中小農資企業內部控制問題如何解決？

□大連交通大學工商管理學院趙艷豐

優化內部機構設置

中小農資企業應根據自身規模設置專門財務機構，即使規模小，也應配備專職財務人員負責整個企業財務工作。明確財務部門各財務人員權責過程中，可按業務板塊進行分工，每個財務人員負責指定的業務范圍，專款由專人負責，這樣更容易在企業受到損失時追究責任，也能使財務工作的進行更加流暢及時。例如，同業間業務涉及的資金往來可指定一名專門財務人員負責，避免誰碰到誰辦的情況。即使農資企業規模再小，也要嚴格避免一人身兼數職，把財務工作交給各部門人員或前臺人員來承擔，這樣既不利于保證財務工作準確及時完成，也會阻礙內部財務控制工作開展。

加強回收管理

資金管理關系到農資企業能否健康發展。鑒于P公司這類總部和分公司缺少統一資金管理控制系統、無法對企業資金進行統籌安排及合理利用的情況，總公司應實行資金統一結算。在總部設置資金結算中心，分公司資金業務均通過結算中心完成。將資金由分散管理轉換為統一管理，委派專門的財務人員負責各分公司的資金管理，對各項財務工作和現金收付業務進行核實，并及時將所有收入統一歸集到總部設置的核算中心，第一時間將資金收攏到特定的賬戶，減少因分散造成的資金安全風險。核算中心要事先根據對各分公司現金流量的預估制定相應預算，再將資金撥付到統一的支出賬戶，核算中心就能監督各分支機構資金使用情況，通過對比實際支出與預算，對超出部分及時核查并加以控制，減少不合理支出。

在農資企業資金管理實踐中，“內部銀行機制”也是一種行之有效的方法，類似于在企業內部建一個虛擬“銀行”，扮演著類似利潤中心的角色。它是基于企業的組織機構設置，采用一套獨特實施方法，將各部門看作不同責任主體，事先根據各部門業務類別核算出資金需求量，并鼓勵各部門進行資金“借貸”，按照銀行同期利率對部門占用資金收取一定費用。這相當于將銀行的運作流程和結算方法運用到企業中，使企業資金管理方式更加完善。

P農資公司在資金管理中完全可采用內部銀行機制的操作方法，為各部門開設“賬戶”，根據事先編制的預算為其“預存”相應數額資金。若使用資金數量超過預定額度，則以各部門占有的超額資金為基礎按照一定比例計入各部門成本，相當于“貸款利息”。這樣督促各部門主動將閑置資金存入內部銀行統一管理，充分吸納各部門閑置資金，減少資金流動環節和在途時間，加快資金周轉，提高資金使用效率，并通過綜合分析內部各部門業績水平和資金使用情況，對效益好的部門適當降低其資金使用的成本。而對效益一般的部門則對其資金使用數額加以控制，使農資企業資金得到更加合理有效利用。

與一些中小型客戶的業務往來，使得農資企業應收款項繁雜，數額參差不齊，回收難度較大。農資企業必須結合行業特點采取相應措施加強應收款項的回收管理。從業人員選擇合作企業時，要充分考察其信用水平，按規定與合作企業簽訂相關合同，并在合同中標明付款金額和期限，以及違反合同約定需要承擔的具體責任，降低應收賬款壞賬風險。

P農資公司各部門要將各自應收款項及時上報到財務部門和財務人員手中，再由財務部門對收款對象進行信用評定，針對其不同信用等級采取不同回收辦法，規定回收期限，加強對信用較差客戶應收款項回收力度，限期（比如30日內）必須歸還所欠款項，否則將承擔一定賠償責任。此外，為提高應收款項回收效率，鼓勵員工積極完成款項回收工作。企業可將應收款項回收情況與薪酬福利掛鉤，對于收回應收款項時長，在規定期限內收回的由高到低分別計入員工績效，而超出規定時限收回的，則對相關人員給與扣減獎金、記處分等懲罰，這樣促使各部門人員能及時收回款項，保證企業資金運轉。

加大內部審計監督力度

廣大農資企業應強化內部審計監督，但考慮到對于規模有限的中小農資企業，設置專門內部審計機構可能不切實際，且必然會增加其成本壓力，無法確定是否符合成本效益原則。因此，針對不同規模的農資企業應采取不同強化內部審計的措施：對于規模較大農資企業，應在總部設置專門內部審計機構，負責統籌整個企業內部審計工作，而在分支機構可不設立審計部門，而是由總部分派審計人員負責監督評價分支機構的財務工作；對于中小農資企業來說，由于規模有限，設置審計機構往往不切實際，但為保證財務工作合規進行，必須至少配備專職內部審計人員，而不能由其他人員兼任，確保審計人員的獨立性，增強內部審計監督力度。

中小農資企業還要定期組織內部審計人員進行學習，完善培訓制度，組織內審人員認真學習《會計法》及其他政策法規，幫助他們養成良好職業道德和行為習慣，提高業務能力，使他們在工作中能堅持客觀、公正的原則，實事求是地評價企業財務工作優劣與內部財務控制開展情況。此外，企業管理者要明確內審人員的權限，充分賦予其權利，支持內審人員隨時隨地針對各項經濟業務進行審核，對企業財務工作存在的薄弱環節和控制不力之處展開跟蹤監督，幫助相關部門完善內部控制環境。

總之，財務工作的開展水平是關系到中小農資企業能否長遠發展的重要因素之一，在一些基本的經營管理工作得到有效落實的同時，管理者一定不要忽視內部財務控制工作，使企業遠離財務風險，早日實現經營目標。