試論企業財務會計規范對稅收征納的影響

祁獻偉

摘 要 依法納稅是憲法賦予企業應盡的義務與責任。近年來，國家出臺了一系列法律規定和扶持政策，但在實際工作中，仍有一些社會企業并未按照規定落實納稅工作。為了更好地服務社會，社會企業應當對其財務會計工作進行調整優化。本文中筆者將結合自身的工作經驗，對企業財務會計工作進行具體的分析，在此基礎上，指出當前社會企業財務會計在納稅工作方面存在的不足，并就規范企業納稅工作提出優化提升策略。

關鍵詞 企業財務 會計規范 稅收征納 影響分析

稅收制度不僅是國家確保政府財政收入的重要手段之一，也是保障國家持續穩定發展的有效路徑。目前，我國經濟形勢一片大好，企業經濟效益不斷增加。持續穩定增長的經濟給廣大企業帶來了新的發展機遇，但同時也帶來了嚴峻的挑戰。在這種情況下，如何做好納稅工作，促進企業會計業務水平的提升，成為廣大社會企業重點考慮的問題。

一、企業財務會計工作的具體分析

（一）企業財務會計規范的必要性

所謂企業財務會計規范，就是指社會各企業在國家的宏觀調控下，以正確的操作進行必要的法制經濟義務與各項經濟決策。同時，積極合理的財務會計規范也使社會各企業之間進行經濟來往、互通交流與信貸政策等有所參考依據與價值，企業財務會計是社會企業單位的征信面貌。然而，目前我國社會部分企業單位存在納稅工作嚴重不到位、財務會計工作不規范的現象，部分會計人員存在私自進行企業賬單虛報、漏報、會計賬目不合等行為，導致企業單位沒有合乎規范地健康發展，影響社會產業的平衡，原有的經濟制度被打破。所以，社會各企業單位需要高度重視財務會計規范工作，確保各項必要的納稅工作的真實性、準確性，以此保障企業在高速發展的社會經濟形勢下保有一定的競爭力，維護企業乃至整個產業的正常、健康發展。

（二）企業單位納稅種類的具體分析

依法納稅是我國每個社會企業單位必須履行的職責與義務，在企業的生產活動過程中，因其產業與性質的不同，應上繳的稅額類型也有所不同，總體而言，企業單位的營業稅與增值稅是最主要的稅收類型。首先，營業稅是指企業單位在經營活動的過程中產生利潤后，應向國家繳納的一類稅務，不論企業單位性質是提供勞動服務或生產經營，都必須繳納這類稅務。而增值稅是在我國實行“營改增”制度后，企業單位稅收中的重要組成部分。同時，企業的運營離不開必要的城市維護建設稅、教育附加稅等。此外，對于規模相對較大的企業，還需要額外征收一定的車輛購置稅、房產稅、印花稅、關稅等。因此，企業納稅工作是一項較為繁復、內容龐大的工作，企業只有進一步做好財務會計規范任務，才能確保企業稅收工作的完善，避免稅收遺漏的現象發生，為國家與社會貢獻力量。

（三）企業的納稅優惠政策

盡管企業單位納稅是必要任務，但針對企業性質與作用的不同，國家也對其出臺了一定的納稅優惠政策，企業財務會計部門的工作人員應當對其進行深入研究，以更好地幫助企業優化納稅工作。首先，針對我國部分具有社會公益性價值的企業單位，可適度減免其營業稅，包括以幼兒園為代表的社會教育企業單位，以敬老院、殘疾人福利院為代表的福利性社會單位，以文化館、美術館為代表的社會公益性單位等。因此，相關的企業財務會計需要進一步做好對國家政策的學習工作，以更好地優化自身企業的稅收結構，促進企業單位經濟效益的提高，保障企業的可持續化發展。

二、當前我國社會企業財務會計在納稅工作上的不足

（一）會計核算主體不明確

隨著當前經濟的快速發展，行業間的競爭也進一步加劇。然而，在部分企業尤其是規模相對較小的企業間，仍然存在稅收會計核算主體不明確的現象，嚴重制約了企業的正常發展。具體而論，我國部分企業尤其是規模較小的企業，存在投資者即經營者的客觀現象，直接導致其個人資產與企業資產區分不明確。部分企業投資者在生產經營過程中，沒有正確區分個人支出與企業運營資本流動的區別，引發企業財務賬目的混亂，企業的收入支從無法正確對應，相應的稅收工作也無法開展。同時，發生上述現象的企業往往缺乏專業的財務會計工作人員，財務會計工作往往由其投資者自行擔任。由于缺少必要的專業知識與行業經驗，對企業稅收工作的開展不利，影響企業的持續發展。

