銀行中間業(yè)務(wù)的分析與核算探討

■魏瑞

西安翻譯學(xué)院 陜西西安 710000

引言

社會(huì)的進(jìn)步推動(dòng)了銀行的發(fā)展，作為銀行業(yè)務(wù)重要組成部分的中間業(yè)務(wù)發(fā)揮著日益顯著的作用，越來越受到關(guān)注與重視。要注意的是，中間業(yè)務(wù)發(fā)展易受多種因素影響，聯(lián)系實(shí)際，需要通過中間業(yè)務(wù)分析與核算來提升中間業(yè)務(wù)收入，推動(dòng)銀行中間業(yè)務(wù)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

1 銀行中間業(yè)務(wù)概述

簡(jiǎn)單來說，銀行中間業(yè)務(wù)指的是在客戶委托下銀行進(jìn)行相關(guān)事項(xiàng)處理的業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)處理并非免費(fèi)的，需要收取一定的手續(xù)費(fèi)，相關(guān)規(guī)定表示，中間業(yè)務(wù)指的是不在銀行表內(nèi)負(fù)債與資產(chǎn)范疇之內(nèi)的業(yè)務(wù)。結(jié)合巴塞爾委員會(huì)具體劃分來看，銀行中間業(yè)務(wù)主要涉及四個(gè)類型：一是銀行提供的多種擔(dān)保業(yè)務(wù)，二是貸款承諾主要業(yè)務(wù)，三是金融工具改革業(yè)務(wù)，四是傳統(tǒng)性中間業(yè)務(wù)。

2 關(guān)于銀行中間業(yè)務(wù)的分析與核算的相關(guān)思考

2.1 關(guān)于銀行中間業(yè)務(wù)收入的思考

首先，中間業(yè)務(wù)收入取得快速發(fā)展，近些年，銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)較為顯著，其中中小股份制銀行發(fā)展更為迅速，尤其是商業(yè)銀行，無論是凈手續(xù)費(fèi)還是傭金收入增幅相較于之前都有了新的變化，增幅都在10倍以上。其次，中間業(yè)務(wù)收入所占比重有所提升。手續(xù)費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入商或傭金凈收入與營(yíng)業(yè)收入商即為中間業(yè)務(wù)收入在營(yíng)業(yè)收入中所占比重，從現(xiàn)實(shí)層面來看，銀行中間業(yè)務(wù)收入在營(yíng)業(yè)收入中所占比例處于快速提升狀態(tài)，在很大程度上推動(dòng)了銀行營(yíng)業(yè)收入發(fā)展。再次，中間業(yè)務(wù)收入相較于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)而言在銀行收入方面所發(fā)揮的作用相對(duì)薄弱。手續(xù)費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入之間的商或傭金凈收入與營(yíng)業(yè)收入商即為中間業(yè)務(wù)在營(yíng)業(yè)收入中所占比重，利息收入凈與營(yíng)業(yè)收入之間商即為傳統(tǒng)業(yè)務(wù)。結(jié)合實(shí)際來看，銀行中間業(yè)務(wù)雖然所占比例與總量大幅度上漲，但所發(fā)揮的作用與利益收入相比并不顯著。最后，銀行中間業(yè)務(wù)發(fā)展與業(yè)務(wù)類別與銀行經(jīng)營(yíng)方式密切相關(guān)。換言之，不同銀行具有不同的經(jīng)營(yíng)方式，業(yè)務(wù)類別也有所不同，因而銀行中間業(yè)務(wù)無論是重要性還是發(fā)展速度都存在一定的差異?？v觀銀行業(yè)務(wù)量，中間業(yè)務(wù)總量處于快速上漲的狀態(tài)，排名前三的這此些中間業(yè)務(wù)主要包括銀行卡、代理、結(jié)算等業(yè)務(wù)，具有相對(duì)集中性，同時(shí)此些收入在中間業(yè)務(wù)整體收入中所占比例較大，少數(shù)銀行占比已經(jīng)達(dá)到65%。關(guān)鍵中間業(yè)務(wù)之所以相對(duì)集中，主要是因?yàn)橹虚g業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展與外部環(huán)境尤其是經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)背景下的代理業(yè)務(wù)的活躍程度與基金交易量、保險(xiǎn)交易量及業(yè)務(wù)收入總量呈正相比關(guān)系，二是銀行業(yè)務(wù)存在排他特征，代理業(yè)務(wù)量提升對(duì)中間業(yè)務(wù)收入提升具有積極促進(jìn)作用。

