四檔調增至七檔，分別為10%、12%、22%、24%、32%、35%、38.5%;標準扣除額中的個人免征額下調200美元，家庭免征額下調400美元;兒童稅收抵扣由每人1600美元調增至2000美元;不再廢除遺產稅，而將遺產稅起征點由現行的549萬美元上調至1000萬美元;將抵押貸款利息減免調增50萬美元;對不購買醫保的個人強制性稅收罰款不再征收等。

特朗普表示，希望通過稅改讓美國企業更有競爭力，進而創造更多的就業崗位并提高工資水平;降低中產階級家庭的稅收負擔;實現將3萬億美元～5萬億美元的海外利潤帶回美國等目標。

根據美國國會稅收聯合委員會的估計，2018年至2027年，稅改法案將為美國家庭及企業減稅1.4萬億美元。這個數字夠嚇人的，主要的減稅效果將發生在2019年至2025年間;減稅高峰將在2020年，當年減稅有望達2500億美元，減稅比例將達6.4%，隨后減稅效果會逐步下降。

特朗普的稅改法案對美國經濟有積極意義，將吸引美企扎根美國，推動美企回流。這一點已經毫無疑問，特朗普的稅改可能會對美元匯率有提振作用，但從中期來看，美元匯率已經進入下行通道，特朗普的稅改還不足以從根本上改變這一走勢。

事實上，僅從稅改法案來看，還存在一些風險隱患，需要一系列配套改革。特朗普的稅改法案將不可避免推高美國未來10年的財政赤字水平。減稅可能帶來更大的貧富差距，引發社會矛盾。有研究顯示，到2027年，近50%的減稅福利將由1%的富豪階層獨享。

此外，美國稅改將引發“全球性競爭減稅”已成不爭的事實。目前，英國政府已經宣布，到2020年，將企業所得稅從20%降到17%，法國、印度等也宣布正在制定減稅計劃。近日有消息稱，日本政府為鼓勵企業投資以及員工加薪，將考慮以減稅作誘因，最低可能將企業稅率降至20%左右。

美國作為全球最主要的經濟體，其稅收政策調整的外溢影響雖不可忽視，但也沒有必要過度夸大其外溢效應。

美國稅改不會影響中國經濟和稅改

應該說，美國稅改短期內對中國影響不大。美國稅改法案將企業稅從35%下調至20%，但20%的稅率不具備明顯優勢。我國的企業所得稅稅率為25%，但對高新技術企業、外資企業都有相應的征收優惠。企業在哪里設廠，也不是僅考慮稅收一個因素。

實際上，近年來，我國一直在實施以營改增、清理收費為主要內容的降稅減費措施，而且成績有目共睹。

2016年5月至2017年9月，我國營改增已累計減稅10639億元，預計今年各項減稅降費措施仍將為社會減負1萬億元。這可不是個小數字，中國有中國的步伐。

2018年的中國經濟，決定著中國稅收前進的步伐！我們不想走得太快，但也不會走得太慢，這才是我們的中國節奏。堅定，穩妥，安全，不斷向前！

1月2日，新年上班第一天，武漢市國稅局局長孟軍（中），到湖北國稅12366服務熱線武漢中心，檢查指導實名辦稅工作并看望坐席人員。 （圖／文：葉翩）