（二）企業財務會計納稅要求偏低

目前，我國頒布的企業稅收征納法律條款主要是由2013年實施的《企業會計準則》與2014年實施的《企業財務會計報告條例》《中小企業標準暫行規定》組成。條例中僅對應繳納稅收科目做出了宏觀指導，卻沒有明確其相應的下級二類科目規定。眾所周知，企業的任何生產經營活動都應以國家政策為指導意見，各類生產規范工作必須建立在國家的支持之上，因此其稅收工作也需要積極迎合國家政策。然而，部分企業財務會計沒有深入研究制度內容，針對國家條例中二級科目的缺失現象缺乏必要的斟酌，導致其納稅工作開展要求低，各項納稅工作不到位，在部分項目上存在一定的遺漏，混淆稅收項目導致了稅收額過多或過少的現象。

三、進一步規范企業納稅工作的優化策略

（一）準確把握會計核算主體

要做好納稅工作，關鍵在于會計核算主體的確立。作為會計人員，必須從工作內容實質出發，指出盈虧項目，并進行必要分析，同時還要確保盈虧項目核算的準確性。在進行盈虧項目核算時，如果出現個人經營項目資金和企業經營活動相互混淆的現象，就要對收益與成本進行合理分配，確保納稅的準確性。此外，企業還需加強對成本信息的監督，保證成本核算的準確無誤，這樣才能確保應納稅款核算的準確性，避免少稅、漏稅。

（二）準確核算納稅項目

導致我國企業納稅工作不到位的重要因素即企業單位沒有準確對納稅項目進行核算，難以正確區分納稅與非納稅項目。因此，企業的財務會計部門應當對各項收入支出進一步分類，完善其歸納工作，確保其納稅項目的明確。尤其是個體經營規模較小的企業，應當正確區分個人財產與企業的經營活動，并準確計算應繳納的稅收內容。只有切實做好項目的核算工作，才能保障企業納稅工作的順利開展，避免遺漏稅收的現象。

（三）完善企業會計制度的建設

為提升企業財務會計納稅工作的質量，完善企業會計制度的建設，進一步細化企業納稅制度是重要的方法。針對部分規模體量較大、跨度區間較廣的企業，應針對其不同的產業與經營活動類型進行不同的會計制度建設。同時，應當根據其類別的不同，配備專項專職的會計職能部門，做好其財務管理工作。此外，地方政府也應當積極發揮其職能，以國家的各項政策指導為依據，對社會企業單位進行分類，分為社會服務型企業、公益型企業、科技產業型企業、生產經營類企業、服務型企業等，并提出不同的稅收建議指導，督促不同的社會企業進一步完善其財務會計制度建設。相關的社會職能單位也要積極配合工作如完成對社會企業單位的依法納稅思想宣傳任務，配合社會企業單位，依法做好納稅工作。

（四）提高企業財務會計人員的工作水平

提高企業納稅能力，需要對相關的財務會計從業人員進行培訓。首先，企業應當引進一定的具有財務會計能力的專項人才，使其進行具體財務納稅的打理工作，避免經營者直接進行稅務管理。其次，要對企業財務會計人員開展定期的培訓，確保其準確了解國家最新出臺的相關法律政策與社會形勢，更好地優化自身企業的納稅工作。最后，企業的領導經營人員應當積極宣傳依法納稅的思想，確保整個企業正確看待各類納稅工作，認真做好每一項納稅工作，確保企業的可持續穩定發展。

四、結語

企業依法納稅不僅能夠更好地幫助我國實現經濟發展的戰略要求，更為我國各項建設與福利機制提供了有力支持，因此，企業的納稅工作有著重大的意義與必要性。隨著我國納稅制度的不斷調整改革，企業必須進一步做好財務會計管理工作，讓企業與市場形成更加緊密的關系。為了適應市場化經營的需要，各領域企業應該從思想到經營管理上都做出不斷努力，以符合市場的要求，尤其是稅法的要求，從規范財務會計入手，做到守法經營、規范經營，實現企業經營管理的健康發展。

（作者單位為北方聯合廣播電視網絡股份有限公司錦州分公司）

參考文獻

[1] 王科.納稅評估處理結果應如何進行賬務調整——以增值稅、企業所得稅評估為例[J].稅收征納，2013（8）.