2.2 關(guān)于銀行中間業(yè)務(wù)核算的思考

2.2.1中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)會(huì)計(jì)框架不涉及操作指導(dǎo)，基于銀行需要以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表分析并編制。結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定來看，銀行中間業(yè)務(wù)屬于勞務(wù)范疇，理應(yīng)以勞務(wù)收入為依據(jù)進(jìn)行核算，這就決定了銀行通過手續(xù)費(fèi)或傭金收入進(jìn)行中間業(yè)務(wù)的核算，無論是手續(xù)費(fèi)科目還是傭金收入科目都是損益科目，在銀行核算上具有科學(xué)性與專門性。主要中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理標(biāo)準(zhǔn)包括：銀行手續(xù)費(fèi)或傭金收取不拘泥于固有時(shí)間，結(jié)合實(shí)際情況選擇定期收取或逐筆收取，同時(shí)結(jié)算方式也不局限于現(xiàn)金結(jié)算，轉(zhuǎn)賬結(jié)算也是普遍性結(jié)算方式，要注意的是，該過程需要嚴(yán)格堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制，即對(duì)具有明確金額的業(yè)務(wù)加以記錄。

2.2.2中間業(yè)務(wù)核算問題的具體表現(xiàn)

一方面明細(xì)科目缺乏統(tǒng)一性，雖然越來越多的銀行設(shè)置手續(xù)費(fèi)與傭金涌入來進(jìn)行中間業(yè)務(wù)收入核算，具有一定的統(tǒng)一性，但具體業(yè)務(wù)解決取決于各銀行應(yīng)用方式，現(xiàn)實(shí)中各銀行所應(yīng)用方式存在差異，即明晰科目缺乏統(tǒng)一性：一是同一業(yè)務(wù)核算在明細(xì)科目稱謂上缺乏統(tǒng)一性，銀行同一業(yè)務(wù)核算主要包括結(jié)算、清算與支付結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入等方式，可見明細(xì)科目的差異；二是相同類型中間業(yè)務(wù)核算在明細(xì)科目上缺乏明確的邏輯關(guān)系，在一定程度上影響了中間業(yè)務(wù)核算。另一方面入賬價(jià)值會(huì)計(jì)信息可比性不足，銀行中間業(yè)務(wù)主要涉及政府指導(dǎo)與市場(chǎng)調(diào)節(jié)兩種定價(jià)方式，基于政府定價(jià)的結(jié)算業(yè)務(wù)所生成的會(huì)計(jì)信息存在一定的可比性，但其他相關(guān)中間業(yè)務(wù)受銀行定價(jià)方式的影響，在此背景下相同業(yè)務(wù)會(huì)出現(xiàn)入賬價(jià)值存在差異的現(xiàn)象，度量缺乏統(tǒng)一性，所以生成的會(huì)計(jì)信息可比性不足。

3 解決中間業(yè)務(wù)核算問題的有效建議

首先監(jiān)管部門應(yīng)制定符合現(xiàn)實(shí)需求的行業(yè)會(huì)計(jì)指導(dǎo)規(guī)范，通過詳細(xì)的科目類型與統(tǒng)一的核算規(guī)范提升會(huì)計(jì)信息客觀性與可比性；其次監(jiān)管部門應(yīng)提高對(duì)中間業(yè)務(wù)價(jià)格指導(dǎo)的重視，引導(dǎo)銀行遵循一定的規(guī)范進(jìn)行中間業(yè)務(wù)定價(jià)，將相關(guān)價(jià)格信息面向大眾，保證會(huì)計(jì)信息的透明性，同時(shí)監(jiān)管部門應(yīng)明確價(jià)格上限，一來創(chuàng)建和諧的中間業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)境，二來保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益；最后銀行應(yīng)強(qiáng)化構(gòu)建健全的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，在了解現(xiàn)實(shí)需求的基礎(chǔ)上結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)開發(fā)更具吸引力與實(shí)用性的產(chǎn)品，提供高質(zhì)量的服務(wù)，同時(shí)進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)體制與中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新，比如針對(duì)高端客戶提供理財(cái)服務(wù)、拓展黃金交易渠道、設(shè)計(jì)針對(duì)性保管箱業(yè)務(wù)。

4 結(jié)論

總而言之，銀行中間業(yè)務(wù)相較于傳統(tǒng)利息而言存在一定的特殊性，在具體工作過程中需要引起重視，但當(dāng)前銀行中間業(yè)務(wù)存在一定的會(huì)計(jì)核算問題，在很大程度上影響了中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)展，因此結(jié)合銀行發(fā)展情況與市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行中間業(yè)務(wù)分析與核算至關(guān)重要，可以達(dá)到提升銀行中間業(yè)務(wù)的目的。