營改增背景下物流企業的應對對策

李紹萍，戴昕均

1 引言

物流企業在我國經濟發展中占據著十分重要的地位，它是將交通運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能為一體的復合性服務型產業，作為營改增的試點對象，受營改增政策的影響較為明顯[1]。論文以營改增的時點，對物流企業給出一些應對對策。

2 物流業、企業的界定

2.1 物流業及物流企業界定

物流業的基本基本功能有交通運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等，根據實際需要提供生產服務的綜合性服務產業[2]。物流企業是指企業的主營業務為提供運輸代理、貨物快遞、倉儲等服務，在提供物流服務中附帶運輸、儲存、裝卸、包裝、物流加工、配送等以滿足客戶的需要，自負盈虧且有自己獨立的信息管理系統的經濟組織[3]。按我國的目前經濟發展情況來看，我國的物流業一直保持的平穩上升的發展趨勢，物流企業在管理中積極引進智能化和現代信息管理技術，使得物流企業的調度、運作的效率大為提高，企業運營更加有效。但在營業稅與增值稅兩稅并存的納稅環境下，而且物流企業運營成本大、利潤空間小，使得物流企業稅負負擔過重，讓物流企業原本就小的利潤空間被進一步壓縮。為了促進物流企業加快發展、優化企業管理，物流企業的稅收必須要做出相應的有利于產業發展的調整，避免國家對物流企業重復征稅。營改增的實施，對于降低物流企業稅收負擔，增強經營活力尤為重要。

3 鐵龍物流營改增的問題分析

3.1 不同環節稅率不統一

物流企業的作業模式一般是鏈條化的作業模式，這種作業模式讓物流企業的生產運作可以緊密相連，結為整體相互配合。在物流企業繳納營業稅之前，物流企業的主營業務主要是交通運輸業務和物流輔助業務，這兩個業務所繳納的營業稅稅率也是不一樣的，這種稅率的不統一，加重了企業的經營負擔。然而在營改增之后，物流行業的稅率對物流企業主營的兩個傳統項目仍然是不一樣的，這種稅率上的不統一相較于一體化鏈條作業模式來說是極其不利的。

3.2 物流業增值稅專業發票應用混亂

在我國各方經濟不斷交錯聯系的大環境下，隨著物流企業的業務也在不斷擴展，企業的服務類型也十分多樣，這些業務都需要開具不同行業的多種發票，但是，作為第三產業的服務業并沒有一種統一的增值稅專業發票，這給運營成本很大的物流也得發展也帶來了巨大阻礙。

3.3 物流企業的增值稅會計核算水平不夠

在對物流企業繳納營業稅之前，營業稅的會計核算相對簡單。但在營改增之后，企業會計進行會計核算時不足以應對營改增后得會計核算。在物流企業得具體業務核算中，增值稅專用發票得征開、管理費用、成本的支出，其會計上的確認和計量都與之前繳納營業稅的情況有很大的不同之處。這就要求就職于物流企業的會計從業人員一定要熟悉營改增涉及到的一些現時業務的變得，在進行新的業務核算的過程中不斷提升自己處理物流企業相關業務的能力。

4 營改增背景下鐵龍物流的應對對策

4.1 合理安排業務模式

在營改增后，由于物流企業分為兩個項目按兩個不同的稅率分別進行核算，因此，以減輕物流企業的納稅負擔為目的，合理安排企業的經營模式就顯得尤為重要。比如：在營改增之前，物理企業出租設備按照其租金的5%的營業稅稅率繳納營業稅，在改革征收增值稅后，需要按租金收入的17%征收營業稅。這就大大增大了企業繳納的稅金。如果企業對企業的業務模式做出合理的安排，將閑置的設備由以前的出租改為異地裝卸貨物的運作模式，就只用對這部分收入征收6%的增值稅。

4.2 規范增值稅專用發票的取得和抵扣

根據我們已有的會計理論可知，想要減輕增值稅稅負處理需要考慮企業的年度營業收入外，我們還需要考慮增值稅專業發票的進項稅額可用于抵扣的額度。企業只有有足夠的進項稅額進行抵扣才能夠合理合法的減輕企業增值稅稅負。為了增加企業的增值稅進項稅額，物流企業應該跟具有一般納稅人資格的供應商合作，使其進項稅抵扣的稅率為17%，最大限度的對企業的進項稅額進行抵扣。對于物流企業企業發票的內部管理方面，由于增值稅專業發票的抵扣期限為180天之內，物流企業的企業會計應該盡可能快的對發票做出識別、判斷和抵扣。在增值稅專業發票的開具的同時，應該盡量不免可能帶來的涉稅風險，規避因開具、抵扣的操作不當而受到懲處，更有甚者受到刑事法律的制裁。

4.3 培養會計人員稅務處理能力

營改增的稅制改革，雖然是有利于企業的，但是要想把國家政策落到實處，還是需要強化會計人員的財務專業知識，對國家的營改增政策進項詳細的解讀和領悟，時刻關注稅制改革對企業財務指標的具體影響，企業上市環境的沖擊，利用國家政策促進企業發展。第一，通過企業現有的宣傳媒介對營改增政策進行宣傳和學習，按照員工所處的崗位的不同、接觸的具體業務的不同，有針對性的進行宣傳教育，做到因材施教。第二，注重企業內部的財務管理建設，由于物流企業處于我國經濟變革騰飛的時期，為了不斷適應時代發展的需要，物流企業需要對企業的財務人員的業務處理能力提出更高的要求。