建筑工程全過程跟蹤審計中的問題及優(yōu)化對策

丁磊

（寧夏宏源工程咨詢有限公司 寧夏銀川 750004）

1 全過程跟蹤審計法的審計基本原則

1.1 以項目投資作為審計重點對象

在工程項目中，只有投資才會有收益，投資與利益是有直接關聯(lián)的。所以，在實際的審計工作中，如采取跟蹤審計，就要把工程項目的投資作為審計的重點，監(jiān)督資金的流向，優(yōu)化資金支出項目和結構，把資金的作用效益發(fā)揮到最大。

1.2 以工程的總體目標為核心

工程建設是以工程的總體目標為核心進行的，因此，在跟蹤審計的時候，也要圍繞著這個目標進行。同時，由于工程建設是個復雜的系統(tǒng)性工程，涵蓋了投資、質量和進度等多個方面，在審計的時候也考考慮到這些關聯(lián)方面，并采用科學的審計方式，評價整個工程。

2 全過程跟蹤審計在建筑工程中的問題

2.1 跟蹤審計應用環(huán)境不穩(wěn)定

目前，跟蹤審計屬于新的審計方式，出現(xiàn)的時間還不是很長，在實際應用中出現(xiàn)了一些問題，其中比較客觀的就是應用環(huán)境還不是很穩(wěn)定，由于建筑環(huán)境是不斷變化的，一些制度和規(guī)范還在不斷地調(diào)整完善中，建筑領域造價咨詢水平欠缺、法律法規(guī)也在不斷完善、執(zhí)業(yè)機制不健全。

在執(zhí)業(yè)機制方面，由于建筑行業(yè)的發(fā)展變化過快過于迅速，跟蹤審計無法及時建立相應的管理制度與監(jiān)督程序，以致工程造價處于無監(jiān)管狀態(tài)，無法保證建筑施工的質量，加劇了資金風險，甚至出現(xiàn)貪污行為。

2.2 跟蹤審計管理不到位

在建設單位內(nèi)部，由于審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)精神的問題，導致其在施工期間不能嚴格執(zhí)行造價控制制度。此外，在施工建設的時候，過于重視施工進度而忽視了制度管理方面建設也是造成跟蹤審計管理不能及時跟上的原因。例如，在某一辦公樓的招投標、材料采購以及資金控制等過程中，由于極度追求建設速度，居然沒有明確的管理制度，對資金流向和使用缺乏監(jiān)督管理，這就造成了資金的流失和浪費，審計也起不到應有的作用。

3 全過程跟蹤審計在建筑項目中的應用

3.1 跟蹤審計與績效審計的結合

在本工程中，審計上采用全過程跟蹤審計法，鑒于跟蹤審計應用環(huán)境的不穩(wěn)定性，審計人員創(chuàng)新審計方式，把跟蹤審計與績效審計相結合來提高審計措施應用的目標效果，以實現(xiàn)工程建設項目經(jīng)濟效益和社會效益的的雙豐收。

在跟蹤審計的過程中，審計人員在對建設項目的社會效益和經(jīng)濟效益進行考量的時候，自然而然的實現(xiàn)了在施工、投資方面的成本控制。在跟蹤審計該辦公樓項目的過程中，審計人員建立了一整套審計監(jiān)督管理體系，提高了審計的質量。本工程采用造價跟蹤審計后效果很好，例如在竣工圖紙設計上，成功地使樓梯窗戶不銹鋼護欄長度與施工圖紙的設計要求基本相符，而傳統(tǒng)的審計方式則會造成缺位兩米多。

3.2 建筑全過程管理

3.2.1 現(xiàn)場確定時的全過程跟蹤審計

本工程的全過程審計是審計比較公開的工程量，是工程建設本身，不包括建材款、隱蔽工程量和工程進度款撥付的審計。

（1）在造價跟蹤審計中，當出現(xiàn)設計變更和施工現(xiàn)場簽證工作時，相關管理人員要嚴格執(zhí)行相關規(guī)定，管理時要合法合理，任何變更過程都要有法理支持。與此同時，還要查看施工合同與工程招投標階段確定的內(nèi)容是否一致。

（2）要確定材料進場的價格，并且根據(jù)相關的契約與合同規(guī)定的要求，把材料進行科學的區(qū)分和分類放置。同時，對那些市場上價格波動較大較頻繁的材料要進行特別的詢問調(diào)查，以免給建設方造成經(jīng)濟損失。

（3）造價跟蹤審核隱蔽工程量時，可以用現(xiàn)場臨機確定的方法，擴大審計范圍。

3.2.2 實現(xiàn)全過程跟蹤審計應注意的幾點

（1）要重視變更簽證的確定審計工作。很多時候，由于施工環(huán)境的變化，設計方面的問題等，建筑工程項目需要變更簽證內(nèi)容與設計，以及驗收隱蔽工程等，在這個時候，則需要工程的建設者和具體的施工單位以及其他相關的部門等按照跟蹤審計單位的要求，進行多方簽字確認。

（3）完善全過程跟蹤審計制度與程序是造價跟蹤審計人員的職責所在。全過程跟蹤審計方法是一種剛出現(xiàn)不久的審計方法，也許是經(jīng)驗缺乏等原因，我國在這方面的實施效果還沒有得到完全體現(xiàn)，程序設計上還不是很健全，在相關的制度建設上還有很長的路要走。因此，在該辦公室工程進行造價審計時，審計人員在借鑒相關建設方面的成功案例的基礎上，對審計應用方法進行了改良與創(chuàng)新，取得良好的效果。

4 結語

與傳統(tǒng)的事后審計相比，全過程跟蹤審計方式一出現(xiàn)就顯示出很大的優(yōu)越性，但是作為新出現(xiàn)的事物，還一定程度的存有部分不足，還需要加強研究，并逐步完善，如此，才能更好的推進我國建筑事業(yè)的快速發(fā)展。