談供水企業中全面實施“營改增”對成本管理的影響

■聶海

湖南省永州市道縣自來水公司 湖南永州 425300

“營改增”是我國一項比較重要的稅制改革內容。現今，“營改增”政策已經大規模推廣開來。在“營改增”落地實施后，供水企業也應積極適應這種稅收方式，作出相應的調整，實現降本增效。

1 “營改增”對成本管理的影響

1.1 經營方面的影響

在實施“營改增”政策后，若供水企業實施人力資源外包，就能抵扣進項稅額。但要做到這一點，就要及時改變經營策略，逐步將經營中心轉移到服務制造方面。另外，“營改增”實施后，供水企業的固定資產也可以抵扣進項。這樣供水企業的流動資產、負債就會提高，有助于企業擴大規模。

1.2 財務指標方面的影響

在實施“營改增”后，企業購進的設備、材料等都可以抵扣進項稅額，使企業固定資產減少。從收入分類來說，營業稅、增值稅分別屬于價內稅、價外稅。這樣一來供水企業的營業稅就會減少。從現金流動方面來說，“營改增”會讓企業資金鏈更加緊張。這是因為企業需要提前預付增值稅，但分包商、供應商的付款較慢，并不能及時填上資金空缺。從利潤方面來說，部分進項稅是無法抵扣的，那么企業的稅負就會增加，利潤就會減少。

1.3 成本核算方面的印象

就供水企業而言，其成本內容主要包括工程建設、固定資產、輸配水等等。其中固定資產對成本的影響最大。而“營改增”實施后，固定資產是可以抵扣的，也就是說企業所需繳納的稅額會減少。同時，為了適應這一政策，供水企業還必須增加財務人員，合理進行稅務規劃。這就會增加企業的人力成本。

2 供水企業成本管理優化方法

2.1 開展納稅籌劃

在“營改增”實施后，企業的經營策略會受到一定的影響。對此，供水企業應從大局出發，開展納稅籌劃。同時，要結合籌劃內容，及時調整企業經營方針。

首先，供水企業可以嘗試建立物資公司。比如某水力公司改制成立的物資公司，其業務覆蓋了從物資招標、計劃、采購、合同、倉儲、配送到廢舊物資處置等供應鏈全過程，其業務量有了明顯增長，尤其是降本增效效果明顯，庫存占用資金大幅下降。其次，供水企業還可以采取規模化生產方式，降低采購成本，并提升增值稅專用發票所用數量，或者是適當應用融資、租賃方法，實現進項稅的提前抵扣。最后，供水企業還可以采用折舊和折舊年限、存貨計價、工資支出、固定資產修理等方法對稅務籌劃。同時，合理改變經營策略以配合稅務籌劃。

2.2 開展全面預算

供水企業還應加強全面預算的控制，通過事前預測、事中控制、事后評價三個環節，實現預算指標的控制。這樣能更好地控制各種預算指標，提升供水企業對“營改增”政策的適應能力。

首先，供水企業應當以進度控制為全面預算的重點，實時監控預算的實際執行狀況。尤其是重點監控關鍵項目的預算執行，并就其中的預算、業績指標進行控制，從而達到最佳的預算控制狀況。其次，供水企業還應當重視結合實際，實時調整預算控制指標，保證其指標的動態性。比如實時把控各項預算費用的支出情況，確認其具有正規的用途和書面申請。或者在全員預算的過程中，定期開展預算分析會議，明晰預算計劃與實際之間存在的差異，以便于后期進行預算調整，從而提升供水企業對全面預算的控制能力。最后，在成本預測環節，供水企業可應用長期滾動估計法，對年度成本進行有效的估計。同時，還應準確掌握企業發展趨勢，以便保證成本預測的精確性。

2.3 加強會計核算

會計核算主要包括資源投入、循環周轉、退出三個方面。可以說，會計核算是供水企業經濟活動的基礎。進行會計核算能有效整合企業資金、人力、技術等資源，實現經濟利益最大化。

首先，在“營改增”后，供水企業的增值稅、營業稅科目發生了較大的變化，且相關賬目處理也比較復雜。對此，供水企業要先結合實際健全稅務科目，以便能夠順利開展會計核算。同時，供水企業還應當重視優化整個會計核算體系，以保證會計核算的精確性，保證會計核算的質量。其次，增值稅專用發票是抵扣增值稅的重要憑證。供水企業在會計核算管理中，要加強增值稅專用發票的管理，并規范其使用流程。同時，在會計核算中要核對增值稅專用發票的使用，確認其抵扣的合法性。再者，供水企業還應當從大局出發，針對成本管理影響因素、會計核算指標，科學制定發展戰略，盡可能地減少不必要的支出。最后，考慮到供水企業的會計核算內容較多，原始資料、憑證容易丟失的問題，在現代化背景下，供水企業應重視積極采用信息技術保存好原始數據原始資料，這樣還能有效避免虛假發票現象的發生。

2.4 提升財務人員專業水平

在“營改增”背景下，供水企業的成本管理發生了非常大的變化。若要科學應對這一政策，合理避稅就要選擇專業的財務人員。因而，供水企業一定要重視加強財務人員的專業技術培訓，使其能夠真正了解到“營改增”政策的內容，促使其能夠結合企業實際，優化預算、核算等成本管理工作模式。

在培訓時應以新增征稅范圍、納稅人、稅率及征收率、進項稅抵扣、混合銷售、納稅時間及地點、征收、不征收增值稅項目、銷售額、進項稅額、簡易計稅及過度為培訓內容，同時“營改增”實施后，將有可能帶來業務、資金、發票流轉方向三流不一致的稅務風險，也有可能帶來增值稅管理成本上升、進項稅額欠缺或不能順利抵扣的問題等，對這些問題要進行詳細講解，提升財務人員對營改增的理解，進而在后續的工作中能制定出更加科學、合理的成本管理措施，有效減少“營改增”對供水企業成本管理的影響，提高供水企業的經濟效益。

綜上所述，供水企業應積極應對“營改增”，從成本管理角度出發，采取合理的應對措施。只有這樣才能盡量消除“營改增”對供水企業成本管理、經營管理的影響，從而實現供水企業的長久發展。